Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: ООО «Пилигрим», ООО «Терминал», так же направлен запрос в АК СБ № 2363 с целью получения информации по операциям с ценными бумагами.

Результаты     анализа     денежных     потоков     и     векселей, свидетельствуют  о  том,  что  все  денежные  средства  и   векселя,   переданные  ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «МеталлИмвест» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств и векселей указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справки о стоимости выполненных работ и затрат ООО «МеталлИнвест» выполняло работы: по ул. Моховая 7 Заводского района, ул. Горьковская 18; ул. Советской Армии 43; ул. Косыгина 41; ул. Запсибовцев 13,15; ул. Гвардейской Армии 4; ул. 13 мкр. 18; ул. Тореза 75-79; ул. Авиаторов 78; ул. Запсибовцев 14; ул. Ярославская 18, ул. Ярославская 20; ул. 40 лет ВЛКСМ 116, пр. Ижевский 20; ул. Климасенко 40.

В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками - ООО «ЧОП СОЮЗ-АГРО», ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).

В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой» и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени. Разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3») подрядчику (ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных           работникам ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договорам подряда, заключенным с ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных    субподрядчикам    ООО    «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договору подряда, заключенному с ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), Заявки на получение пропусков для ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ», включая пропуска для субподрядных организаций: ООО «МеталлИнвест» ИНН 7017144170.

Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО «Кузбасстехстрой» Князева В.В., из которых следует, что ООО «Кузбасстехстрой» Князев В.В. работал с 01.11.2005г. по 01.11.2006г., Работы выполнял на следующих объектах: ул. Моховая 7. ул. Горьковская 18, ул. Советской Армии 43, ул. Ярославская За, ул. Тореза 97 (ТК «Азалия»), по ул. Моховая 7 работы выполнялись в период с марта 2006г. по ноябрь 2006г., ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, Про организацию ООО «МеталлИнвест» никогда не слышал и ничего не знает.

В ходе мероприятий налогового контроля были также получены Объяснения плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилов П.А. работает с 2003г., работы в 2006г. выполнял на следующих объектах: ул. Косыгина 41, ул. Горьковская 18,пр-кт Ижевский 20, ул. Ярославская 20, ул. Моховая 7.

Ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «МеталлИнвест» никогда не слышал и ничего не знает. В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения электросварщика ООО «Кузбасстехстрой» Головкина А.С., из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Головкин А.С. работает с 2003г., работы в 2006г. выполнял на объекте по ул. Моховая 7.

Ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «МеталлИнвест» никогда не слышал.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «МеталлИнвест» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФЫС России №  1  по Центральному административному округу г. Омска с целью установления должностных лиц организации ООО «Вираж» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с 000 «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа по данному запросу следует, что на юридический адрес организации неоднократно направлялись требования о предоставлении документов - они оставались без исполнения. По адресу, указанному в учредительных документах - г. Омск, ул. Тарская, 25, 000 «Вираж» не находится. Инспекцией направлен запрос в УВД УНП Омской области для осуществления оперативно -розыскной деятельности в отношении ООО «Вираж». Руководитель и учредитель - Ковалев Дмитрий Викторович, основной вид деятельности - неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, последняя налоговая отчетность сдана за апрель 2007г., с января по октябрь 2006г. отчетность «нулевая», основные средства на балансе предприятия за 2006г. - 0 тыс. руб., среднесписочная численность работников за 2006г. - 0 человек.

Таким образом, ООО «Вираж» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «Вираж», представленные ООО «Кузбасстехстрой»   на   налоговую   проверку,   указан   руководитель   ООО   «Вираж» Ковалев Д.В.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «Вираж» Ковалева Д.В., руководствуясь пп.П п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 180 подписи от имени Ковалева Д.В., расположенные в документах ООО «Вираж» выполнены не самим Ковалевым Д.В., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «Вираж», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Вираж» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбанк» с целью получения информации о движение денежных средств по расчетному счету ООО «Вираж» № 40702810100080000190 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Вираж», перечислялись на расчетные счета ООО «Терминал» в сумме 1438000 руб., ООО «Пилигрим» в сумме 79181000руб., ООО «МеталлИнвест» в сумме 2885000 руб., а также перечислялись во вклад до востребования на л/сч № 42301810000080118617 Колесникову Д.Е. в сумме 5000000руб.

В ходе проведения проверки была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: ООО «Пилигрим», ООО «Терминал».

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Вираж» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) работы ООО «Вираж» осуществляло только по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.

В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками - ООО «ЧОП СОЮЗ-АГРО», ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АЕРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» было установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).

В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО «ЧОП АЕРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АЕРО-3» по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой» и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля

чета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО «ЧОП АГРО-1», 000 «ЧОП АГРО-2», 000 «ЧОП АГРО-3») подрядчику (000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных работникам 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»(по договорам подряда, заключенным с 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договору подряда, заключенному с 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»).

Заявки на получение пропусков для 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ», включая пропуска для субподрядных организаций: 000 «Вираж» ИНН 5503091268

Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у 000 «ЧОП АГРО-1», 000 «ЧОП АГРО-2», 000 «ЧОП АГРО-3» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника 000 «Кузбасстехстрой» Князева В.В., плотника-бетонщика 000 «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., электросварщика 000 «Кузбасстехстрой» Головкина А.С, из которых следует, что: в 000 «Кузбасстехстрой» данные работники работали в 2006г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию 000 «Вираж» никогда не слышали и ничего не знают.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков 000 «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников 000 «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Вираж» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

Так же суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить, что в счет оплаты за выполненные строительно-монтажные работы ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Стайл-Компани», ООО «Сибторг», ООО «Техцентр», ООО «ИнвестСтройМонтаж», ООО «Бизнесгарант» перечислены денежные средства на расчетный счет в Новокузнецком филиале ОАО «Банк Москвы».

На основании  представленной  банком  информации  было установлено, что  за проверяемый период расходы организаций, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда, телефонные переговоры, услуги связи, коммунальные услуги, заработная плата) отсутствуют, уплату налогов в бюджет ООО «Стайл-Компани», ООО «Сибторг», ООО «Техцентр», ООО «ИнвестСтройМонтаж», ООО «Бизнесгарант» не осуществляли.

Все денежные средства, поступившие на расчетный счет данных организаций перечисляются на расчетный счет № 40702810700450000507 в Новокузнецком филиале ОАО «Банк Москвы», принадлежащий ООО «Эльтэкс» ИНН 7715382329/ КПП 771501001 с основанием платежа - за металлолом.

Руководителем и учредителем ООО «Эльтэкс» значится Гусаров А.Г., он же значится директором и ООО «Стайл-Компани», отрицая при этом свою принадлежность к данной организации.

В ходе проведения проверки был направлен запрос в Новокузнецком филиале ОАО «Банк Москвы» для получения информации по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Эльтэкс». Из полученного ответа на данный запрос следует, что ООО «Эльтэкс» перечисляет денежные средства Новокузнецком филиале ОАО «Банк Москвы» на покупку векселей ОАО «Банк Москвы», впоследствии, данные векселя погашаются физическими лицами Чейкиным А.А., Тетериным К.И. и Солнцевым С.А., что подтверждается перечислением на лицевые счета физических лиц денежных средств за погашение векселей.

В ходе проверки был проведен допрос Чейкина А.А., Тетерина К.И. и Солнцева С. А., которые утверждают, что никогда никакой финансово-хозяйственной деятельностью не занимались, про ООО «Эльтэкс» никогда не слышали, с руководителем ООО «Эльтэкс» Гусаровым А. Г. не знакомы, за денежные вознаграждения подписывали документы в Новокузнецком филиале ОАО «Банк Москвы», что это были за документы и были ли там векселя они не знают, с документами не ознакамливались, деньги в кассе банка не получали.

Для получения более полных данных по переводу денежных потоков на счета физических лиц, в ходе проверки был направлен запрос в МРО ОРЧ КМ ГУВД по Кемеровской области об оказании содействия в получении справки о движении денежных средств по лицевым счета Чейкина А. А., Тетерина К. И., Солнцева С. А.

Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что на расчетные счета этих физических лиц поступали денежные средства за погашение