Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2014 по делу n А32-20880/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

для строительства будущих лет объекта «Реконструкция объектов ЕИТКС ОВД для размещения типовых программно-технических комплексов инфраструктуры единого информационного пространства 0ВД»(2этап).

Задолженность на 01.12.2012 года по ООО Мастер составляет 28 010 207 рублей, в т.ч. НДС18%-4 272 743 рубля. Претензии по оплате от ООО "Мастер" на сегодняшний день не поступало. Срок списания данной Кт задолженности наступает в декабре 2012 года. В случае не поступления претензии об оплате данная Кт задолженность будет списана на внереализационные доходы с уплатой налога на прибыль, НДС с данной задолженности будет восстановлен к оплате в бюджет согласно ст. 196 ГК РФ в соответствии со п. 18 ст. 250 НК РФ.

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе названного контрагента обществом представлены полученные от ООО «Мастер»: приказ о назначении директора, копия лицензии.

Документы восстановлены сотрудником общества в результате командировки  и переданы бывшим директором ООО «Мастер» Орлянниковым Д.В.

Вместе с тем из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «Мастер» (директор Орляников Д.В.) представлены налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2009г., в которых заявлена налоговая база в размере 223 609руб.- 2 квартал, 139 554руб. - 3 квартал, 102 639 386руб. - 4 квартал., исчислены к уплате суммы налог в размере 7 111руб., 3 220р уб., 23 487руб.- 99,9% от сумм налога исчисленных к _ уплате в бюджет. Декларация по налогу на прибыль за 2009г. не представлена, Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках» заявлена выручка в размере 103 009 000руб.

Инспекцией установлено, что основным покупателем ООО «Мастер» является ЗАО «Орбита»- 41 277 000 руб. или 74% от поступивших денежных средств на расчетный счет. Всего на расчетный счет поступила сумма в размере 55 645 215 руб., из которых 24 579 230руб. или 44,7% направлены ООО «Центр связи» на оплату карт оплаты, ООО «Мобайл-плюс» 10 686 150руб.- 19,4% за технику, оплата за монтажные работы составила 2 897 900руб. - 5,3%.

Общество прекратило деятельность при слиянии 10.11.2010г. с ООО «Дивизион» ИНН 3702632454. ООО «Дивизион» документы для встречной проверки не представило, с момента постановки на учет в ИФНС по г. Иваново отчетность не представляет.

Согласно представленным обществом документам (приложение № 11) ООО «Мастер» выполняло для общества следующие работы:

С 24.06.09 по 03.07.09 монтаж кабельных систем в административном здании Верховного Суда Республики Ингушетия на сумму 424 306 руб. 10 коп.

С 04.06.09 по 10.12.09 изыскательские и проектные работы для строительства будущих лет «Реконструкция объектов ЕИТКС ОВД для размещения типовых программно-технических комплексов инфраструктуры единого информационного пространства ОВД» на сумму 379 913 руб. 24 коп.

С 04.06.09 по 03.12.09 09 изыскательские и проектные работы для строительства будущих лет «Реконструкция объектов ЕИТКС ОВД для размещения типовых программно-технических комплексов инфраструктуры единого информационного пространства ОВД» на сумму 18 336 959 руб.

С 04.06.09 по 01.09.09 09 изыскательские и проектные работы для строительства будущих лет «Реконструкция объектов ЕИТКС ОВД для размещения типовых программно-технических комплексов инфраструктуры единого информационного пространства ОВД» на сумму 10 463 167 руб.

С 08.05.09 по 15.05.09 капитальный ремонт компьютерных и телефонных сетей, прокладка волоконно-оптических линий связи в г. Краснодаре на сумму 950 000 руб.

С 21.07.09 по 03.12.09 работы по обеспечению функционирования региональных фрагментов ГАС РФ «Выборы» на сумму 5 409 238 руб. 95 коп.

С 20.07.09 по 17.12.09 работы по построению системы доступа-1 в г. Ростове Н/Д на сумму 2 357 854 руб.

С 08.07.09 по 27.11.09 строительно-монтажные и пуско-наладочные работы комплекса технических средств узла связи объекта 212/4 на сумму 18 101 200 руб.

С 20.10.09 по 20.11.09 строительно-монтажные работы «Создание фрагмента единой информационно-телекоммуникационной среды Ведомства в ЮФО на сумму 8 082 297 руб. 25 коп.

С 22.10.09 по 27.11.09 установка бронированных конструкций на сумму 465 805 руб. 08 коп.

С 17.11.09 по 25.11.09 создание телевизионной системы наблюдения и регистрации для оснащения рабочих мест АПК на базе счетно-сортировочных машин БАРС 5200 в г. Пятигорске на сумму 588 288 руб. 72 коп.

С 28.08.09 по 02.10.09 создание защищенной телекоммуникационной системы в административном здании администрации Краснодарского края на сумму 20 252 463 руб. 80 коп.

Вместе с тем, из отзыва общества (т.3, л.д. 78) следует, что ООО «Мастер» выполняло субподрядные работы в рамках заключенных обществом договоров с ГУ ОПФР по Краснодарскому краю, с Верховным Судом Республики Ингушетия, с Аэропортом Ростова н/Д.

По договорам заключенным с ООО «Мастер» ни из актов выполненных работ, ни из счетов-фактур к договорам, ни из самих договоров невозможно определить на каких объектах, какие и в каких объемах были осуществлены работы.

По договору СП-159-339-09С-03 от 04.06.2009г. ООО «Мастер» должно было провести изыскательные работы и проектные работы, ЗАО «Орбита» не представила документы подтверждающие выполнение работ., из актов выполненных работ невозможно установить, в чем заключались проектные работы. Кроме того, имеется договор №СП-253-09С от 04.06.2008г., дополнительное соглашение к нему от 30.11.2009г., которые заключались на выполнение тех же изыскательных работ.

По договору №СП-75/1П/2009-01 от 21.07.2009г. по одному акту принимает работы сразу в 8 субъектах РФ. Определить конкретно на каких объектах и какие производились работы не представляется возможным.

Все документы от имени руководителя ООО «Мастер» за период 2008 -20.11.09 подписаны Орлянниковым Д.В., тогда как в соответствии со сведениями из ЕГРЮЛ он стал руководителем ООО «Мастер» с 10.12.09. В спорный период руководителем ООО «Мастер» являлся Глущенко А.В., который пояснил инспекции (т.3, л.д.54), что являлся руководителем ООО «Мастер» с момента регистрации фирмы и до ноября 2009, в этот период он являлся единственным лицом, имевшим право подписи документов, о существовании ЗАО «Орбита» ему не известно и никаких взаимоотношений с данным обществом у него не было, с должностными лицами ЗАО «Орбита» он не знаком, счета-фактуры ЗАО «Орбита» не выставлял, договора, товарные накладные, акты выполненных работ, выставленных в адрес ЗАО «Орбита» им не подписывались, о взаимоотношениях ООО «Мастер» с ЗАО «Орбита» на выполненные работы в общей сумме 91 247 206 руб. 74 коп. ему ничего не известно и таких взаимоотношений не было.

Общество считает, что показания Глущенко А.В. не могут быть приняты во внимание, поскольку оплата за выполненные работы производилась безналичным расчетом.

На 31.12.09 у общества перед ООО «Мастер» числилась кредиторская задолженность в сумме 49 970 206 руб., на 01.04.12 – в сумме 28 010 207 руб.

ООО «Норд Групп» г. Ростов н/Д

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что директор ООО «Норд Групп» Довгаль А.Е. является учредителем и руководителем 7 организаций; документы для встречной проверки ООО «Норд Групп» не представило; основной вид деятельности, заявленный организацией - издательская деятельность; отчетность в 2009г. ООО «Норд Групп» не представлялась; основные средства на 01.01.2009г. отсутствуют.

В соответствии с данными анализа счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ЗАО «Орбита» перечислены денежные средства в размере 6 000 000 руб., отражены суммы по Д-ту счета 10 «Материалы» 5 064 011,79руб., Д-ту 19 «Налог на добавленную стоимость» - 911 522,12руб., дебиторская задолженность на 31.12.2009 - 24 466,09руб., по данным расшифровки к стр. 620 «Кредиторская задолженность» к балансу на 31.12.2009г. - 44 922 623,64 руб.

Согласно представленным обществом в материалы дела документам ООО «Норд Групп» поставило для общества щиты, бетон, отделочный раствор, катанку горячекатаную в мотках, сталь, детали, сетку сварную коммутаторы в связи с чем выставило счета-фактуры № 141 от 08.09.09 на сумму 90 798 руб. 45 коп., № 181 от 02.10.09 на сумму 449 078 руб. 50 коп., №196 от 05.10.09 на сумму 182 435 руб. 43 коп.. № 198 от 15.10.09 на сумму 775 814 руб. 29 коп., № 213 от 19.10.09 на сумму 977 516 руб. 24 коп., № 418 от 22.12.09 на сумму 3 499 981 руб.

На предложение апелляционного суда представить пояснения из которых бы следовало, в рамках каких договоров с заказчиками указанный субподрядчик поставил продукцию, общество каких-либо пояснений не представило.

ООО «СТЭЛС» г. Тольятти

В дополнительных пояснениях общество указало, что счет-фактуры, справки о стоимости выполненных работ, акты выполненных работ  подписаны уполномоченным лицом – директором ООО «СТЭЛС» Черкасовой Т.А.

Относительно выполнения субподрядных работ по госконтрактам даны пояснения выше.

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе названного контрагента обществом представлены полученные от ООО «СТЭЛС»: приказ о назначении директора, копия лицензии, устав общества. свидетельство о постановке на налоговый учет.

Вместе с тем из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «СТЭЛС» (директор Ситников В.И.) не представило для встречной проверки документы.

ЗАО «Орбита» заключен государственный контракт от 08.12.2009г. № О-АИП-677/09 с ФГУ «Земельная кадастровая» по Волгоградской области на оснащение комплексной системой охранного видеонаблюдения. В соответствии с п. 3.1 настоящего договора привлечение субподрядных организаций для выполнения работ по настоящему контракту не допускается. Стоимость контракта составляет 3 143 600руб. В соответствии с данными аналитического учета счета 60 субподрядчиком по данному контракту являлось ООО «СТЭЛС» на сумму 1 287 142 руб., в том числе НДС - 196 344руб.

Согласно представленным обществом в материалы дела документам (приложения №№ 31,35) ООО «СТЭЛС» выполняло для общества следующие работы:

С 11.08.09 по 07.12.09 работы в рамках комплексной программы видеонаблюдения УВД по г. Ростову н/Д «Безопасный город» на сумму 7 489 091 руб. 30 коп.

С 10.12.09 по 21.12.09 ремонтно-строительные работы наружных и внутренних сетей связи в г. Краснодаре на сумму 1 700 692 руб. 85 коп.

С 08.06.09 по 10.12.09 монтаж, пуско-наладка, инсталляция оборудования ЕИТКС ОВД на сумму 40 432 002 руб. 28 коп.

С 31.07.09 по 01.12.09 услуги по обеспечению функционирования региональных фрагментов ГАС «Выборы» на территориях Республики Адыгея, республики Дагестан, Республики Северная Осетия-Алания, Краснодарского края, Ставропольского края, Ростовской области на сумму 5 864 325 руб. 30 коп.

С 07.07.09 по 03.12.09 работы по созданию телекоммуникационной системы и системы радиосвязи ПКУ на сумму 1 547 093 руб.

С 23.09.09 по 02.12.09 работы по вводу в действие программно-технических средств в судах общей юрисдикции и органах Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации на сумму 3 265 845 руб. 40 коп.

С 27.11.09 по 18.12.09 работы по созданию системы видеоконференцсвязи Президента Кабардино-Балкарской Республики на сумму 1 695 601 руб. 80 коп.

С 08.12.09 по 18.12.09 работы по монтажу системы видеонаблюдения в помещениях ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Волгоградской области на сумму 1 287 141 руб.

С 12.10.09 по 02.12.09 работы по вводу в действие локальной сети на сумму 852 888 руб. 15 коп.

С 14.12.09 по 21.12.09 прокладка волоконно-оптических линий связи в интересах РУФСНК России по Краснодарскому краю на сумму 2 348 185 руб. 30 коп.

С 01.09.09 по 01.10.09 работы по инсталляции оборудования для создания защищенной телекоммуникационной системы в административном здании администрации Краснодарского края в сумме 23 826 428 руб.

Анализ расчетного счета указывает на то, что денежные средства направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасные части, карты оплаты, автомасла, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные с работами, осуществляемыми в рамках субподрядных договоров для заказчиков ЗАО «Орбита».

Отсутствие численности, основных средств, производственных помещений и складов, транспорта, лицензий и прочих условий для выполнения работ, свидетельствуют о невозможности выполнения субподрядных работ.

По договору №СП-75/ТП-2009 от 31.07.2009г. работы выполнялись в 7 субъектах РФ, аналогичные работы выполнялись ООО «МАСТЕР». Принимаются работы одним актом, объем определить не представляется возможным. Работ по созданию защищенной телекоммуникационной системы в административном здании администрации Краснодарского края, расположенного по адресу: г. Краснодар, ул. Красная, 35. Осуществлялись тремя организациями.

На 31.12.09 у общества перед ООО «СТЭЛС» числилась кредиторская задолженность в сумме 49 484 043 руб.

ООО «СМТ-1» г. Тольятти

В дополнительных пояснениях общество указало, что счет-фактуры, справки о стоимости выполненных работ, акты выполненных работ  подписаны уполномоченным лицом – директором ООО «СМТ-1» Шрамко О.С.

«Орбита» заключено с Заказчиком ФГУП проектный институт ФСБ 13 однотипных договоров с наименованием объекта 1249 и 1248 через дробь, это Договора О-ГМ-813/09-объект 1248/17, О-ГМ-788/09-объект-1249/17, О-ГМ-809/09-объект 1248/13, О-ГМ-791/09, О-ГМ-803/09-объект 1248/7, О-ГМ-811/09 -объект 1248/15, О-ГМ-812/09-объект 1248/16, О-ГМ-814/09 объект 1248/18, О-ГМ-801/09-объект 1248/5, О-ГМ-807/09-объект 1248/11, О-ГМ-815/09-объект 1248/19, О-ГМ-816/09-объект 1248/20, О-ГМ-789/09-1248/18, О-ГМ-813/09- объект 1249/22.

Субподрядные работы по Договору СП-159-339-09С-03 выполнялись для Заказчика ЗАО «Орбита» ФГУП Центр Заказчика и застройщика МВД России. Для выполнения данных работ было привлечено несколько субподрядчиков: ООО «Мастер», ООО СК «Конти», ООО «КомплексЦентр». выполнялись одни и те же работы на разных подсистемах.

Один Договор с ООО «СМТ-1» № СП-10 от 11.12.2009г, счет-фактура и акт выполненных работ был представлен ЗАО «Орбита» во время проведения налоговой проверки.

Восстановленные документы по ООО «СМТ-1» привезены сотрудником ЗАО «Орбита» по результатам командировки.

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе названного контрагента обществом представлены полученные от ООО «СМТ-1» документы: приказ о назначении директора, копия лицензии, свидетельство о государственной регистрации и постановке на налоговый учет.

Вместе с тем из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «СМТ-1» (директор Шрамко О.С.) документы для проведения встречной проверки не представило; основные средства отсутствуют.

ЗАО «Орбита» с ФГУП