Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2014 по делу n А32-11538/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

не относится к категории плательщиков, представляющих «нулевую» отчетность. Организация имеет 1 признак фирмы-однодневки. Сведения о транспорте и лицензиях в базе данных отсутствуют.

ИФНС России № 19 по г. Москве сообщает, что повестка о вызове свидетеля от 21.03.2012 г. № 18-10/004274, направленная в адрес Беспалова В.Н. вернулась с адреса с пометкой почты «Истек срок хранения». В связи с этим провести допрос не представляется возможным.

Межрайонной ИФНС России № 24 по г. Москве были представлены, налоговые декларации ООО «ОптТехСервис»: по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008года Налоговая база 49 351 181 руб. Сумма исчисленного налога 8 883 213руб., налоговый вычет 8 852 616руб., к уплате в бюджет 30 597руб. за 4 квартал 2008 г налоговая база 25 427 руб. Сумма исчисленного налога 4 577 руб., налоговый вычет 0 руб., к уплате в бюджет 4 577руб. По налогу на прибыль 2008г. Доход от реализации 49 923 852 руб., расходы 49 195 495 руб., налогооблагаемая прибыль 728 357 руб., налог на прибыль 174 805 руб.

Согласно представленным налоговым декларациям установлено, что ООО «ОптТехСервис» при заявленных в декларациях миллионных оборотах к уплате в бюджет начисляло незначительные суммы.

Письмом исх. № 4/2/1/7-590дсп от 04.06.2012 г. из отдела в г. Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, вх. №04372дсп от 07.06.2012 г. получена копия опроса гражданина Беспалова В.Н.

Оперуполномоченный по ОВД отдела в г. Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, полковник полиции в г. Москве опросил гражданина Беспалова Виталия Николаевича. По существу известных обстоятельств Беспалов В.Н. пояснил, что в настоящее время временно не работает. В период 2008-2010 гг. нигде не работал, постоянно находится в поисках работы. Паспорт терял в 2008 г., после чего получил новый паспорт гражданина РФ. Организация ООО «ОптТехСервис» ему не знакома. О том, что он является руководителем и учредителем ООО «ОптТехСервис» ему не было известно, никогда не работал в указанной организации, никаких финансовых операций от ООО «ОптТехСервис» не осуществлял. Об организациях ООО «Технотрейд», ООО «Овощторг», ИП Кочарян В.А. никогда не слышал, не имел с ними никаких отношений, никогда не являлся руководителем ООО «ОптТехСервис». Никогда не занимался предпринимательской деятельностью.

Письмом исх. № 4/2/1/7-590дсп от 04.06.2012 г. из отдела в г. Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, вх. № 04372дсп от 07.06.2012 г. предоставлено обследование здания по адресу г. Москва, Ореховый бульвар, д. 55, корп. 1, ранее д. 55, строение 2 (адрес регистрации ООО «ОптТехСервис»), проведенное оперуполномоченным по ОВД отдела в г. Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, подполковником полиции. В ходе обследования установлено, что по указанному адресу расположено двухэтажное здание, в котором расположен ряд офисов, продуктовый магазин, стоматологический кабинет, парикмахерская. Проведено фотографирование фасада здания.

Кроме того, оперуполномоченный по ОВД отдела в г. Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, подполковник полиции 30 мая 2012 года опросил по существу известных обстоятельств гражданина Руц Василия Васильевича, собственника помещений, расположенных по адресу г. Москва, Ореховый бульвар, д. 55, корп. 1, ранее д. 55, строение 2 (адрес регистрации ООО «ОптТехСервис»). Руц В.В. пояснил, что он в период с 1996 г. по настоящее время является собственником помещений по адресу г. Москва, Ореховый бульвар, д. 55, корп. 1, ранее д. 55, строение 2. Все предприятия, находящиеся по данному адресу, принадлежат Руц В.В. и одновременно он является директором в этих предприятиях. На протяжении нескольких лет ему приходят запросы из различных служб о нахождении по данному адресу тех или иных предприятий, вероятно имеющих признаки фирм-однодневок. Во всех случаях ответы были отрицательные. В частности, ООО «ОптТехСервис» ему не известно и такое название он слышит впервые, никто и никогда не обращался к нему от этого предприятия с вопросом о его регистрации по данному адресу. Гражданин по фамилии Беспалов ему не знаком.

Письмом исх. № 9/03р7-1344 от 29.10.2012 г. из УФМС России по г. Москве отдел УФМС России по г. Москве по району Измайлово, вх. № 47075п от 20.11.2012 г. получена копия справки о регистрации по месту жительства, а также копия формы №1 -П на гражданина Беспалова Виталия Николаевича, 19.19.1979 г.р. Гр. Беспалов В.Н. документирован паспортом гражданина РФ серия 4509 № 645032 от 19.02.2008 г., выданный отделением по району Измайлово ОУФМС России в ВАО в связи с утратой.

При этом в силу положений п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (пункт 4 статьи 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (пункт 7 статьи 101.4), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".

Также из материалов дела следует, что по данным информационных ресурсов (удаленный доступ) ООО «ОптТехСервис» сведения о доходах за 2008-2010 гг. в инспекцию не подавались, организация имеет признаки фирмы-однодневки, непредставление бухгалтерской отчетности. Дата представления последней налоговой отчетности - 28.07.2009 г.

Расчетный счет ООО «ОптТехСервис» открыт в КБ «МАКСИМА» г. Москва. Проведение платежей по платежным документам производилось с использованием системы «Банк-клиент».

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету № 40702810100000002094, открытому в КБ «МАКСИМА» г. Москва по операциям за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 года установлено, что по операциям указанного р/с на предмет затрат, сопутствующих сделке, полученные от ООО «Технотрейд» по договору возмездного оказания услуг (логистические услуги) № 05 от 01.07.2008 г. на р/счет ООО «ОптТехСервис» денежные средства на сумму 25 900 000 руб., в том числе:

- по п/п ООО «Технотрейд» № 503 от 22.10.2008 г.- 3 800 000 руб. обществом «ОптТехСервис» денежные средства перечислялись далее на р/с № 40702810000000002039 ООО «Фишка» ИНН 7715634569, открытым в КБ «МАКСИМА» г. Москва (обслуживание по системе «Банк-Клиент») в счет оплаты по договору возмездного оказания услуг № 1287 от 08.09.07 г., в т.ч. НДС, которые далее ООО «Фишка» перечисляло на р/счета индивидуальных предпринимателей и организаций за транспортные услуги без НДС. Согласно документам, представленным ООО «Партнер Лайн» ИНН 6713006817, Смоленская обл., с. Ольша (исх. № 07-06/07027 от 07.06.2012, вх. № 24721 от 14.06.2012 г.), организация в 2008-2010 гг. находилась на специальном режиме налогообложения и являлась плательщиком ЕНВД;

- по п/п ООО «Технотрейд» № 697 от 02.02.2009 г. - 11 100 000 руб., п/п № 702 от 04.02.2009 г. - 10 000 000 руб., п/п № 706 от 06.02.2009 г. - 1 000 000 руб. обществом «ОптТехСервис» денежные средства перечислялись далее на р/с № 40702810100000002133 ООО «Спэйс» ИНН 7709738633, открытым в КБ «МАКСИМА» г. Москва (обслуживание по системе «Банк-Клиент») в счет оплаты по договору возмездного оказания услуг № 497 от 08.09.07 г., в т.ч. НДС, которые далее ООО «Спэйс» перечисляло на р/счета индивидуальных предпринимателей и организаций за транспортные услуги без НДС. Согласно документам, представленным ООО «Партнер Лайн» ИНН 6713006817, Смоленская обл., с. Ольша (исх. № 07-06/07027 от 07.06.2012, вх. № 24721 от 14.06.2012 г.), организация в 2008-2010 гг. находилась на специальном режиме налогообложения и являлась плательщиком ЕНВД.

Также обществом «СПЭЙС» денежные средства, полученные от ООО «ОптТехСервис» перечислялись на р/с № 40702810800000002132 ООО «Вилена» ИНН 7709738993, открытым в КБ «МАКСИМА» г. Москва (обслуживание по системе «Банк-Клиент») в счет оплаты по договору № 150 от 12.12.08 г. за транспортные услуги с НДС, которые в дальнейшем перечислялись на р/счет № 40702810100000001024 ООО «МегаЛинк» ИНН 7719533770, открытым в КБ «МАКСИМА» г. Москва (обслуживание по системе «Банк-Клиент») в счет компенсации стоимости товара по Агентскому договору № 129 от 28.03.2008 г. за фрукты, овощи без налога НДС. Далее ООО «МегаЛинк» ИНН 7719533770 полученные денежные средства перечислялись по поручениям на покупку валюты, на оплату авансовых платежей для Московской Западной Таможни» ИНН 7709235527, для Московской Южной таможни.

Впоследствии зачисленная на р/с № 40702840400000001024 в КБ «МАКСИМА» (г. Москва) иностранная валюта (доллары США) переводилась ООО «МегаЛинк» ИНН 7719533770 по поручениям на корсчет № 30110840400000000232 «НОСТРО» в АКБ «Металлинвестбанк», компании «Шенклин Кэпитал Лимитед» на счет № 40807840900002001024 в КБ «МАКСИМА» г. Москва по договору № MLKUG-01/110105 от 11.01.2005г. за фрукты, компании «ПАПООЛА ПРОПЕРТИЗ Лимитед» на счет № 40807840800000001875 по договору № 70 от 28.10.2005г. за фрукты и овощи; зачисленная валюта № 4070297800000001024 (ЕВРО) в КБ «МАКСИМА» г. Москва переводилась по поручениям на корсчет № 30110978000000000232 «НОСТРО» в АКБ «Металлинвестбанк».

Остальная сумма задолженности ООО «Технотрейд» перед ООО «ОптТехСервис» в размере 32 139 813 руб. (58 039 812-25 900 000) была закрыта по соглашению сторон о зачете взаимных требований в 30.06.2009 г.

Кроме  того,   налоговым  органом  в  ходе  проведения  проверки  установлено следующее:

ООО «МегаЛинк» ИНН 7719533770 / КПП 771901001, зарегистрировано по адресу г. Москва, ул. Первомайская, 35/18, стр. 1. На поручение об истребовании документов (информации) от 10.02.2012 г. № 21385 в отношении ООО «МегаЛинк» ИФНС России № 19 по г. Москве сопроводительным письмом (исх. № 18-10/23350 от 01.03.2012 г.) сообщила, что в адрес ООО "МегаЛинк" неоднократно выставлялись требования о предоставлении документов (информации). Требование возвращались с отметкой почты «Организация не значится». Организация находится на общей системе налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность представлена в инспекцию за 9 месяцев 2011 г. (не нулевая). Последняя налоговая декларация по НДС сдана за 4 квартал 2011г. (не нулевая). Движение денежных средств на расчетном счете № 40702810202009101724, открытом в банке "НОТА-БАНК" (ОАО), приостановлено решением № 7695 от 24.02.2010 г. Для розыска ООО "МегаЛинк" инспекцией направлен запрос в ОЭБ УВД ВАО г. Москвы от 14.12.2011г. № 20-03-04/05797дсп. Ответ из ОЭБ УВД ВАО г. Москвы не получен. Инспекцией в адрес руководителя Корниенко В.В. направлена повестка о вызове свидетеля от 14.12.2011 г. № 20-10/048787. Руководитель до настоящего времени не явился.

ООО «Вилена» ИНН 7709738993 / КПП 772401001, зарегистрировано по адресу 115304, г. Москва, Медиков ул.,1/1, 2. На поручение об истребовании документов (информации) от 10.02.2012 г. № 21397 в отношении ООО «Вилена» ИФНС России № 24 по г. Москве сопроводительным письмом (исх. № 23-06/29820 от 22.02.2012 г.) сообщила, что выставлено требование о предоставлении документов от 22 февраля 2012 г. № 33554. Дата постановки на налоговый учет: 04.04.2008. Руководитель и учредитель: Шанкин В.Н. Вид деятельности: 51.3 Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Документы, необходимые для проведения проверки, не представлены и лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в ИФНС РФ № 24 по г. Москве не явились. Сведения по данной организации в установленном порядке направлены в ОНП УВД РФ по ЮАО г. Москвы (исх. № 25­12/58558 от 20.08.2010). Учредителю и руководителю данной организации направлено уведомление о вызове в качестве свидетеля (исх. № 25-12/58560 от 20.08.2010). Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена ООО «Вилена» в ИФНС РФ № 24 за 1 квартал 2009 года, последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 1 квартал 2009 г.

ООО «Спэйс» ИНН 7709738633 / КПП 771501001, зарегистрировано по адресу 127055 г. Москва, ул. Тихвинская 2/1, офис 31. На поручение об истребовании документов (информации) от 10.02.2012 г. № 21401 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Спэйс» ИФНС России № 15 по г. Москве сопроводительным письмом (исх. № 23-12/41519 от 23.05.2012 г.) сообщила, что данная организация состоит на учете с 15.12.2008 г. Генеральный директор Назаров Роман Эльдарович, вид деятельности -оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Последняя налоговая отчетность (НДС) была представлена за 2 квартал 2009 г. «не нулевая». Последняя бухгалтерская отчетность (ф.1 и ф. 2) была представлена за 1 полугодие 2009 г. По данной организации проводятся мероприятия налогового контроля по розыску должностных лиц. Направлен запрос в УВД СВАО по г. Москве № 23­13/47896 от 29.07.2009 г. о содействии в розыске и установления местонахождения организации. Дополнительно сообщили, что организация ООО «Спэйс» снята с учета 10.01.2012 г. в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению рег. органов. На сопроводительное письмо (№ 18-34/13293@ от 24.04.2012 г.) представлены декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, ОПС, имущество, отчет о прибылях и убытках и баланс общества за 1 полугодие 2009 г. (вх. 21580 от 23.05.2012 г.).

ООО «ПАРТНЕР ЛАЙМ» ИНН 671300681796 / КПП 671301001, юридический адрес Смоленская область, Смоленский район, с. Ольша. На поручение об истребовании документов (информации) от 14.05.2012 г. № 23648 Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области (исх. 07-06/07027 от 07.06.2012 г.) представлены документы: договор международной перевозки заключенный с ООО «Фишка», ООО «СПЭЙС», акты на выполненные транспортные услуги, платежные поручения, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 по контрагентам ООО «Фишка», ООО «СПЭЙС», таможенные декларации, пояснительная записка о невозможности представления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок, так как в период с 01.01.2008 г. по 17.05.2009 г. Общество находилось на специальном режиме налогообложения - являлось плательщиком ЕНВД. Транспортные услуги оказывались собственными и арендованными транспортными средствами. С ИП Кочарян В.А. и ООО «Технотрейд» не вело хозяйственной деятельности (вх. № 24721 от 14.06.2012 г.).

Учитывая вышеизложенное, судом первой инстанции обоснованно установлено, что выписки банка свидетельствуют об отсутствии у ООО «ОптТехСервис» деловой активности (отсутствуют платежи за аренду помещений, электро, тепло и водоснабжение, обслуживание компьютерной техники). Выплата заработной платы не производилась. Налог на имущество,