Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 по делу n А32-25253/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

и строительные материалы в сумме 2 478 485 руб. по авансовым отчетам, путем внесения денежных средств в кассу ООО «Регион Поставка».

В подтверждение понесенных расходов предприниматель представила счета-фактуры, кассовые чеки, товарные накладные и квитанции к приходным кассовым ордерам: товарная накладная № 7 от 15.01.2007 на сумму 98 568,66 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 035,90 руб., НБ 83 532,76 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру от 16.01.2007 и чек ККТ па сумму 98 568,66 руб.; товарная накладная № 10 от 18.01.2007 на сумму 61 200 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 9 335,59 руб., НБ 51 864,41 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру от 18.01.2007 и чек ККТ на сумму 61 200 руб.; товарная накладная № 49 от 21.03.2007 на сумму 33101,95 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 5 049,45 руб., НБ 28 052,50 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 31 от 29.03.2007 и чек ККТ на сумму 33 101,95 руб.; товарная накладная № 67 от 11.04.2007 на сумму 82 545,60 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 993,15 руб., НБ 69 953,90 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 54 от 11.04.2007 и чек ККТ на сумму 82 545,60 руб.; товарная накладная № 75 от 18.04.2007 на сумму 98 288,40 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 993,15 руб., НБ 83 295,25 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 58 от 18.04.2007 и чек ККТ на сумму 98 288,40 руб.; товарная накладная № 91 от 26.04.2007 на сумму 98 381,82 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 007,40 руб., НБ 83 374,42 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 64 от 25.04.2007 и чек ККТ на сумму 98 381,82 руб.; товарная накладная № 94 от 02.05.2007 на сумму 94 577 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 427 руб., НБ 80 150 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 68 от 02.05.2007 и чек ККТ на сумму 94 577 руб.; товарная накладная № 104 от 10.05.2007 на сумму 99 217,52 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 134,88 руб., НБ 84 082,64 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 77 от 10.05.2007 и чек ККТ на сумму 99 217,52 руб.; товарная накладная № 109 от 15.05.2007 на сумму 98 420,20 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 013,25 руб., НБ 83 406,95 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 86 от 15.05.2007 и чек ККТ на сумму 98 420,20 руб.; товарная накладная № 111 от 16.05.2007 на сумму 98 420,20 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 013,25 руб., НБ 83 406,95 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 88 от 16.05.2007 и чек ККТ на сумму 98 420,20 руб.; товарная накладная № 112 от 17.05.2007 на сумму 98 717,11 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 058,54 руб., НБ 83 658,57 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 91 от 17.05.2007 и чек ККТ на сумму 98 717,11 руб.; товарная накладная № 139 от 04.06.2007 на сумму 99 959,79 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 248,10 руб., НБ 84 711,69 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 100 от 04.06.2007 и чек ККТ на сумму 99 959,79 руб.; товарная накладная № 141 от 07.06.2007 на сумму 98 623,69 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 044,29 руб., НБ 83 579,40 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 102 от 07.06.2007 и чек ККТ на сумму 98 623,69 руб.; товарная накладная № 144 от 11.06.2007 на сумму 26 954,45 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 4 111,70 руб., НБ 22 842,75 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 104 от 11.06.2007 и чек ККТ на сумму 26 954,45 руб.; товарная накладная № 148 от 15.06.2007 на сумму 91 638,33 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 13 578,73 руб., НБ 77 659,60 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 107 от 15.06.2007 и чек ККТ на сумму 91 638,33 руб.; товарная накладная № 151 от 20.06.2007 на сумму 96 600,35 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 735,65 руб., НБ 81 864,70 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру№ 110 от 20.06.2007 и чек ККТ на сумму 96 600,35 руб.; товарная накладная № 177 от 09.07.2007 на сумму 98 360,08 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 004,08 руб., НБ 83 356 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 124 от 09.07.2007 и чек ККТ на сумму 98 360,08 руб.; товарная накладная № 194 от 17.07.2007 на сумму 95 786,38 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 611,48 руб., НБ 81 174,90 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 137 от 17.07.2007 и чек ККТ на сумму 95 786,38 руб.; товарная накладная № 201 от 24.07.2007 на сумму 98 197,52 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 979,28 руб., НБ 83 218,24 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 155 от 24.07.2007 и чек ККТ на сумму 98 197,52 руб.; товарная накладная № 208 от 02.08.2007 на сумму 99 365,97 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 157,52 руб., НБ 84 208,45 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 169 от 02.08.2007 и чек ККТ на сумму 99 365,97 руб.; товарная накладная № 215 от 08.08.2007 на сумму 99 369,04 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 157,99 руб., НБ 84 211,05 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 174 от 08.08.2007 и чек ККТ на сумму 99 369,04 руб.; товарная накладная № 281 от 03.09.2007 на сумму 95 610,68 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 584,68 руб., НБ 81 026 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 208 от 03.09.2007 и чек ККТ на сумму 95 610,68 руб.; товарная накладная № 287 от 07.09.2007 на сумму 88 659,06 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 13 524,26 руб., НБ 75 134,80 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 212 от 07.09.2007 и чек ККТ на сумму 88 659,06 руб.; товарная накладная № 307 от 17.09.2007 на сумму 99 308,80 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 148,80 руб., НБ 84 160 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 231 от 17.09.2007 и чек ККТ на сумму 99 308,80 руб.; товарная накладная № 327 от 01.10.2007 на сумму 99 369,04 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 157,99 руб., НБ 84 211,05 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 242 от 01.10.2007 и чек ККТ на сумму 99 369,04 руб.; товарная накладная № 343 от 11.10.2007 на сумму 91 638,33 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 13 978,73 руб., НБ 77 659,60 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 251 от 11.10.2007 и чек ККТ на сумму 91 638,33 руб.; товарная накладная № 370 от 25.10.2007 на сумму 95 610,68 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 584,68 руб., НБ 81 026 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 267 от 25.10.2007 и чек ККТ на сумму 95 610,68 руб.; товарная накладная № 388 от 09.11.2007 на сумму 99 369,04 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 157,99 руб., НБ 84 211,05 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 270 от 09.11.2007 и чек ККТ на сумму 99 369,04 руб.; товарная накладная № 403 от 13.11.2007 на сумму 98 872,50 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 082,25 руб., НБ 83 790,25 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 283 от 13.11.2007 и чек ККТ на сумму 98 872,50 руб.; товарная накладная № 442 от 03.12.2007 на сумму 92 631,42 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 130,22 руб., НБ 78 501,20 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 299 от 03.12.2007 и чек ККТ на сумму 92 631,42 pу6.; товарная накладная № 455 от 18.12.2007 на сумму 98 872,50 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 082,25 руб., НБ 83 790,25 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 304 от 18.12.2007 и чек ККТ на сумму 98 872,50 руб.; товарная накладная № 491 от 23.12.2007 на сумму 98 375,96 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 006,51 руб., НБ 83 369,45 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 328 от 23.12.2007 и чек ККТ на сумму 98 375,96 руб.

Как усматривается из материалов дела, с целью подтверждения факта сделки ИФНС России по Динскому району Краснодарского края направлен запрос № 599 (исх. № 02-4-15/О7711@ от 09.06.2009) с сопроводительным письмом к поручению № 599, исх. № 02-4-15/07712@ от 09.06.2009 в Межрайонную ИФНС России № 14 по Республике Татарстан по вопросу отражения в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности взаимоотношений и взаиморасчетов с предприятием ООО «Регион Поставка», ИНН 1655141903, КПП 165501001, являющегося поставщиком строительных материалов (клея монтажного, промышленного и пеноблока) для ИП Бересневой О.А.

Из Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан получен ответ № 15-0-11/06968дсп от 25.06.2009 с пояснительной запиской предприятия ООО «Регион Поставка» № 10/09 от 23.06.2009, из которой следует, что за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 расчеты и заключение договоров с ИП Бересневой О.А. не осуществлялось.

В дополнение к запрашиваемой раннее информации инспекция направила в Межрайонную ИФНС России № 14 по Республике Татарстан письмо № 02-4-15/16567@ от 09.11.2009 с целью предоставления сведений по зарегистрированной ККТ. Получен ответ № 15-010/50241@ от 15.12.2009, содержащий следующую информацию: ООО «Регион Поставка» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан с 02.08.2007 по 26.11.2009; 26.11.2009 снято с налогового учета в связи с изменением места нахождения – ИФНС России № 14 по г. Москве; основной вид деятельности по учетным данным: оптовая торговля лесоматериалами, стройматериалами, сантехническим оборудованием; сведения о ККТ отсутствуют.

При анализе представленных ИП Бересневой О.А. первичных документов, полученных от ООО «ТрубремСервис», установлен факт оплаты за наличный расчет за лакокрасочные и строительные материалы в сумме 956 370 руб. по авансовым отчетам, путем внесения денежных средств в кассу ООО «ТрубремСервис» за период с 10.01.2007 по 15.05.2007 включительно.

В подтверждение понесенных расходов предприниматель представила счета-фактуры, кассовые чеки, товарные накладные и квитанции к приходным кассовым ордерам: товарная накладная № 13 от 10.01.2007 на сумму 97 001,55 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 796,85 руб., НБ 82 204,70 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 3 от 10.01.2007 и чек ККТ на сумму 97 001,55 руб.; товарная накладная № 281 от 12.02.2007 на сумму 84 844,12 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 12 942,32 руб., НБ 71 901,80 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 10 от 12.02.2007 и чек ККТ на сумму 84 844,12 руб.; товарная накладная № 309 от 28.02.2007 на сумму 69 173,02 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 10 551,82 руб., НБ 58 621,20 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 42 от 28.02.2007 и чек ККТ на сумму 69 173,02 руб.; товарная накладная № 386 от 05.03.2007 на сумму 90 045,87 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 13 735,82 руб., НБ 76 310,05 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 53 от 05.03.2007 и чек ККТ на сумму 90 045,87 руб.; товарная накладная № 470 от 02.04.2007 на сумму 99 069,06 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 112,23 руб., НБ 83 956,83 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 111 от 02.04.2007 и чек ККТ на сумму 99 069,06 руб.; товарная накладная № 484 от 06.04.2007 на сумму 99 616,18 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 195,69 руб., НБ 84 420,49 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 119 от 06.04.2007 и чек ККТ на сумму 99 616,18 руб.; товарная накладная № 600 от 30.04.2007 на сумму 99 217,52 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 134,88 руб., НБ 84 082,49 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 149 от 30.04.2007 и чек ККТ на сумму 99 217,52 руб.; товарная накладная № 622 от 03.05.2007 на сумму 98 288,40 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 993,15 руб., НБ 83 295,25 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 206 от 03.05.2007 и чек ККТ на сумму 98 288,40 руб.; товарная накладная № 637 от 07.05.2007 на сумму 95 879,80 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 625,73 руб., НБ 81 254,07 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 258 от 07.05.2007 и чек ККТ на сумму 95 879,80 руб.; товарная накладная № 640 от 08.05.2007 на сумму 97 001,55 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 14 796,85 руб., НБ 82 204,07 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 266 от 08.05.2007 и чек ККТ на сумму 97 001,55 руб.; товарная накладная № 692 от 11.05.2007 на сумму 99 959,79 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 248,1 руб., НБ 84 711,69 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 275 от 11.05.2007 и чек ККТ на сумму 99 959,79 руб.; товарная накладная № 711 от 13.05.2007, на сумму 98 420,20 руб., в т.ч. сумма НДС (18%) 15 013,25 руб., НБ 83 406,95 руб., квитанция об оплате к приходно-кассовому ордеру № 302 от 13.05.2007 и чек ККТ на сумму 98 120,20 руб.

С целью подтверждения факта сделки ИФНС России по Динскому району Краснодарского края направлен запрос № 592 (исх. № 02-4-15107559 от 05.06.2009) с сопроводительным письмом к поручению № 592, исх. № 02-4-15107560 от 05.06.2009 в ИФНС России № 27 по г. Москве по вопросу отражения в налоговом учете и отчетности взаимоотношений и взаиморасчетов с предприятием ООО «ТрубремСервис», являющегося поставщиком строительных материалов (клея монтажного и пеноблока ПБ-500?300?200) для ИП Бересневой О.А.

Из ИФНС России № 27 по г. Москве получен ответ, исх. № 20-09/044255 от 23.07.2009 с представленные по встречной проверке контрагентом документами: договор, приходные кассовые ордера, счета-фактуры и товарные накладные (выданные), начиная с 10.01.2007 по 31.12.2008 включительно, однако, чеки ККТ не представлены. По дополнительно запрашиваемой информации сообщается, что ООО «ТрубремСервис» состоит на учете в инспекции с 16.05.2007; генеральным директором является Пазюк В.И.; основной вид деятельности – производство общестроительных работ по строительству мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей (45.21.2).

В дополнение к запрашиваемой раннее информации в ИФНС России № 27 по г. Москве было направлено письмо, исх. № 02-4-15/17478@ от 20.11.2009 г. с целью предоставления сведений по зарегистрированным ККТ, проведением осмотра места нахождения, а так же уточнением сведений о дате первичной постановки на налоговый учет ООО «ТрубремСервис» и наименованием инспекции, зарегистрировавшей ООО «ТрубремСервис» при его создании.

Получен ответ (исх. № 20-09/О80784@ от 14.12.2009), согласно которому ООО «ТрубремСервис» состоит на учете в ИФНС России № 27 по г. Москве с 16.05.2007, ККТ в ИФНС за данным предприятием не зарегистрирована; с момента постановки на налоговый учет организация представила отчетность только за 1 квартал 2008 года.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «ТрубремСервис» состоит на учете в ИФНС России № 27 по г. Москве с 16.05.2007; регистрирующий орган – Межрайонная ИФНС России № 46 по г. Москве, дата регистрации 16.05.2007; иных сведений о постановке на налоговый учет не значится.

Оценивая указанные выше обстоятельства, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В силу пункта 3 статьи 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.

Пунктом 1 статьи 51 ГК РФ установлено, что юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый