Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2013 по делу n А45-21556/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение (определение) суда в части и принять новый судебный акт

актах выполненных работ в строке «Исполнитель» стоит подпись без расшифровки фамилии ответственного лица, при этом,  согласно данным ЕГРЮЛ в период 2008-2010 гг. заявлены директорами Пятницкий А.В., Вставский А.Н., Никитенко Н.В. Идентифицировать лицо, отвечавшее за выполнение работ, отраженных в актах, невозможно.

- состоит на налоговом учете  в МИФНС России № 13 по г.Новосибирску с 10.10.2008;

- заявленный юридический адрес в период постановки на учет: г.Новосибирск, ул.Шлюзовая, 14;

- общество  не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Собственник помещения сообщил, что договор аренды с ООО «Терминал К» не заключал, разрешения на сдачу помещений в субаренду у арендаторов нет;

- учредителями организации  и директорами согласно сведениям ЕГРЮЛ в спорный период  являлись Пятницкий А.В., Вставский А.Н., Никитенко Н.В

- последняя бухгалтерская  и налоговая отчетность  предоставлена за   2010 года; 

-  штатная численность работников общества в период оказания услуг для ЗАО УК «СПАС-Дом» составляла в 2008 году – 0  человек, в 2009 году- 8 человек; в 2010 году – 9 человек.

- имущество, основные средства; транспортные средства; спецтехника отсутствуют;

- денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Терминал К» от ЗАО УК «СПАС-Дом» в тот же день и в том же объеме перечислялись на расчетные счета ООО «Кампэй» ИНН 6163078646 с назначением платежа «Гарантийный взнос по договору №54-0193872559 от 13.03.2009», ЗАО «Единый Расчетный Центр» ИНН 7733702290 с назначением платежа «Гарантийный взнос по договору 22/03 от 22.03.2010». Согласно ответам, полученным от вышеуказанных организаций, ООО «Терминал К» является агентом и организует прием платежей от плательщиков и перечисление их провайдеру (оператору системы), из чего вытекает, что общество осуществляет иные услуги, чем те, которые отражены в актах выполненных работ для ЗАО «СПАС-Дом».

- из показаний полученных  от сотрудников ЗАО УК «СПАС-Дом» следует, что с представителями организации ООО «Терминал К» они не встречались. Данные руководителя этой организации назвать не могут. В отношении услуг по уборке территории и вывозу снега сотрудники налогоплательщика пояснили, что работы осуществлялись штатными сотрудниками ЗАО УК «СПАС-Дом» и с применением техники, принадлежащей налогоплательщиком. Сотрудников ООО «Терминал К» никто из опрошенных лиц не знает. Из показаний свидетелей следует, что работы, отраженные в актах выполненных работ ООО «Терминал К» не выполнялись, а выполнялись силами ЗАО УК «СПАС-Дом».

Согласно представленным налогоплательщиком документам  ООО «МСК» в 2010 году  для ЗАО УК «СПАС-Дом»  по договору возмездного оказания услуг №698 от 15.01.2010 ООО «МСК» оказывало услуги по сбросу снега с кровель жилых домов, перечень документов в обоснование выполненных и принятых услуг – л.д. 156, 157 т.3.

В ходе проведения проверки Инспекцией в отношении ООО «Мошковская строительная компания» ИНН 5432211495 (далее - ООО «МСК»), установлено:

- состояло на налоговом учете  в МИФНС России № 1 по Новосибирской области  с 17.02.2005 до 07.07.08; в ИФНС по Железнодорожному району  - с 07.07.2008

- заявленный юридический адрес в период постановки на учет: г.Новосибирск, ул.Владимировский спуск, 9/1; при проведении налоговым органом осмотра  места нахождения ООО «МСК» по адресу, указанному ЕГРЮЛ, организация по указанному адресу не обнаружена. Собственник помещения на запрос Инспекции ответил, что договор аренды (субаренды) с ООО «МСК» не заключал;

- последняя бухгалтерская  и налоговая отчетность  предоставлена за 1 полугодие   2010 года; 

-  штатная численность работников общества в период оказания услуг для ЗАО УК «СПАС-Дом» составляла  в 2008 году 0 человек, в 2009 году – 0  человек.

- имущество, основные средства; транспортные средства; оборудование отсутствуют;

- имеется лицензия ГС-6-54-01-27-0-05432211495 -005210-1 от 14.06.2005  на деятельность по строительству зданий и сооружений  сроком до 14.06.2010;

- руководителем общества указан  Кузнецов Н.А., который при проведении допроса  пояснил, что ни учредителем, ни руководителем ООО «МСК» не является, никакого отношения к деятельности этой организации не имеет, не подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность, платежные документы, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и другие документы. В 2009 году терял паспорт, в связи с чем,  подавал заявление в органы УФМС России. С руководителем ЗАО УК «СПАС-Дом» не знаком.

- общество не имело необходимых условий для исполнения условий договора с ЗАО УК «СПАС-Дом», так как у него отсутствовал управленческий и технический персонал (численность в 2008-2009гг. составляла 0 человек), отсутствовали основные средства, складские помещения, транспортные средства;

- из показаний сотрудников налогоплательщика, полученных во время их допросов  следует, что фактически   очистку кровель домов от снега осуществляли штатные сотрудники ЗАО УК «СПАС-Дом», а также физические лица по договорам подряда. В ходе проведения контрольных мероприятий получены объяснения от непосредственных исполнителей работ по сбросу снега: Гаджиева Фейруз Элмар Оглы, Ганбарова Натига Магомедали-оглы, Жижина Владимира Андреевича, Камаева Дениса Валерьевича, Камаева Валерия Викторовича, Колечкина Игоря Сергеевича, Мауля Виктора Петровича, Пряхина Дениса Владимировича. Вышеперечисленные лица, за исключением Камаева Д.В., подтвердили, что оказывали услуги по сбросу снега с кровель домов ЗАО УК «СПАС-Дом», при этом с ними заключался трудовой договор с налогоплательщиком. Организация ООО «МСК» им не знакома, трудовые договоры с ней не заключали, услуги для нее не оказывали;

- сведения о  руководителе  либо представителе  ООО «МСК» сотрудники налогоплательщика сообщить не могут, кто выступал от имени контрагента при заключении договора, не знают.

По взаимоотношениям с ООО «Генстрой», налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов представлены документы из которых следует, что ООО «Генстрой» привлекалось в качестве субподрядчика для выполнения капитального ремонта в многоквартирных домах, включенных в адресную программу Новосибирской области согласно Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»,  представленные документы за 2008 год перечислены в Приложении № 2 к акту проверки. Согласно заключенных договоров  подряда  в 2008 году ООО «Генстрой»  обязалось выполнить  капитальный ремонт инженерных сетей холодного водоснабжения (ХГВ), инженерных сетей горячего водоснабжения (ГВС), капитальный ремонт отопления, капитальный ремонт кровли на объектах жилых домов, включенных в адресную программу по проведению капитального ремонта многоквартирных домов: объекты перечислены на л.д. 8-9 т.3). Представленные документы за 2009 год перечислены на л.д. 121-123 т. 3. Согласно заключенных договоров  подряда в 2009 году ООО «Генстрой»  обязалось      выполнить работы по текущему ремонту многоквартирных домов, работы по сбросу снега и наледи с крыш, работы по капитальному ремонту системы электроснабжения.

В отношении ООО «Генстрой» ИНН 5407038906, налоговым органом при проведении проверки установлено:

- состоит на налоговом учет в ИФНС России по Железнодорожному району г.Новосибирска с 05.09.2007;

- заявленный юридический адрес: г.Новосибирск, ул.Федора Ивачева, 6; по юридическому адресу общество не находится; из ответа собственника здания, по названному адресу, следует, что договоров аренды с ООО «Генстрой» им не заключалось; организация не могла размещаться по указанному адресу ввиду того, что на момент её регистрации по указанному адресу  осуществлялось строительство объекта недвижимости.

- руководителями организации согласно сведениям ЕГРЮЛ в период с 05.09.2007 по 30.01.2008 являлся Русин Ю.П.; в период с 30.01.2008 – Спиров Василий Сергеевич; из протокола допроса Спирова В.С. от 30.06.2011 № 38 следует, что он регистрировал общество за вознаграждение по просьбе Яблокова Виталия,  фактически руководителем его не является; бухгалтерскую, налоговую  отчетность, платежные документы, счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ и другие  документы не подписывал, доверенность на подписание документов не выдавал; о  месте хранения документации ему ничего неизвестно, с Русиным Ю.П. не знаком; Показания Спирова В.С. согласуются с показаниями Яблокова В. А. (протокол допроса от 29.12.2011); Из протокола допроса Русина Ю.П. от 08.02.2011 № 6 следует, что он зарегистрировал общество за вознаграждение на свое имя, по просьбе Бобкова С. фактически руководителем его не является; бухгалтерскую, налоговую  отчетность, платежные документы, счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ и другие  документы не подписывал, доверенность на подписание документов не выдавал, из чего следует, что документы подписанные от имени номинального руководителя общества Спирова В.С., представленные налогоплательщиком в подтверждение взаимоотношений с названным контрагентом  содержат недостоверные сведения;

- последняя бухгалтерская  и налоговая отчетность  предоставлена за 6 месяцев 2009 года; 

- имеется лицензия ГС-6-54-01-27-0-05407038906-009944-1 от 08.10.2007 на деятельность по строительству зданий и сооружений сроком до 08.10.2012;

- штатная численность работников общества – 1 человек;

- имущество, основные средства; транспортные средства; оборудование отсутствуют;

- согласно выписке по расчетному счету общества за период с 01.01.2008 по 16.10.2009 (дата закрытия расчетного счета) поступило денежных средств в размере 2 2023 703 158, 24 руб.

- спорные работы (капитальный ремонт инженерных сетей холодного водоснабжения, инженерных сетей горячего водоснабжения, капитальный ремонт отопления, капитальный ремонт кровли) на объектах, указанных на стр. 8, 9, 78, 122, 123 решения Тнспекции (том 3), осуществлены силами самого ЗАО УК «СПАС-Дом», а не привлеченного контрагента - ООО «Генстрой», поскольку заявитель располагает достаточной численностью работников (1049 человек, среди которых имеются работники надлежащей квалификации для выполнения спорных работ), а также необходимой техникой для самостоятельного выполнения своих договорных обязательств, что  подтверждают и свидетельские показания работников ЗАО УК «СПАС-Дом».

По взаимоотношениям с ООО «Строймастер», налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов представлены документы,  из которых следует, что в 2008 году общество привлекалось для выполнения  работ по изоляции трубопровода отопления (дом по ул. Кропоткина, 127) – перечень документов  - л.д. 92 т.3.

В отношении ООО «Строймастер» ИНН 5406314744, налоговым органом при проведении проверки установлено:

- состоит на налоговом учет в ИФНС России по Центральному району  г.Новосибирска с 30.05.2005;

- заявленный юридический адрес: г.Новосибирск, ул.Романова, 28; по юридическому адресу общество не находится; из ответа собственников помещений  и  здания, по названному адресу, следует, что договоров аренды с ООО «Строймастер» им не заключалось;

- руководителем  организации согласно сведениям ЕГРЮЛ являлся  Карасев Андрей Геннадьевич; в августе 2005 года был осужден сроком на 2 года, находился в местах лишения свободы; документы,  связанные с открытием расчетного счета  и внесение изменений в Устав общества подписывались после августа 2005 года;

-  из протокола допроса Карасева А.Г.  от 15.04.2009 №  3  следует, что регистрировал общество за вознаграждение, в том числе  подписывал чистые листы бумаги.

- в период с 29.05.2006  08.06.2006  учредителем и руководителем общества являлся Марков Виктор Владимирович; далее с 09.06.2006 – Тирюшкин Алексей Викторович;

- из протокола допроса Тирюшкина А.В.  от 11.01.2011 следует, что фактически руководителем общества он  не является; бухгалтерскую, налоговую  отчетность, платежные документы, счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ и другие  документы не подписывал, подписание документов никому не поручал;

 -  нотариусы  отрицают факт совершения нотариальных действий с участием Карасева А.Г., Маркова В.В., в документах связанных с деятельностью общества;

- документы,  подписанные от имени Тирюшкина А.В., представленные налогоплательщиком в подтверждение взаимоотношений с названным контрагентом  содержат недостоверные сведения;

- последняя бухгалтерская  и налоговая отчетность  предоставлена за 1 квартал 2008 года; 

- штатная численность работников общества в спорном периоде – 1 человек;

- имущество, основные средства; транспортные средства; оборудование отсутствуют;

- согласно выписке по расчетному счету общества за период с 09.01.2008 по 30.05.2008 (дата закрытия расчетного счета) поступило денежных средств в размере 358 106 236, 89 руб.

 По взаимоотношениям с ООО «СМК-Электро», налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов представлены документы,  из которых следует, что в 2008 году общество привлекалось для выполнения  работ по  очистке территории (договор от 01.02.2008) – перечень документов  - л.д. 106 т.3.

В отношении ООО «СМК-Электро»  ИНН 5407034299, налоговым органом при проведении проверки установлено:

- состоит на налоговом учет в ИФНС России по Железнодорожному району  г.Новосибирска с 21.06.2007;

- заявленный юридический адрес: г.Новосибирск, ул.Челюскинцев, 44/2, 215; по юридическому адресу общество не находится; из ответа собственника  здания, по названному адресу, следует, что договоров аренды с ООО «СМК-Электро» им не заключалось;

- руководителем  организации согласно сведениям ЕГРЮЛ являлся  до 21.02.2008  Михайлов Руслан Владимирович; с 21.02.2008 – Родионов Иван Всильевич;

-  из протокола допроса Михайлова Р.В.  от 04.02.2011 №  4  следует, что в марте 2007 года он терял паспорт, который ему потом подбросили в почтовый ящик; руководителем общества он  не являлся и не является; бухгалтерскую, налоговую  отчетность, платежные документы, счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ и другие  документы не подписывал, подписание документов никому не поручал; из протокола допроса Родионова И.В.   от 18.02.2011 № 12  следует, что в начале 2008 года он  терял паспорт, который ему потом подбросили домой; руководителем общества он  не являлся и не является; о деятельности общества ему ничего неизвестно; бухгалтерскую, налоговую  отчетность, платежные документы, счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ и другие  документы не подписывал, подписание документов никому не поручал;

- документы,  подписанные от имени Родионова И.В., представленные налогоплательщиком в подтверждение взаимоотношений с названным контрагентом  содержат недостоверные сведения;

- последняя бухгалтерская  и налоговая отчетность  предоставлена за 9 месяцев 2009  года; 

- штатная численность работников общества в спорном периоде – 1 человек;

- имущество, основные средства; транспортные