Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 по делу n А45-13669/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

даты въезда в Российскую Федерацию и даты выезда из Российской Федерации граждан республик Таджикистан и Узбекистан (исх. № 13-10/003955 от 21.03.2012).

  Как следует из ответа УФМС России по Новосибирской области (исх.№ 1/9-7814 от 16.04.2012) иностранные граждане, числящиеся покупателями по договорам поставок лесоматериалов, заключенных с ООО «Промис-Н»: Буронов А.И., Тургунов А.Т., Мухитдинов С.Ш., Имамтураев А.Х., Холиков Ф.Р. по учетным данным УФМС России по Новосибирской области среди прибывших на территорию РФ не значатся; Рыхсиев А.А. прибыл на территорию РФ 02.04.08г. через КПП «Уфа», убыл с территории РФ 02.04.08г. через КПП «Уфа»; Розиков А.В. убыл с территории РФ 01.03.2004г., прибыл на территорию РФ 16.04.2011г. через КПП «Домодедово», убыл с территории РФ 16.05.2011г. через КПП «Домодедово», прибыл на территорию РФ 28.11.2011г. через КПП «Толмачево», убыл с территории РФ 25.12.2011г. через КПП «Толмачево».

  Кроме этого как следует из материалов дела, налоговым органом в установленном порядке направлены запросы и получены из Налоговых комитетов при правительстве республик Узбекистан и Таджикистан протоколы допросов следующих граждан республики Узбекистан: Тургунова Абдувахида Турсунбаевича, Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, Имамтураева Алишера Хатамовича.

  Согласно представленным протоколам допроса договоры с ООО «Промис-Н» указанные лица не заключали и не подписывали, подписи на договорах принадлежат не им, экземпляров договоров у них нет и не было; условия договоров, объемы поставок, транспортные схемы доставки товаров им не известны; в офисе ООО «Промис-Н» не были, с руководителем ООО «Промис-Н» Бурнистовой Екатериной Александровной и с другими сотрудниками организации лично не знакомы, никогда не встречались и не контактировали; с грузополучателями лесопродукции по экспортным договорам поставки контактов не имели, информацией по поводу того, кто являлся инициатором условий поставки, кто и каким образом находил грузополучателей по договорам поставки лесопродукции с ООО «Промис-Н» не владеют; лесоматериалы не получали, оплату за лесоматериалы не производили и никому не поручали этого делать от своего имени, договоры поручения не заключали и не подписывали, лично с «Поверенными» по договорам Поручения не знакомы и не контактировали.

  Указанные протоколы допроса представлены вместе с образцами подписей указанных лиц.

   Также на поставленный в ходе проведения допроса вопрос о пребывании на территории Российской Федерации иностранные физические лица показали следующее: -Тургунов Абдувахид Турсунбаевич - «на территории Российской Федерации был в 2005 году, 2006 году, в 2011 году. Цель визита - заключить договоры на получение лесоматериала. На территории Российской Федерации какую-либо финансово-хозяйственную деятельность или иную деятельность не осуществлял». - Имамтураев Алишер Хатамович - «последний раз был на территории Российской Федерации в 2008 году. Прилетел в г. Омск самолетом утром 28.02.2008 года, вечером того же дня вылетел в г. Ташкент. Цель визита - увидеться с друзьями. На территории Российской Федерации какую-либо финансово-хозяйственную деятельность или иную деятельность не осуществлял». - Рыхсиев Абдуборий Абдуллаевич - «в период своей предпринимательской деятельности первый раз таможенную границу Российской Федерации пересек в апреле 2009 года, последняя дата регистрации сентябрь 2009 года. На территории Российской Федерации какую-либо финансово-хозяйственную деятельность или иную деятельность не осуществлял». - Мухитдинов Салохиддин Шахобутдинович - «на территории Российской Федерации в г. Томске был единожды в феврале 2008 года. Долетел самолетом 08.02.2008 года, в Узбекистан вернулся 11.02.2008 года. Цель визита - ознакомление с условиями приобретения лесоматериала, отбора лесоматериала. На территории Российской Федерации какую-либо финансово-хозяйственную деятельность или иную деятельность не осуществлял».

  В отношении граждан республики Таджикистан: Розикова А.В. и Холикова Ф.Р. проведены встречные проверки, проверены бухгалтерские документы и проведены допросы, в ходе которых налоговыми органами республики Таджикистан установлено, что указанные лица не заключали двухсторонних контрактов с ООО «Промис-Н». Протоколы допросов иностранным налоговым органом в адрес российского налогового органа не направлены, но представлены образцы подписей указанных лиц.

  Для установления подлинности подписей граждан республик Таджикистан и Узбекистан: Тургунова Абдувахида Турсунбаевича, Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, Имамтураева Алишера Хатамовича, Розикова Анвара Вахобовича и Холикова Фахрудина Рашидовича на договорах поставки, заключенных с ООО «Промис-Н», постановлениями от 19 ноября 2012г. № 13/3, от 20 ноября 2012г. № 13/4 назначены проведения почерковедческих экспертиз.

  ООО «Промис-Н» в соответствии с пунктом 6, 7 статьи 95 НК РФ ознакомлено с постановлениями о назначении почерковедческих экспертиз, представителям общества разъяснены права, что зафиксировано в протоколах от 19 ноября 2012г. №13/3, от 20 ноября 2012г. № 13/4 об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении  почерковедческой экспертизы и о разъяснении его прав. Замечаний и заявлений по протоколам в деле не имеется.

  Согласно заключению почерковедческой экспертизы № 64 от 26.11.2012:

а) подписи от имени Тургунова Абдувахида Турсунбаевича,  изображения которых расположены на электрофотографических копиях договоров поставки № 08-05/7 от 14.05.2008г., № 08-05/10 от 01.07.2008г.  заключенных между ООО «Промис-Н» и Тургуновым А.Т. в графе  «Покупатель» выполнены не Тургуновым Абдувахидом Турсунбаевичем, а другим лицом с подражанием «на глаз» подписи Тургунова Абдувахида Турсунбаевича;

б) подпись от имени Имамтураева Алишера Хатамовича,  изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 08-07/16 от 11.08.2008г., заключенного между ООО  «Промис-Н» и Имамтураевым А.Х. в графе «Покупатель» несопоставима с электрофотографическими копиями свободных и условно-свободных образцов, экспериментальными образцами подписи Имамтураева Алишера Хатамовича, в связи с чем, проведение сравнительного исследования не представляется возможным;

в) подписи от имени Холикова Фахрудина Рашидовича,  изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 09-03/25 от 23.03.2009г., заключенного между ООО  «Промис-Н» и Холиковым Ф.Р. в графе «Покупатель» выполнена не Холиковым Фахрудином Рашидовичем, а другим лицом;

г) подпись от имени Розикова Анвара Вахобовича, изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 09-03/26 от 23.03.2009г., заключенного между ООО  «Промис-Н» и Розиковым А.В. в графе «Покупатель» выполнена не Розиковым Анваром Вахобовичем, а другим лицом с подражанием «на глаз» подписи Розикова Анвара Вахобовича;

д) подпись от имени Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 09-03/28 от 06.05.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Рыхсиевым А.А. в графе «Покупатель» выполнена не Рыхсиевым Абдуборием Абдуллаевичем, а другим лицом с подражанием посредством предварительной тренировки подписи Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича; - подпись от имени Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 09-03/30 от 15.06.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Рыхсиевым А.А. в графе «Покупатель» выполнена не Рыхсиевым Абдуборием Абдуллаевичем, а третьим лицом с подражанием по памяти подписи Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича;

е) подпись от имени Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, изображение которой расположено на электрофотографической копии договора поставки № 09-03/29 от06.05.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Мухитдиновым С.Ш. в графе «Покупатель» несопоставима с электрофотографическими копиями свободных и условно-свободных образцов, экспериментальными образцами подписи Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, в связи с чем, проведение сравнительного исследования не представляется возможным.

  Согласно заключению почерковедческой экспертизы, поведенной экспертом ООО «ЦЕНТРЭКС» Ефремовым Виктором Александровичем, № 08/13-ПЭ от 06.03.2013:

а) подписи от имени Тургунова Абдувахида Турсунбаевича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договоров поставки № 08-05/7 от 14.05.2008г., № 08-05/10 от 01.07.2008г. заключенных между ООО «Промис-Н» и Тургуновым А.Т. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 12 от 12.06.2009г., № 13 от 08.07.2009г., № 16 от 25.01.2010г. к договору № 08-05/7 от 14.05.08 г. по позиции «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 1 от 05.07.2008г., № 5/1 от 01.10.2008г., № 8-ГП от 28.05.2009г., № 9 от 08.06.2009г., № 9/2 от 01.07.2009г., № 9-ГП от 26.10.2009г. к договору № 08-05/10 от 01.07.2008 г. по позиции «Покупатель»; договоров поручения: ТХ-01 от 20.05.2008 г., № ТГ-01 от 17.02.2009 г. на проведение оплаты по договору поставки лесоматериалов № 08-05/7 от 14.05.2008 г. по позиции «Доверитель»; договоров поручения: № ТХ-02 от 19.10.2008 г., № ТВ-01 от 14.07.2008г., б/н от 28.09.2009г., № ТХ-04 от 01.02.2010г., № ТГ-02 от 01.04.2010 г. на проведение оплаты по договору поставки лесоматериалов № 08-05/10 от 01.07.2008г. по позиции «Доверитель» выполнены не Тургуновым Абдувахидом Турсунбаевичем, а другим лицом с подражанием оригинальной подписи Тургунова Абдувахида Турсунбаевича;

б) подписи от имени Имамтураева Алишера Хатамовича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договора поставки № 08-07/16 от 11.08.2008г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Имамтураевым А.Х. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений: № 1 от 15.08.2008г, № 1/1 от 19.09.2008г, № 5ГП от 27.05.2009 к договору № 08-07/16 от 11.08.2008г. по позиции «Покупатель»; договоров поручения: № ИО -01 от 15.08.2008г., № ИР-01 от 10.03.2009г. по позиции «Доверитель» выполнены не Имамтураевым Алишером Хатамовичем, а другим лицом;

в) подписи от имени Холикова Фахрудина Рашидовича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договора поставки № 09-03/25 от 23.03.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Холиковым Ф.Р. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 2 от 20.04.2009г., №2 ГП от15.04.2009г., № 7ГП от 28.10.2009г, № 11ГП от 09.06.2010г. к договору поставки № 09-03/25 от 23.03.2009г. по позиции «Покупатель»; договоров поручения № ХЭ-01 от 01.08.2009 г., № ХХ-01 от 01.06.2009г., № ХА-01 от 01.04.2009 г., № ХЮ-01 от 01.05.2009 г., № ХО- 01от 01.02.2010г., № ХМ-01 от 01.02.2010г., № ХФ-01 от 01.02.2010г., № ХМ-02 от 01.02.2010г., № ХХ-02 от 01.02.2010г., б/н от 01.06.2010 г., № ХК-01 от 22.10.2010г. по позиции «Доверитель» выполнены не Холиковым Фахрудином Рашидовичем, а другим лицом;

г) подписи от имени Розикова Анвара Вахобовича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договора поставки № 09-03/26 от 23.03.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Розиковым А.В. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 2 от 27.03.2009г., №5 от 19.08.2009г., № 7 от 05.02.2010г. к договору поставки № 09-03/26 от 23.03.09г. по позиции «Покупатель»; договоров поручения: № РХ-01 от 21.04.2009 г., № РА-01 от 01.04.2009г., № РЮ-01 от 01.07.2009г., № RG-01 от 01.04.10г., б/н от 01.06.2010г. по позиции «Доверитель» выполнены не Розиковым Анваром Вахобовичем, а другим лицом;

д) подписи от имени Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договоров поставки № 09-03/28 от 06.05.2009г., № 09-03/30 от 15.06.2009г., заключенных между ООО «Промис-Н» и Рыхсиевым А.А. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 2 от 12.05.2009г., № 3 от 15.05.2009г., № 4 от 21.05.2009г., № 5 от 26.05.2009г. к договору № 09-03/28 от 06.05.2009 г. по позиции «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 1 от 17.06.2009г., № 3 от 14.08.2009г. к договору № 09-06/30 от 15.06.2009 г. по позиции «Покупатель»; - в договоре поручения № RG-01 от 01.03.2010 г. на проведение оплаты по договору поставки лесоматериалов № 09-06/30 от 15.06.2009г. по позиции «Доверитель» выполнены не   Рыхсиевым Абдуборием Абдуллаевичем, а другим лицом;

е) подписи от имени Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, изображения которых расположены на электрофотографических копиях: договора поставки № 09-03/29 от 06.05.2009г., заключенного между ООО «Промис-Н» и Мухитдиновым С.Ш. в графе «Покупатель»; Дополнительных соглашений № 1 от 12.05.2009г., №6 от 22.05.2009г., № 7 от 23.05.2009г., № 8 от 26.05.2009г., № 9 от 03.06.2009г., № 11 от 15.06.2009г. к договору поставки № 09-03/29 от 06.05.2009г. по позиции «Покупатель»; договоров поручения: № МО-01 от 20.05.2009г., № МХ-01 от 01.02.2010г. по позиции «Доверитель» выполнены не Мухитдиновым Салохиддином Шахобутдиновичем, а другим лицом.

  Как следует из материалов дела, ООО «Промис-Н» в ходе проверки представило письменные пояснения за подписью генерального директора Бурнистовой Екатерины Александровны, из которых следует, что поиском покупателей лесопродукции, в том числе и иностранных физических лиц: Рыхсиева Абдубория Абдуллаевича, Розикова Анвара Вахобовича, Холикова Фахрудина Рашидовича, Мухитдинова Салохиддина Шахобутдиновича, Имамтураева Алишера Хатамовича, ЧП Буронова Абдуфато Исмановича, Тургунова Абдувахида Турсунбаевича, занималась генеральный директор ООО «Промис-Н» Бурнистова Екатерина Александровна. Компанию (ООО «Промис-Н») рекомендуют новым клиентам постоянные покупатели продукции у ООО «Промис-Н». Рекомендательный характер отношений  характерен для торгового бизнеса, где основой является репутация поставщика и благонадежность покупателя, которые определяются историей проведенных ими сделок. Директор указала, что ООО «Промис-Н» также использует интернет ресурсы для размещения информации о своей продукции на онлайн торговых площадках, таких как Arka.UZ, Woodtrade.ru и подобных. Покупатели, как правило, лично приезжают в г. Новосибирск для подписания договоров, личного знакомства и обсуждения деталей поставок. Из иностранных физических лиц, перечисленных выше, в Россию приезжали Холиков, Розиков, Имамтураев, а по остальным иностранным физическим лицам (Рыхсиев, Мухитдинов, Буронов. Тургунов) за давностью событий точно сказать, приезжали ли они лично в Россию, затруднительно. Личное общение позволяет согласовать наиболее выгодные для обеих сторон условия поставок и расчетов. Также генеральный директор летает в Ташкент для заключения договоров и обсуждения условий поставок. Согласования поставок после подписания договора происходит по телефону, электронной почте и с использованием прочих средств связи (скайп, ICQ и прочее). Все условия договора поставки лесопродукции обсуждаются при их заключении, транспортная схема поставки