Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу n А53-24284/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

качества с начислением РВПС в размере 1%.

Финансовое положение оценено как среднее, обслуживание долга как хорошее

Учтен фактор наличия в банке добросовестной кредитной истории по кредитам, полученным  в ЗАО «КБ «Ростовский Универсальный» по КД 02/14-06-07 от 28.06.2007г. и № 02/44-12-07 от 06.12.2007. (п. 3.8 Положения Банка России № 254-П).

Кредит 10 000 000руб. *1%= 100 000 руб. к созданию

30.04.2008

10 000 000

3 %

300000

200 000

0

№ 35

от 30.04.2008

Создание РВПС - по результатам финансового анализа по данным отчетности за 2007  год. По результатам оценки рейтинга, набранным баллам, резерв составил 3%.  Условия кредитного договора выполняются своевременно и в полном объеме.

Кредит классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 3%.

С учетом имеющегося остатка созданного резерва доначисление составило 200 000 руб.

10 000 000 *3% = 300 000

300 000 -  100 000 = 200 000 руб. к созданию

24.06.2008

10000000

26%

2600000

2300000

0

№ 17

от 24.06.2008

Создание РВПС –  применен п. 4.1 Положения  Банка России 254-П «Когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, следует относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера расчетного резерва.». 24.06.2008 был пролонгирован  КД № 02/14-06-07 от 28.06.2007 по которому обслуживание долга и финансовое положение  были оценены  как средние. Вся ссудная задолженность по ООО «Дельта-плюс» классифицирована в 3 к.к.  с начислением РВПС в размере 26%.

10 000 000руб.*26% = 2 600 000

2 600 000- 300 000 руб.=2300 000 руб. к созданию

25.06.2008

10 000 000

4%

400000

0

2200000

№ 13

от 25.06.2008

Восстановление РВПС – применен п. 4.1 Положения Банка  России № 254-П.

Пролонгированный кредитный договор  №02/14-06-07 от 28.06.2007полностью погашен. Резерв, созданный 24.06.2008г.

восстанавливается.

п.4.1. Положения Банка России «После исполнения заемщиком обязательств по ссуде, относившейся к наиболее низкой категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наиболее низкой из категорий качества, присвоенных оставшимся непогашенными ссудам, с применением максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера расчетного резерва.

По результатам анализа кредит классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 3%.

10 000 000 *4% = 400 000руб.

2600 000 – 400 000 =

= 2 200 000руб. к восстановлению

18.08.2008

10000000

8%

800000

400000

0

№ 7

от 18.08.2008

Создание РВПС - по результатам финансового  анализа по данным отчетности на 01.07.2008г.

Кредит по результатам анализа  классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 8%.

10 000 000 * 8% = 800 000

800 000 - 400 000 = 400 000 руб. к созданию.

30.09.2008

10000000

15%

1500000

700000

0

№ 16

от 30.09.2008

Создание РВПС - по результатам финансового анализа.

Приказом Председателя Правления от 26.09.2008г. № 132-П были внесены изменения

и дополнения в Положение по РВПС и Методику оценки финансового положения.

Кредит по результатам анализа  классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 15%.

10 000 000 *15%= 1500 000

1500000 -800 000 = 700 000 к созданию.

31.10.2008

10000000

20%

2000000

500000

0

№ 29

от 31.10.2008

Создание РВПС - плановый анализ финансового положения по данным отчетности на 01.10.2008г.

Кредит по результатам анализа  классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере

 20 %.

10 000 000*20% = 2000000

2000000 - 1500 000 = 500 000 руб. к созданию

05.11.2008

10000000

15%

1500000

0

500000

№ 4

от 05.11.2008

Восстановление РВПС – проведение факторного анализа при поступлении в банк информации.

При проведении факторного анализа в соответствии с требованием Методики оценки  финансового положения кредит классифицирован во 2-ю к.к. с начислением резерва в размере 15 %.  

10 000 000 *15% = 1500 000 

1500000 - 2 000000 = 500 000 руб. к восстановлению.

03.12.2008

10000000

50%

5000000

3500000

0

№ 14

от 03.12.2008

Создание РВПС -  применен п. 4.1 Положения  Банка России № 254-П.

03.12.2008г. наступил срок погашения кредита по договору  № 02/44-12-07 от 06.12.2007г. ООО «Дельта-плюс» не погасило кредит.  Кредит классифицирован  в 4-ю к.к. с начислением резерва в размере  50%. В соответствии с п. 4.1 Положения № 254-П вся ссудная задолженность классифицирована в 4 к.к. с резервом в размере 50%.

10 000 000*50% = 5000 000

5000 000 - 1500000 = 3 500 000 руб. к созданию.

08.12.2008

10000000

100%

10000000

5000000

0

№ 10

от 08.12.2008

Создание РВПС - применен п. 4.1 Положения Банка России № 254- П.

Так как в банке имеется просроченная ссуда ООО «Дельта-плюс»  по кредитному договору № 02/44-12-07 от 06.12.2007г. по которой обслуживание долга оценено как плохое, кредит классифицирован в 4-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 100%. В соответствии с п. 4.1 Положения № 254-П вся ссудная задолженность классифицирована в 4 к.к. с резервом в размере 100%.

10 000 000*100% = 10 000 000

10 000 000 -5000000 = 5000 000 руб.  к созданию.

11.01.2009

10000000

100%

Перенос резерва со сч. 45215 на сч.45818

0

10000000

№ 6

от 11.01.2009

В дату погашения кредитного договора ООО «Дельта-плюс» не исполнило своих обязательств.

Вся ссудная задолженность по кредитному договору отражена по счету просроченных ссуд. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007г.  № 302-П по требованиям к просроченным кредитам  созданный резерв отражается на балансовом счете второго порядка № 45818.

По срочной задолженности  по кредиту резерв отражался на счете 45215. Перенос резерва со счета на счет производится через счета доходов и расходов.

Соответственно идёт восстановление на доходы со сч. 45215 и отражение его же на сч. 45818 через счет расходов.

Итого:

по счету 45215:

х

х

12700000

12700000

х

11.01.2009

10000000

100%

Перенос резерва со сч. 45215 на сч.45818

10000000

0

№ 7

от 11.01.2009

Перенос начисленного резерва по кредиту на счет учета резерва по просроченной задолженности.

Дальнейший учет резерва осуществляется на балансовом счете

45818.810.5.0000.000.0023

Итого:

по счету 45818:

х

х

10000000

0

х

Апелляционным судом установлены фактические действия банка по формированию и восстановлению резерва по кредитному договору № 02/24-06-08 от 09.06.2008г., заключенному с ООО «РЭЯ»:

Дата

Задолженность  по  ссуде (руб.)

%  резерва

Сумма резерва (руб.)

Создание резерва (руб.)

Восстановление резерва (руб.)

Мемориа

льный ордер

Основание

09.06.08

15 000 000

45%

6750000

6 750 000

0

№ 8

от 09.06.208

Создание РВПС - выдача кредита.

Кредит по результатам анализа  классифицирован во 3-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 45%.

Финансовое положение оценено как среднее, обслуживание долга как среднее (основание п. 3.8. Положения Банка России № 254-П).

Кредит 15 000 000руб. *45%=  6 750 000 руб. к созданию

30.06.2008

15 000 000

6 %

900000

0

5 850 000

№ 2

от 30.06.2008

Восстановление РВПС – признание обслуживания долга хорошим по факту уплаты процентов за пользование кредитом по сроку, предусмотренном в кредитном договоре.

По результатам оценки рейтинга финансовое положение оценено как среднее, обслуживание долга как хорошее.

Кредит классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением резерва в размере 6%.

Кредит 15 000 000руб.*6% = 900 000руб.

6750000 – 900000 = 5 850 000= к восстановлению.

30.09.2008

15000000

20%

3000000

2100000

0

№ 23

от 30.09.2008

Создание РВПС - по результатам финансового анализа.

Приказом Председателя Правления от 26.09.2008г. № 132-П были внесены изменения

и дополнения в Положение по РВПС и Методику оценки финансового положения.

По результатам оценки рейтинга финансовое положение оценено как среднее, обслуживание долга как хорошее.

Кредит по результатам анализа  классифицирован во 2-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 20%.

15 000 000 *20%= 3 000 000=

 3000 000 – 900 000 = 2 100 000= к созданию.

30.01.2009

15 000 000

35%

5250000

2250000

0

№ 25

от 30.01.2009

Создание РВПС - по результатам финансового  анализа по данным отчетности за 2008 год.

По результатам оценки рейтинга финансовое положение оценено как плохое, обслуживание долга как хорошее.

Кредит по результатам анализа  классифицирован в 3-ю категорию качества с начислением РВПС в размере 35%.

15 000 000 * 35% =  5 250 000 руб.

5 250 000 – 3 000 000=2 250 000руб. к созданию.

06.02.2009

15000000

51%

7650000

2 400 000

0

№ 6

от 06.02.2009

Создание