Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу n А53-24284/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

предметом   залога   по   договорам   от   15.02.2008   г.   №   02/06-02-08, от 06.12.2007 г. № 02/44-12-07 с участием Черняева С.Г. никогда не проводились, о залоговом имуществе - продовольственной пшенице 4 класса данный свидетель ничего не знает.

Инспекция  считает, что мероприятиями налогового контроля подтверждено, что банк выдал заведомо невозвратный кредит организации ООО «РЭЯ», не ведущей реальной хозяйственной деятельности, не находящейся по месту регистрации юридического лица, не имеющей имущества в собственности, а также при наличии залогового имущества, принадлежащего на праве собственности физическим лицам, не имеющим никакого отношения к ООО «РЭЯ», к учредителю и директору заемщика.

ООО «РЭЯ» стоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области с 26.06.2007 года. Юридический адрес организации: г. Ростов-на-Дону, ул. Доватора, 146/1. Общество с 05.07.2010 года находится в процессе реорганизации в форме присоединения. Вид деятельности: оптовая торговля зерном, семенами, кормами для сельскохозяйственных животных. Обособленных подразделений нет, недвижимого имущества нет, транспортных средств нет, среднесписочная численность за 2009 год - 3 чел., за 2010 год - 1 человек. По данным налогового органа ООО «РЭЯ» представляло нулевую налоговую отчетность. Учредитель и директор -Барканова (Шаламай) Юлия Алексеевна, доля участия в уставном капитале 100 %. Вклад в уставный капитал — 10000 рублей. Доход за 2008-2010 г.г. составил 51666,0 рублей.

Залоговым имуществом по кредитному договору № 02/24-06-08 от 09.06.2008 г. являлось имущество, принадлежавшее на праве собственности физическим лицам:

1.  Родионову Сергею Викторовичу: Жилой дом по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 12; Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 12; Жилой дом по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 14-а; Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 14-а; Жилой дом по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин,   ул.Садовая,   16   (исключен   дополнительным   соглашением № 09/18-10-08 от 03.10.2008 г. к кредитному договору № 02/24-06-08); Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.СадоваяДб (исключен дополнительным соглашением № 09/18-10-08 от 03.10.2008 г. к кредитному договору № 02/24-06-08); Жилой дом по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 16-а; Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая, 16-а.

Общая стоимость залоговых объектов недвижимости, принадлежащих Родионову СВ., составила 14 310 000 рублей.

2.  Муханько Николаю Ивановичу: Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинаван, ул. С.Хатламаджияна, 4 по залоговой стоимости на сумму 1 800 000 рублей.

3.  Литвинову Сергею Николаевичу: Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Ленинаван, ул. С. Хатламаджияна, 7 по залоговой стоимости на сумму 1 800 ООО рублей.

4.  Гончаровой Ольге Валерьевне: Земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинаван, ул. М.Сарьяна, 10/4-а по залоговой стоимости на сумму 990000 рублей.

Согласно представленным банком актам обследования залогового имущества от 06.06.2008 г. представителями банка проверены документы, подтверждающие, что заложенное имущество действительно является собственностью Родионова СВ., Муханько Н.И., Литвинова С.Н., Гончаровой О.В.

По данным опроса физических лиц - владельцев залогового имущества, данные физические лица не имеют родственных отношений с директором ООО «РЭЯ» -Баркановой (Шаламай) Ю.А., не являлись работниками ООО «РЭЯ», не имели имущественных отношений с ООО «РЭЯ». При выдаче кредита данный вопрос не был исследован банком.

Согласно протоколов допроса свидетелей:

Гончарова Ольга Валерьевна работала в компании ООО «Дельта-плюс» в период 2007 - 2008 годы. Один из сотрудников ООО «Дельта-плюс» (кто именно Гончарова не помнит) предложил ей оформить на себя земельный участок, расположенный по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, X. Ленинаван, ул. М.Сарьяна, 10/4-а. Вознаграждений за согласие на оформление права собственности не получала, расходов не несла, так как боялась потерять работу. Доверенность на покупку и продажу земельного участка оформлялась через нотариуса.

Литвинов Сергей Николаевич обратился в компанию, находящуюся по адресу: Ростов-на-Дону, п. Машиностроительный, 5 (названия не помнит), которая предложила построить ему жилой дом, взамен которого Литвинов отдал земельный участок по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, X. Ленинаван, ул. С.Хатламаджияна, 7. Документов, подтверждающих сделку Литвинов не предоставил. Данный земельный участок Литвинов выкупил у банка ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» за 260000 рублей.

Родинов Сергей Викторович отказался от дачи показаний в соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Муханько Николай Иванович для дачи пояснений не явился.

В ходе проведенного анализа налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2008 год с приложениями документов, представленной 22.04.2009 г. Родионовым Сереем Викторовичем инспекцией установлено следующее.

Родионов Сергей Викторович, являющийся залогодателем по кредитному договору 02/24-06-08 от 09.06.2008 (общая стоимость залоговых объектов недвижимости, принадлежащих Родионову СВ., составила 14 310 тыс. руб.) в 2007 году приобрел земельные участки, расположенные по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14; Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12, Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 16. Общая сумма расходов Родионова СВ. на приобретение данных земельных участков составила 1819 тыс. рублей.

Постановлениями местных органов власти данные участки разделены на 6 земельных участков с присвоением адресов: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14; Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12 и Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 16, Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14а; Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12а и Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 16а.

27.02.2008   г., 26.02.2008 г., 03.03.2008 г., 05.03.2008 г., 05.05.2008 г. между Родиновым Сергеем Викторовичем и Перовым Андреем Дмитриевичем директором ООО «Блок-Хаус» (по данным опроса Баркановой (Шаламай) Ю.А.- директора и учредителя ООО «РЭЯ» именно Перов А.Д. являлся ее работодателем) были заключены договоры о возмездном оказании услуг по сборке домов из бруса клееного на общую сумму 20665 тыс. рублей.

20.10.2008г. Родионов СВ. продал жилой дом Таршиновой Людмиле Владимировне, зарегистрированной по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х.Калинин, ул.Садовая,12а за 6367 тыс. руб. (данное имущество дополнительным соглашением от 03.10.2008 г. № 09/18-10-08 исключено из перечня залогового имущества к кредитному договору от 09.06.2008 г. № 02/24-06-08).

24.11.2008г. (дата регистрации в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области - 17.12.2008 г.) между Родионовым Сергеем Викторовичем (продавец) и Савиновым Александром Васильевичем (покупатель), являющимся сотрудником банка ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» был заключен договор купли-продажи имущества на сумму 15000000 руб.:

- Жилого дома по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12; Земельного участка по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12; Жилого дома по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14-а; Земельного участка по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14-а; Жилого дома по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 16-а; Земельного участка по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 16-а.

26.07.2011 г. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области в ответ на запрос от 07.07.2011 г. № 16-23/014443 в ИФНС по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону представлены выписки из Единого Государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) по вышеуказанным объектам залогового имущества, а также уведомление об отсутствии в ЕГРП сведений о земельном участке, расположенном по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинаван, ул. С .Хатламаджияна.

Все вышеуказанное имущество по состоянию на 24.11.2008 г. являлось залоговым имуществом по кредитному договору от 09.06.2008 г. № 02/24-06-08, кредитный договор не был расторгнут. По расчетному счету ООО «РЭЯ» в декабре 2008 г. проходили суммы, направленные на погашение процентов по кредитному договору.

17.03.2009г. между Банком («Цедент») и Савиновым Александром Васильевичем («Цессионарий»), являющимся сотрудником банка, заключен договор уступки прав требования (цессии) № 08/02-03-09 по которому с даты подписания Акта приема-передачи документов: кредитный договор от 09.06.2008г. № 02/24-06-08, дополнительное соглашение № 09/10-02-09 к кредитному договору «Цессионарий» Савинов А.В. становится кредитором ООО «РЭЯ» - должника в размере 2800 тыс. рублей. 17.03.2009г. Савинов А.В. перечислил ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» 2800 тыс. руб., что подтверждается платежным поручением от 17.03.2009г. № 001.

Дополнительным соглашением от 17.03.2009 г. № 10/17-03-09 Савинов А.В. исключил из договора 05/37-06-08 о залоге недвижимости жилой дом и участок, расположенный по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 12.

31.03.2009   г. между Банком («Цедент») и Савиновым Александром Васильевичем («Цессионарий») заключен договор уступки прав требования (цессии) № 08/03-03-09 по которому с даты подписания Акта приема-передачи документов: кредитный договор от 09.06.2008г.   №   02/24-06-08,   дополнительное   соглашение   №   09/10-02-09   к   кредитному договору «Цессионарий» Савинов А.В. становится кредитором ООО «РЭЯ» - должника в размере 2400 тыс. рублей. 31.03.2009 г. Савинов А.В. перечислил Банку 2400 тыс. руб., что подтверждается платежным поручением от 31.03.2009 г. №001.

Дополнительным соглашением от 31.03.2009 г. № 10/18-03-09 Савинов А.В. исключил из договора 05/37-06-08 о залоге недвижимости жилой дом и участок, расположенный по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул.Садовая, 14а.

30.04.2009   г. между Банком («Цедент») и Савиновым Александром Васильевичем («Цессионарий») был заключен договор уступки прав требования (цессии) № 08/04-04-09 по которому с даты подписания Акта приема-передачи документов: кредитный договор от 09.06.2008 г. № 02/24-06-08, дополнительное соглашение № 09/10-02-09 к кредитному договору «Цессионарий» Савинов А.В. становится кредитором ООО «РЭЯ» - должника в размере 740 тыс. рублей. 30.04.2009 г. Савинов А.В. перечислил Банку 740 тыс. руб., что подтверждается платежным поручением от 31.03.2009 г. №002.

14.05.2010    г.      между     Банком     («Залогодатель»)   и      Савиновым А.В. («Залогодержатель») заключено соглашение № 1 об отступном, по которому стороны пришли к соглашению о том, что общая стоимость оставшегося залогового имущества жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14-а составляет 1600 тыс. рублей.

17.05.2010 г. Савинов А.В. (продавец) и Соломка СВ. (покупатель) заключили договор купли-продажи жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Калинин, ул. Садовая, 14-а на сумму 1600 тыс. рублей. 17.05.2010 г. Савинов А.В. перечислил на счет ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» 1600 тыс. руб., что подтверждается платежным поручением от 17.05.2010 г. № 01.

По повторному запросу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от 13.03.2012 г. № 16-27/005106 в отношении земельного участка кадастровый № 61:25:05 02 02:0812, расположенного по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинован, ул. С. Хатламаджияна, участок 4, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области письмом от 22.03.2012 г. № 01/188/2012-129 представило повторное уведомление об отсутствии в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запрашиваемых сведений о земельном участке с кадастровым № 61:25:05 02 02:0812, расположенном по адресу: Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинован, ул. С. Хатламаджияна, участок 4.

Согласно протокола допроса свидетеля Баркановой (Шаламай) Юлии Алексеевны (директор и учредитель ООО «РЭЯ») в период с 01.01.2007 по 31.12.2009 года работала оператором пресса в ООО «Лестница». О том, что она была директором ООО «РЭЯ», узнала в момент увольнения из компании ООО «Лестница» когда получила на руки трудовую книжку.

Барканова (Шаламай) Ю.А. не присутствовала при осмотре залогового имущества, с правообладателями земельных участков - объектов залогового имущества по кредитному договору № 02/24-06-08 не знакома. Не знает дату регистрации и в каком налоговом органе зарегистрирована ООО «РЭЯ», юридический адрес, какие помещения занимала компания ООО «РЭЯ», с какой организацией был заключен договор аренды офиса компании, виды деятельности ООО «РЭЯ», есть ли обособленные подразделения, недвижимое имущество, транспортные средства в собственности ООО «РЭЯ», какова была численность сотрудников ООО «РЭЯ», а также их ФИО и их годовой доход за 2007,2008,2009 г.г., по какой системе налогообложения компания ООО «РЭЯ» отчитывалась в налоговый орган, какую сумму налогов компания ООО «РЭЯ» заплатила в бюджет за 2007, 2008, 2009 г.г., как отчетность компании ООО «РЭЯ» представлялась в МИФНС № 24 по РО в электронном виде или на бумажном носителе. Не составляла, не подписывала налоговые декларации ООО «РЭЯ» для представления в налоговый орган.

Барканова (Шаламай) Ю.А. утверждает, что не присутствовала при заключении кредитного договора от 09.06.2008 г. № 02/24-06-08 в банке ЗАО КБ «Ростовский Универсальный».

09.06.2008 г. Банк перечислил на расчетный счет ООО «РЭЯ» 15 млн. рублей. В этот же день денежные средства в размере 15 млн. руб. были перечислены на счет компании ООО «Оберон». Барканова (Шаламай) Ю.А. не знает назначение платежа в сумме 15 млн. руб. на перечисление денежных средств компании ООО «Оберон», а также когда и какой договор был заключен с компанией ООО «Оберон».

Барканова (Шаламай) Ю.А. утверждает, что чековой книжки, выданной банком, у нее нет, денежные