Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 по делу n А45-13669/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

данном случае обстоятельства доказывания строятся только на свидетельских показаниях Мухитдинова С.Ш., несостоятельны по следующим основаниям.

  Согласно договору поставки № 09-03/29 от 06.05.2009 Мухитдинов С.Ш. является получателем лесопродукции. В имеющихся в материалах дела доказательствах, не опровергнутых налоговым органом: таможенной декларацией № 10611040/290509/0002233 (т.65 л.д. 1-4) и дубликатом железнодорожной накладной АД064363 (т.65 л.д. 5-6), таможенной декларацией № 10611040/220609/0002637 (т.65 л.д.7-9) и дубликатами железнодорожных накладных АД064627, АД 064626 (т.65 л.д.10-11), а также корреспондирующими им импортными грузовыми таможенными декларациями №№3319584,3319408, Мухитдинов С.Ш. указан как ответственное за предоставление сведений лицо (т.65 л.д.12-13). Свидетельские показания Мухитдинова С.Ш., отобранные судом в судебном заседании, корреспондируют и соответствуют указанным первичным документам поставки, представленным заявителем в подтверждение хозяйственных операций экспорта, при этом сведения протокола допроса Мухитдинова С.Ш., полученные налоговым органом из Узбекистана, не соответствуют этим первичным документам и судебным свидетельским показаниям Мухитдинова С.Ш. Кроме этого вывод эксперта о невозможности проведения экспертизы подписи на договоре (заключение почерковедческой экспертизы от 26.11.2012 № 64) также исключает не подписание Мухитдиновым С.Ш. договора поставки № 09-03/29 от 06.05.2009.

  Таким образом, доказательства, имеющиеся в материалах дела, исследованы судом первой инстанции в совокупности с свидетельскими показаниями в соответствии с требованиями АПК РФ, существенных нарушений положений статей 10, 15, 65, 71, 168, 170 АПК РФ апелляционным судом не установлено.

  В апелляционной жалобе налоговый орган приводит довод о том, что в ходе допроса, осуществленного по инициативе заявителя (ООО «Промис-Н») в Арбитражном суде Новосибирской области, свидетель Мухитдинов С.Ш. на вопросы отвечал исключительно через переводчика, что указывает на отсутствие у свидетеля знания русского языка на уровне, необходимом для заключения хозяйственных договоров.

  Суд апелляционной инстанции с такой позицией согласиться не может, поскольку доказательств невозможности заключения договоров и ведения хозяйственной деятельности с участием переводчика и/или с участием представителей, владеющими знанием русского и узбекского языков в материалы дела не представлено.

  По эпизоду по доначислениям по контрагентам ООО «Импульс» и ООО «Меридиан»: оспариваемая сумма доначисленного НДС - 464 581 руб., излишне возмещенного НДС - 9 000 120 руб., соответствующие суммы пени и штрафа (расчет т.59 л.д.120).

  Как установлено судом первой инстанции, налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком в нарушение пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ в налоговые вычеты включена сумма НДС в размере 9 464 701 руб. 00 коп. по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «Импульс» и ООО «Меридиан».

  Как следует из материалов проверки, налоговым органом использована информация, полученная из Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска) по результатам выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью «Стилвуд» (далее – ООО «Стилвуд»).

  В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что ООО «Импульс» ИНН 7017170035 зарегистрировано 19.01.2007 г. и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Томску,  30.06.2009 г. организация в связи со сменой юридического адреса поставлена на налоговый учет в ИФНС России по г. Солнечногорску, основной вид деятельности, заявленный при регистрации - деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта, юридический адрес организации за период 19.01.2007 г. по 30.06.09 г.: г. Томск, ул. Профсоюзная, 2, корп.80, численность организации в 2007 г.- 4 человека, в 2008 г. - 7 человек. За 2009 год сведения о работниках организации в налоговый орган представлены не были.

  Руководителем организации за период с 19.01.2007 г. по 30.06.2009г. являлся Ковалёв Максим Викторович, учредителем организации за период с 19.01.2007 г. по 30.06.2009 г. - Ковалёв Дмитрий Викторович, с 30.06.2009 г. руководителем и учредителем является Загайнов Владимир Афанасьевич.

  ООО «Меридиан» ИНН 7017187656 зарегистрировано 25.07.2007г. и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Томску, 30.06.2009 г. организация в связи со сменой юридического адреса поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 2 по г. Москве, основной вид деятельности, заявленный при регистрации - оптовая торговля лесоматериалами, юридический адрес организации за период 25.07.2007 г. по 30.06.09 г. : г. Томск, ул. Лермонтова 8/1.

  Руководителем и единственным участником (учредителем) ООО «Меридиан» за период с 25.07.2007 г. по 30.06.2009 г. являлся Ковалёв Дмитрий Викторович, с 30.06.2009г. - Загайнов Владимир Афанасьевич.

  Допрошенный должностным лицом ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Ковалев Дмитрий Викторович (протокол допроса № 935 от 30.05.2011) пояснил, что он являлся руководителем ООО «Меридиан». ООО «Меридиан» занималось оптовой продажей лесоматериалов. Основными поставщиками лесоматериалов являлись общество с ограниченной ответственностью «ЛПК-Сибирь» (далее – ООО «ЛПК-Сибирь»), руководитель Самохвалова, ООО «Импульс» - руководитель Ковалев, покупателями - ООО «Стилвуд», ООО «Импульс» - руководитель Ковалев М.В., его брат. Взаимодействие с ООО «ЛПК-Сибирь» отлажено, поставки происходили автоматически, руководителя ООО «ЛПК-Сибирь» Самохвалову знает лично, заключал с ней договор, в дальнейшем все происходило без ее участия. Основных средств и производственных площадей у ООО «Меридиан» не было. Численность работников примерно 4 человека. ООО «Стилвуд» знакомо, директора знает лично, в его адрес ООО «Меридиан» осуществляло поставки. ООО «Алтай регион Сервис» и ООО «Сиблесснаб» ему знакомы, организации: ООО «Арсенал», ООО «Сириус», ООО «Кардинал», ООО «Стрит», ООО «Кластер-Т» не знает.

  В ходе контрольных мероприятий установлено, что в соответствии с бухгалтерскими балансами на 31.12.2007 г., 31.12.2008 г, 31.12.2009 г., представленных ООО «Импульс» и ООО «Меридиан» в налоговый орган отсутствуют основные средства и иные активы (имущество), необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

  Учитывая, что Ковалёвы Максим Викторович и Дмитрий Викторович являются родными братьями, а также, что руководителем ООО «Импульс» за период с 19.01.2007 г. по 30.06.2009 г. являлся Ковалёв Максим Викторович, учредителем и работником ООО «Импульс» за период с 19.01.2007 г. по 30.06.2009 г., руководителем ООО «Меридиан» за период с 25.07.2007 г. по 30.06.2009 г. являлся Ковалёв Дмитрий Викторович, налоговым органом сделан вывод о том, что ООО «Меридиан» ИНН 7017187656 и ООО «Импульс» ИНН 7017170035 являются взаимозависимыми организациями.

  В ходе налоговой проверки инспекцией получены ответы из ОАО АКБ «Росбанк» и Промышленного Регионального Банка г. Томск в отношении клиентов ООО «Импульс» и ООО «ЛПК Сибирь», из которых следует, что в проверяемый период с 01.01.2007 г. по 31.12.2009 г. доступ к системе «Банк-Клиент» осуществлялся ООО «Импульс» и ООО «ЛПК Сибирь» с одних IP-адресов: 91.210.73.213 и 79.122.222.213.

  В отношении ООО «ЛПК Сибирь» налоговым органом установлено следующее: общество зарегистрировано 06.08.2007г. и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Томску, 01.07.2009 г. данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России № 2 по г. Москве, юридический адрес организации за период 06.08.2007 г. по 01.07.09 г.: г. Томск, Комсомольский пр., 7, корп.9.

  В ходе проведения контрольных мероприятий инспекцией установлено, что по   заявленному организацией адресу места осуществления деятельности: Комсомольский проспект 7, корпус 9, г. Томск, ООО «ЛПК Сибирь» не находилось, а фактически находилось по одному адресу с ООО «Меридиан» и ООО «Импульс»: г. Томск, ул. Лермонтова 8/1.

  В соответствии с представленным организацией в налоговый орган бухгалтерским балансом за 2007 г. ООО «ЛПК Сибирь» не имеет имущества, транспортных средств, численность - 1 человек.

  Согласно данных Единого государственного реестра юридических лиц единственным учредителем, руководителем ООО «ЛПК Сибирь» за период с 06.08.2007 г. по 01.07.09 г. являлась Самохвалова Наталья Николаевна.

  В ходе допроса представителя собственника помещения, находящегося по адресу г. Томск, Комсомольский проспект, д. 7, стр. 9 Рыжего Руслана Геннадьевича (протокол № 996 от 26.08.2011 года), проведенного главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Дузь Е.И., установлено, что у собственников данного помещения договорных отношений с ООО «ЛПК Сибирь» ИНН 7017188280 не было, помещения в аренду не сдавались и Самохвалову Н.Н. никто не знает. Таким образом, ООО «ЛПК Сибирь» по адресу, указанному в учредительных документах, не находилось и не находится.

  Общество с ограниченной ответственностью «Шевцов Групп ЛТД» (далее – ООО «Шевцов Групп ЛТД»), являющегося арендатором зданий по адресу: г. Томск, ул. Лермонтова 8/1, представлена информация о том, что с организациями ООО «Импульс» ИНН 7017170035, ООО «Меридиан» ИНН 7017187656, ООО «ЛПК Сибирь» ИНН 7017188280 заключены договоры субаренды в период с 02.01.2009 г. по 30.06.2009 г.

  Таким образом, налоговый орган установил, что вышеперечисленные организации находились по одному адресу.

  В Управление Россельхознадзора по Томской области представлены информационные письма о том, что ООО «ЛПК Сибирь» занимается распиловкой круглого леса по адресу: г. Томск, ул. Профсоюзная 2, корп. 80. В результате допроса директора организации общества с ограниченной ответственностью «ЛесТоргЭкспорт» (далее – ООО «ЛесТоргЭкспорт»), являющегося единственным арендатором помещений по вышеуказанному адресу, Гусева Сергея Валерьевича (протокол допроса № 993 от 25.08.2011) установлено, что ООО «ЛПК Сибирь» ИНН 7017188280 по адресу г. Томск, ул. Профсоюзная 2, корп. 80, в период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года не находилось и, следовательно, распиловкой леса на пиломатериалы заниматься не могло. Также свидетель Гусев Сергей Валерьевич показал, что ему не известны организации ООО «Меридиан», ООО «Импульс», а также ему не знакомы Ковалев Д.В., Ковалев М.В., Самохвалова Н.Н.

  Учитывая характер финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛПК Сибирь», а также, что в организации отсутствуют собственные автотранспортные средства, иное имущество, не установлено фактов аренды автотранспортных средств, складских помещений (площадок), оплаты услуг железнодорожных грузоперевозчиков, либо железнодорожных тарифов, налоговым органом сделан вывод о том, что данная организация не могла поставлять лесоматериалы ООО «Импульс», ООО «Меридиан» в дальнейшем приобретённые и экспортируемые ООО «Промис-Н».

  В ходе допроса свидетель Гапонова (в девичестве Мухортикова) Ольга Александровна, являвшаяся учредителем и руководителем общества с ограниченной ответственностью «РИЧ» (далее – ООО «РИЧ»), ИНН 7017211154, (протокол допроса от 30.05.2011 № 932 проведенный главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Дузь Евгением Ивановичем) показала, что являлась руководителем ООО «РИЧ», основным видом деятельности которого была оптовая торговля лесоматериалами, основными поставщиками леса являлись: общество с ограниченной ответственностью «Лесто-С» (далее – ООО «Лесто-С»), руководитель Енилеев Алексей Фасходинович, общество с ограниченной ответственностью «Сибирь-Т» (далее – ООО «Сибирь-Т») с руководителем этой организации она лично не знакома. Основными покупателями являлись: ООО «ЛПК Сибирь», ООО «Импульс», общество с ограниченной ответственностью «Транслес-Юг» (далее – ООО «Транслес-Юг»). Руководитель ООО «Импульс» Ковалев ей знаком, руководитель ООО «Транслес-Юг» ей знаком также, в силу того, что учредителем данной организации являлся ее муж. Руководителя ООО «ЛПК Сибирь» не знает. По поручению Рыхсиева А.А. поступающие на его лицевой счет денежные средства она направляла на расчетные счета различных организаций, часть денежных средств в наличной форме ей была передана лично Рыхсиевым и внесена на лицевой счет. В ООО «Импульс» она работала бухгалтером, в связи, с чем по поручению директора перечисляла денежные средства с расчетного счета.

  В ходе допроса свидетель Енилеев Алексей Фасходинович, являвшийся учредителем и руководителем ООО «Лесто-С» ИНН 7017219107, (протокол допроса от 30.05.2011 № 933 проведенный главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Дузь Евгением Ивановичем) показал, что в период с 2008 года по 2010 год являлся руководителем ООО «Лесто-С», основным видом деятельности которого была оптовая торговля пиломатериалами на территории Российской Федерации. ООО «Лесто-С» приобретало пиломатериалы на площадках, используемых для распиловки леса, наименований организаций, у которых ООО «Лесто-С» приобретало пиломатериалы, он не помнит. Он затрудняется ответить на вопрос о том, известна ли ему организация ООО «РИЧ». ООО «Лесто-С» перечисляло денежные средства на лицевые счета Рыхсиева А.А. и Обиджонова возможно за поставку пиломатериалов, он не помнит, кому было продано ООО «Лесто-С», все документы переданы новым руководителям ООО «Лесто-С».

  В ходе допроса свидетель Гапонов Сергей Александрович, являвшийся учредителем и руководителем ООО «Транслес-Юг» ИНН 7017211274, (протокол допроса от 30.05.2011 № 934 проведенный главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Дузь Евгением Ивановичем) показал, что с момента регистрации ООО «Транслес-Юг» он являлся учредителем и некоторое время работником этой организации. Вместе со своим братом он осуществлял руководство данной организацией. ООО «Транслес-Юг» приобретало лесоматериалы у ООО «Сибирь-Т», ООО «РИЧ», общества с ограниченной ответственностью «Хендэ-Сибирь» (далее – ООО «Хендэ-Сибирь»), общества с ограниченной ответственностью «Ксилон» (далее – ООО «Ксилон»), лесоматериалы возможно проданы ООО «Импульс», ООО «Меридиан», остальные организации он не помнит. Ковалева М.В. и Ковалева Д.В. он знает, поскольку он и они осуществляют один вид деятельности. Он имел доверенности на право распоряжения лицевыми счетами иностранных граждан: Тургунова А.Т., Тургунова М.А., Обиджонова Х., с указанными лицами знаком лично, по указаниям данных лиц он перечислял денежные средства в оплату по контракту ООО «Стилвуд» и иным организациям, источниками денежных средств, которые данные лица перечисляли в адрес ООО «Стилвуд» и другим организациям, являлись денежные переводы на книжки вкладов в иностранной валюте, другая часть формировалась в виде передачи наличных денежных средств физическими лицами - гражданами Узбекистана.