Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу n А53-24284/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

РВПС – качество обслуживания  долга оценено как среднее.

Оценка качества обслуживания долга произведена в соответствии с п. 3.1.4.2. Внутрибанковского положения по РВПС и п. 3.7.2.3. Положения 254-П (действующая редакция на момент проведения анализа).  06.02.2009 вынесены на просрочку проценты в сумме 254794,52 руб., начисленные за  период с 01.01.09 по 31.01.09. По условиям Кредитного договора  срок оплаты процентов не позднее 06.02.2009г.  Данный факт просрочки процентов в рамках настоящего договора является вторым. Финансовое положение оценено как плохое, обслуживание долга как среднее, кредит классифицирован в 4-ю категорию качества с начислением резерва в размере 51%.

15 000 000=*51%= 7 650 000

7 650 000 – 5 250 000 = 2 400 000  к созданию.

24.02.2009

15000000

51%

Перенос резерва со сч. 45215 на сч.45818

0

7650000

№ 5

от 24.02.2009

В дату погашения кредитного договора ООО «РЭЯ» не исполнило своих обязательств.

Вся ссудная задолженность по кредитному договору отражена по счету просроченных ссуд. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007г.  № 302-П по требованиям к просроченным кредитам  созданный резерв отражается на балансовом счете второго порядка № 45818.

По срочной задолженности  по кредиту резерв отражался на счете 45215. Перенос резерва со счета на счет производится через счета доходов и расходов.

Соответственно идёт восстановление на доходы со сч. 45215 и отражение его же на сч. 45818 через счет расходов.

Итого по сч.45215

х

х

13500000

13500000

х

24.02.2009

15000000

51%

Перенос резерва со сч. 45215 на сч.45818

7650000

0

№ 6

от 24.02.2009

Перенос начисленного резерва по кредиту на счет учета резерва по просроченной задолженности 45818.

Дальнейший учет резерва осуществляется на балансовом счете 45818.810.1.0000.000.0038.

04.03.2009

15000000

100%

15000000

7350000

0

№ 2

от 04.03.2009

Создание РВПС – качество обслуживание долга оценено как плохое.

Оценка качества обслуживания долга произведена в соответствии с п. 3.1.4.3. Внутрибанковского положения по РВПС и п. 3.7.3.1. По состоянию за 04.03.2009 ООО «РЭЯ» имеет просроченную задолженность по погашению процентов в течение последних 180 календарных дней  общей продолжительностью 30 календарных дней. С 06.11.08 по 10.11.08 -4 дня, и с 06.02.09 по 04.03.09 – 26 календарных дней. Финансовое положение оценено как плохое, обслуживание долга как плохое, кредит классифицирован в 5-ю категорию качества с начислением резерва в размере 100%.

15 000 000 * 100%= 15 000 000

15000000-7650000= 7 350 000 к созданию.

17.03.2009

12200000

100%

12200000

0

2800000

№ 3

от 17.03.2009

Погашение кредита в сумме 2 800 000

31.03.2009

9800000

100%

9800000

0

2400000

№ 22

от 31.03.2009

Погашение кредита в сумме  2 400 000

30.04.2009

9060000

100%

9060000

0

740000

№ 33

от 30.04.2009

Погашение кредита в сумме 740 000

17.05.2010

7460000

100%

7460000

0

1600000

№ 1

от 17.05.2010

Погашение кредита в сумме 1 600 000

06.09.2010

6871618

100%

6871618

0

588382

№ 3

от 06.09.2010

Погашение кредита в сумме 588 382

Итого по

сч. 45818

х

х

х

15000000

8128382

х

         Из приведенных выше фактических обстоятельств следует, что никакого двойного учета суммы расходов банком не осуществлялось. Документы, подтверждающие указанные обстоятельства приобщены в материалы дела.

         Приводя довод о том, что банк намеренно проигнорировал требования нормативных актов к оценке кредитного риска при заключении сделок с ООО "Дельта-плюс" и ООО "РЭЯ",  инспекция не привела конкретных сведений,  которые бы были не получены, не собраны или  проигнорированы банком при совершении сделок.

         Из материалов дела следует, что оценка кредитного риска банком проводилась на постоянной основе в соответствий с требованиями Положения Банка России № 254-П. По результатам проводимой оценки кредитного риска, был сформирован/восстановлен резерв на возможные потери по ссудной задолженности.

          Банк России по результатам комплексной проверки банка в 2008 и в 2011 годах замечаний по своевременности проведения оценки кредитного риска по заемщикам ООО «Дельта-плюс» и ООО «РЭЯ» не высказал.

           В материалы дела представлены письменные доказательства, свидетельствующие о том, что на этапе заключения и исполнения кредитных договоров банк проявил должную степень заботливости и осмотрительности.

            По взаимоотношениям банка с ООО "Дельта-плюс"

            Из материалов дела следует, что ООО «Дельта-плюс» кредитовалось в 7 различных банках, общая сумма выданных кредитов за весь период более 270 млн. руб. На момент рассмотрения кредитных заявок данного общества в ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» кредитная история по всем банкам была положительной - все кредиты погашались в срок с уплатой причитающихся процентов.

            Банком были заключены с ООО "Дельта-плюс" кредитные договоры:

№ 02/14-06-07 от 28.06.2007 на сумму 6000000 руб. - т. 4 л.д. 116-120;

№ 02/44-12-07 от 06.12.2007, сумма кредита 8250000 руб. - т. 1 л.д. 76-79;

№ 02/06-02-08 от 15.02.2008, сумма кредита 10000000 руб.- т. 1 л.д. 80-83.

          ООО «Дельта-плюс» был получен первый кредит у ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» по договору № 02/14-06-07 от 28.06.2007 под залог в размере 6000000 руб., который был погашен в срок.

          После предоставления ЗАО КБ «Ростовский Универсальный» кредитов ООО «Дельта-плюс» по договорам № 02/44-12-07 от 06.12.2007 и № 02/06-02-08 от 15.02.2008 в марте-апреле 2008 года Ростовским филиалом ОАО Банк «Возрождение» было выдано 2 кредита на общую сумму 60 млн. рублей. Данный факт свидетельствует о том, что ООО «Дельта-плюс» оценивалось как надежный заемщик не только банком, но и крупным федеральным банком «Возрождение».

           Сведения о кредитной истории подтверждаются справкой банка (т. 3 л.д. 111-112). Банком представлены в материалы дела документы, подтверждающие кредитование ООО "Дельта плюс" за период с 2004 года другими банками (филиалом "Южный" ОАО БАНКА "РФТ", КБ "КОМТЕХ-банк" ОАО, ОАО "Межрегиональный транспортный коммерческий банк", филиалом "Южный" КБ "Инвестрастбанк" (ООО), филиалом "Южный" КБ "Инвестрастбанк" (ООО), филиалом ОАО "БИНБАНК" в Ростове-на-Дону, Ростовским филиалом ОАО Банк "Возрождение", Ростовским филиалом ЗАО КБ "КЕДР", Южным филиалом БАНКА ИТБ (ОАО)).

          На момент предоставления кредита по договору № 02/06-02-08 от 15.02.2008 ООО "Дельта-плюс" своевременно исполняло свои обязательства по ранее заключенному кредитному договору № 02/44-12-07 от 06.12.2007. Просроченная задолженность отсутствовала (ведомости погашения процентов по кредитам и погашения кредитов ООО «Дельта-плюс» от 20.09.2012 - т. 3 л.д. 14-15, т. 5 л.д. 42-43, платежные документы т. 3 л.д. 14-15, т. 4 л.д. 11-26).

          В период с августа 2006 г. по февраль 2009 г. ООО «Дельта-плюс» осуществляло активную хозяйственную деятельность: обороты по расчетным счетам предприятия составили более 2.2 млрд. рублей (справка банка    приложение №1 т. 3 л.д. 110).

         На момент рассмотрения кредитной заявки по договору № 02/06-02-08 от 15.02.2008 среднемесячный оборот составлял более 100 млн. руб.

         Традиционный подход к расчету лимита кредитования исходя из оборотов по расчетным счетам предприятия средний оборот предприятия за 3 месяца. При расчетном лимите кредитования по данному критерию в 300 млн. рублей, предоставление банком 2-х кредитов на общую сумму 18250000 рублей является экономически оправданным и не являлось ни выдачей заведомо невозвратного кредита, ни сделкой с риском, превышающим обычные предпринимательские риски банка.

          При выборе контрагента (ООО "Дельта-плюс") банком была проявлена должная осмотрительность. Были изучены сведения как о фактической деятельности потенциального заемщика, так и его правосубъектности, установлена правомочность действий от его имени единоличного исполнительного орган, что подтверждается следующими документами:

свидетельством о государственной регистрации юридического лица (ОГРН 1026104357421) и о постановке на учет в налоговом органе (ИНН 6168040910),

решением учредителя ООО «Дельта-плюс» № 1 от 01.06.1999 г., Уставом ООО «Дельта-плюс», договором аренды № 33 от 01.12.2007 г. (аренда офиса ООО "Дельта-плюс"), выездной проверкой нахождения юридического лица по месту регистрации (акт, т. 5 л.д. 127), копией паспорта  Черняева Сергея Георгиевича (директор), решением участников общества ООО «Дельта-плюс» № 30 от 26.04.2007 г.

          Оценка банком финансового положения ООО «Дельта-плюс» подтверждается, в том числе следующими документами:

балансами и отчетами о прибылях и убытках по состоянию на 01.01.2007, 01.04.2007,01.07.2007            и 01.10.2007 и расшифровками к ним, справками из обслуживающих банков «Возрождение» (ОАО) от 14.11.2007 г. №04/5630, филиала ОАО «БИНБАНК» г. Ростов-на-Дону от 13.11.2007 № 1896, филиала «Южный» КБ «Инвестиционный Трастовый Банк» от 13.1 1.2007 г. № 392, справками из ИФНС РФ по Советскому району г. Ростова-на-Дону о том, что по состоянию на 02.11.2007. 25.01.2008 об отсутствии ООО «Дельта-плюс» задолженности по уплате налогов и сборов (т. 5 л.д. 118-125).

           Анализ предоставленных документов свидетельствует о том, что у банка отсутствовали объективные и достоверные доказательства неплатежеспособности ООО «Дельта-плюс».

           Правильность результатов проведенного банком анализа платежеспособности на период заключения кредитного договора подтверждается и тем обстоятельством, что ООО «Дельта-плюс» своевременно выплачивало банку проценты по кредиту вплоть до декабря 2008 года (сумма выплаченных процентов 1 500 273.20 руб.)

          Исполнение обязательств ООО "Дельта-плюс" по кредитному договору № 02/06-02-08 от 15.02.2008 было обеспечено договором залога товаров в обороте №05/07-02-08 от 15.02.2008  на сумму 13760000 руб. (т. 1, л.д. 90-93). Предмет залога – пшеница продовольственная 4 класса урожая 2007 года, принадлежавшая на праве собственности ООО «Дельта-плюс» по залоговой стоимости на сумму 13 760 000.00 рублей. Место хранения Ростовская область, г. Азов, проезд Портовый. 1а. зерновой терминал ООО «ПРОМ'ЖСПЕДИЦИЯ» (договор на хранение зерна №053 от 20.07.2007 - т. 1 л.д. 107-111).

           Заложенная пшеница была приобретена ООО «Дельта-плюс» у ООО «Камертон» по договору купли-продажи № 1/07 от 01.08.07 г. и дополнительному соглашению к нему № 1 от 29.12.07. Товар получен по накладной № 3 от 29.01.2008 г., оплата произведена п/п № 14 от 17.01.08. № 42 от 42 от 31.01.08. № 36 от 31.01.08 (т. 4 л.д. 2-10).

            Кроме того, банком были приняты во внимание нижеследующие обстоятельства, характеризующие оценку самими налоговыми органами ООО "Дельта-плюс" как добросовестного налогоплательщика  в период осуществления сделок с банком.

            24.02.2009 года на расчетный счет ООО «Дельта-плюс» поступили денежные средства в размере 6 433 293,00 руб. (платежное поручение № 180, плательщик: УФК по ростовской области), назначение платежа: по ст. 176 решение №369 от 19.02.2009 ИФНС России по Советскому району г. Ростова-на-Дону.

           Перечисление бюджетных средств по данной статье подразумевает детальную и всестороннюю проверку налоговыми органами деятельности предприятия и его контрагентов. Таким образом, в 2009 году, проверив все аспекты деятельности ООО «Дельта-плюс», налоговые органы признали ООО «Дельта-плюс» добросовестным субъектом хозяйственной деятельности и сочли возможным перечислить возмещенный ООО «Дельта-плюс» НДС в сумме 6.5 млн. рублей  из бюджета Российской Федерации.

             По взаимоотношениям банка с ООО  "РЭЯ".

             Банком с ООО "РЭЯ"  был заключен кредитный договор № 02/24-06-08 от 09.06.2008. сумма кредита 15000000 руб. (т. 1 л.д. 84-89).

             Перед принятием решения о предоставлении кредита ООО «РЭЯ»  банком была проявлена должная осмотрительность, изучены сведения как о фактической деятельности потенциального заемщика, так и его правосубъектности, установлена правомочность действий от его имени единоличного исполнительного органа, что подтверждается