ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15.02.2005 n А57-12937/03-9 Величина вклада иностранной компании в уставный капитал предприятия для применения 5-процентной ставки налога на дивиденды должна составлять не менее 160000 немецких марок или эквивалентную сумму в рублях, данное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций, и величина вклада ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов не подлежит.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 15 февраля 2005 года Дело N А57-12937/03-9

(извлечение)
Общество с ограниченной ответственностью "Хенкель-Юг" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Межрайонной инспекции МНС Российской Федерации по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области (далее - Инспекция) о признании недействительным решения Инспекции N 138/07 от 10.10.2003.
Решением суда от 28.07.2004 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 09.12.2004 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты и в удовлетворении требований Общества отказать. По мнению заявителя кассационной жалобы, Общество неправомерно применило льготную ставку в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые Фирме "Хенкель КгаА", Германия, Дюссельдорф, что повлекло занижение налога на доходы в виде дивидендов в сумме 9700000 руб.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит оставить ее без удовлетворения, а судебные акты - без изменения, указывая на несостоятельность доводов Инспекции.
В судебном заседании представители Общества поддержали доводы, изложенные в отзыве на кассационную жалобу.
Проверив материалы дела, доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа оснований для удовлетворения кассационной жалобы не находит.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за июнь - август 2003 г., представленного налоговым агентом - Обществом с ограниченной ответственностью "Хенкель-Юг".
В ходе проверки налоговым органом установлено, что Обществом, в нарушение п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, неправомерно применена льготная ставка в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые Фирме "Хенкель КгаА", Германия, Дюссельдорф, повлекшая занижение налога на доходы в виде дивидендов в сумме 9700000 руб.
По мнению Инспекции, Общество не выполнило условие п. 1 "г" ст. 10 Соглашения от 29.05.96, в соответствии с которым льготная ставка налога в размере 5% валовой суммы дивидендов применяется при условии, если компания, обладающая правом собственности на дивиденды, располагает не менее 10% уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании и эта доля составляет не менее чем 160000 немецких марок или эквивалентную сумму в рублях с перерасчетом на евро - 81806,7 евро; во всех остальных случаях применяется ставка в размере 15%. Инспекция считает, что доля участия иностранной фирмы в уставном капитале Общества составляет 4131,95 немецких марок, что не позволяет применить льготную ставку налога.
------------------------------------------------------------------

Вероятно, вместо пункта 1 "г" статьи 10 Соглашения от 29.05.1996 имелся в виду пункт 1 "а" статьи 10 данного Соглашения.
------------------------------------------------------------------
По результатам проверки Инспекцией принято решение от 10.10.2003 N 138/07 о привлечении Общества к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 Кодекса в виде штрафа в размере 1940000 руб. Этим же решением Обществу было предложено уплатить доначисленный налог на дивиденды в сумме 9700000 руб. и 355894 руб. пени.
Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя требования Общества, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Общество является правопреемником Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК", которое, в свою очередь, является правопреемником Совместного предприятия "СОВХЕНК".
Совместное предприятие "СОВХЕНК" было создано Производственным объединением "Химволокно", г. Энгельс, и Фирмой "Хенкель КгаА", г. Дюссельдорф, Германия, и зарегистрировано в Министерстве финансов СССР 31.08.90 за N 2154.
Размер уставного капитала Совместного предприятия "СОВХЕНК", согласно ст. 6 Учредительного договора, ст. 4 Устава, составил 14580000 руб. и был сформирован в 1990 - 1991 гг. При этом вклад Производственного объединения "Химволокно" составлял 10,20 миллионов руб., что соответствовало 69,95% доли совместного предприятия, вклад "Хенкель КгаА" - 12220000 немецких марок, что равноценно 4,38 миллионам руб. при курсе немецкой марки 0,338 руб. и составляло 30,05% доли Совместного предприятия.
23.07.93 Совместное предприятие "СОВХЕНК" распоряжением Администрации Саратовской области N 708-р было перерегистрировано в организационно-правовую форму - товарищество с ограниченной ответственностью.
Согласно ст. 1 Учредительного договора и ст. 3 Устава Товарищество с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК" является правопреемником Совместного предприятия "СОВХЕНК": уставный капитал Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК", вклады и доли участников остались прежними.
20.01.97 Фирма "Хенкель КгаА." выкупило 69,95% доли производственного объединения "Химволокно".
Распоряжением Губернатора Саратовской области от 20.01.97 N 76 были зарегистрированы изменения и дополнения в Устав предприятия, которым определено, что единственным участником Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК" со 100% вкладом является Фирма "Хенкель КгаА". Уставный капитал Общества составляет 14580000 руб.
16.04.98 распоряжением Губернатора Саратовской области N 435-р зарегистрирована новая редакция Устава Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК" с изменением наименования на Общество с ограниченной ответственностью "Хенкель-Юг". Согласно ст. 3 Устава Общество является правопреемником Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК". При этом в размер уставного капитала было внесено изменение в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.09.97 в связи с проведением деноминации цен.
Согласно ст. 12 Постановления Совета Министров СССР N 49 от 13.01.87 вклад иностранного участника оценивается с пересчетом вклада в рубли по официальному валютному курсу Госбанка СССР на день подписания договора о создании совместного предприятия.
В силу Положения по бухгалтерскому учету П5У 3/2000, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации N 2к от 10.01.2000, величина уставного капитала принимается в оценке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на момент формирования уставного капитала, и пересчет его стоимости в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится.
------------------------------------------------------------------

Вероятно, имелось в виду Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации N 2н от 10.01.2000.
------------------------------------------------------------------
В соответствии с письмом МНС Российской Федерации от 06.02.2004 N 23-1 10/9-419@ "О применении Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 величина вклада иностранной компании в уставный капитал предприятия для применения 5% ставки налога на дивиденды должна составлять не менее 160000 немецких марок или эквивалентную сумму в рублях.
В абз. 3 п. 4 указанного письма МНС Российской Федерации установлено, что данное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов не подлежит.
Первоначальный вклад в уставный капитал предприятия Фирмы "Хенкель КгаА" составлял 12 млн. 220 тыс. марок или 4,38 млн. руб. по курсу немецкой марки 0,338 руб. на 31.08.90.
20.01.97 Фирма "Хенкель КгаА" выкупила 69,95% доли уставного капитала Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК" у Производственного объединения "Химволокно", вклад которого составлял 10,20 млн. руб., и стала единственным участником Товарищества с ограниченной ответственностью "СОВХЕНК" со 100% вкладом в уставный капитал в сумме 14 млн. 580 тыс. руб.
При таких обстоятельствах судебная коллегия находит обоснованным вывод суда о том, что льготная ставка налога в размере 5% валовой суммы дивидендов применена Обществом правомерно.
Положенные в основу кассационной жалобы доводы являлись предметом исследования при рассмотрении спора по существу, им дана правильная юридическая оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебных актов, принятых в соответствии с нормами материального права.
Нарушений требований процессуального законодательства, влекущих отмену обжалуемых решений, кассационной инстанцией не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 286, п. 1 ст. 287 и ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 28.07.2004 и Постановление апелляционной инстанции от 09.12.2004 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-12937/03-9 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС Российской Федерации по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области город Саратов - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15.02.2005 n А57-12267/04-28 Дело по заявлению о признании незаконным постановления судебного пристава-исполнителя о возвращении в арбитражный суд исполнительного листа и обязании судебного пристава-исполнителя устранить допущенные нарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.  »
Судебная практика (Поволжье) »
Читайте также