Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2013 по делу n А75-5461/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ездило руководство, они стояли возле дома и на вахтах (Губкинский, Салым Петролиум).

Из показаний работника ООО «Мехстрой» Васькин А.В. (протокол допроса от 29.11.2012 № 14/211 - т.26 л.д.1-5) и выписки из реестров выдачи временных пропусков ООО      «РН-Пурнефтегаз»      (т.25      л.д.135-136)      следует,      что      Тойота      Ланд      Крузер государственный номер Н 105 РО 86 в 2009 году использовалась ООО «Мехстрой» для поездок на месторождения, в 2010 году была сломана, а затем продана. Сдавало ли ООО «Мехстрой» в аренду данный автомобиль либо оказывало ли транспортные услуги на нем ООО «Тепловик» или ООО «Универсалкомплект» ему не известно. ООО «Тепловик» знакомо, а ООО «НК Комплектация», ООО «Статус», ООО «Норд-Стрим» и их руководители ему не знакомы.

Согласно ответа ГИБДД по Тюменской области (т.25 л.д.137-143) в автомобиль государственный номер У 396 АН 72 – ГАЗ 5204 1984 года выпуска принадлежит Алферову Александру Сергеевичу, автомобиль государственный номер М 784 АЕ 72 – ЗАЗ 968 МР принадлежит Первухину Владимиру Ивановичу. Согласно представленной карточке учета транспортных средств, автомобиль государственный номер М 784 АЕ 72 снят с учета 20.08.1999 года. Информация о прохождении технического осмотра и административных правонарушений за 2010 год на указанные транспортные средства отсутствует.

Алферов А.С., допрошенный в качестве свидетеля (протокол от 14.11.2011 № 181 - т.26 л.д.6-8) пояснил, что является собственником транспортного средства государственный номер У 396 АН 72 – ГАЗ5204. В аренду или безвозмездное пользование транспортное средство государственный номер У 396 АН 72 Алферов А.С. не сдавал, договор аренды не заключал, генеральную доверенность на данный транспорт не давал, пояснил, что последние лет 5 данное транспортное средство стоит во дворе по адресу: г.Тюмень ул.Пышминская, д.141 и за пределы двора не выезжал, поскольку требует ремонта. Организации ООО «Универсалкомплект» и ООО «Тепловик» ему не знакомы.

В Нефтеюганское районное муниципальное учреждение здравоохранения «Салымская участковая больница» направлен запрос о предоставлении сведений о заключенных договорах, о предоставлении услуг по проведению предрейсовых (послерейсовых) медицинских осмотров водителей, о предоставлении услуг по проведению медицинского освидетельствования на определение наличия содержания алкоголя в организме у работников ООО «Универсалкомплект» за период 2008-2010 года.

Согласно полученного ответа договоры на предоставление услуг по проведению предрейсовых (послерейсовых) медицинских осмотров с ООО «Универсалкомплект» не заключались.

Инспекцией   ФНС   РФ       установлено,  что      ООО   «Универсалкомплект» зарегистрировано в качестве юридического лица 23.10.2009 в инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Екатеринбурга на основании заявления учредителя, руководителя и главного бухгалтера Воробьевой И.А., которая утратила свою правоспособность в связи со смертью 12.07.2010. Факт свидетельствования подписи Воробьевой И.А. на заявлении о государственной регистрации ООО «Универсалкомплект» подтверждается ответом нотариуса Чащиной Н.Р.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, на Воробьевой И.А. зарегистрировано 14 организаций.

По данным органов миграционной службы Воробьевой И.А. 17.03.2008 было подано заявление   об утрате паспорта.

Из информации, представленной Инспекцией по Октябрьскому району г.Екатеринбурга следует, что основной вид деятельности ООО «Универсалкомплект» -оптовая торговля металлами и металлическими рудами. Сведения о транспортных средствах организации отсутствуют, способ предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП.

Налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 г.г. представлены с нулевыми показателями. Сведения о транспортных средствах и имуществе организации, о среднесписочной численности организации отсутствуют. Согласно баланса за 2009 год основные средства, нематериальные активы у предприятия отсутствуют.

По сведениям, представленным Отделением Пенсионного фонда РФ по Свердловской области, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам не предоставлялись либо были представлены с нулевыми показателями. Платежи в счет уплаты страховых взносов за период с даты регистрации по состоянию на 13.09.2011 не поступали.

Согласно сведений представленных Управлением ГИБДД по    Свердловской области, ГИБДД Октябрьского РУВД по Свердловской области, ГИБДД г.Екатеринбурга, Гостехнадзором по Свердловской области в отношении ООО «Универсалкомплект» транспортные средства, спецтехника не зарегистрирована.

Анализ выписок по расчетным счета ООО «НК Комплетация» в банках (ВТБ-24, ООО «СКБ-БАНК», Сбербанк России ОАО), проведенный налоговым органом показал, что суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет идентичны суммам денежных средств, списанных со счета с учетом списания средств за обслуживание счета.

Данные расчетные счета использовались для перераспределения денежных средств между различными организациями и их обналичивания. Все поступающие на расчетный счет Общества денежные средства за товар, строительно-монтажные и проектные работы, практически в тот же день списывались на счета организаций, которые перечисляли денежные средства ООО «Универсалкомплект» - ООО «МеталлКомплект», ООО «Глобус» и ООО «Статус», который также является «спорным» контрагентом ООО «Тепловик», с назначением платежа «за материалы» либо перечислялись на лицевые и карточные счета физических лиц (Акрам И.Д, Старовойтовой А.В., Куркину М.В.Мокроусовой А.Б., Баранова А.А., Репина С.В. -директора ООО «Комплектация»). Кроме того, установлено перечисление денежных средств в адрес иного контрагента налогоплательщика - ООО «Норд-Стрим».

Сведения по форме 2-НДФЛ на лиц, «получавших» денежные средства от «Универсалкомплект» не представлялись, декларации по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от данной организации - не сдавались.

При этом расходные операции, сопутствующие обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта (на оплату коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, арендных платежей за транспортные средства, за аренду персонала, производственных мощностей, перечисление налогов), по расчетным счетам ООО «Универсалкомплект» не проходили.

При анализе представленных банками документов Инспекцией ФНС РФ установлено, что право первой подписи по всем расчетным счетам ООО «Универсалкомплект» принадлежало не руководителю ООО «Универсалкомплект» -Воробьевой И.А., Старовойтовой А.В., действовавшей на основании доверенности 66 В 119620 от 09.11.2009, удостоверенной нотариусом Чащиной Н.Р.

Допросить Старовойтову А.В. не представилось возможным по причине неявки последней по вызову налогового органа.

В рамках выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС РФ проведена почерковедческая экспертиза, по результатам которой составлен акт экспертного исследования № 0013/06, согласно которому подписи от имени Воробьевой И.А., содержащиеся, в исследованных первичных бухгалтерских документах (договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ) выполнены не Воробьевой И.А., а двумя разными неизвестными лицами.

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Статус».

Между ООО «Тепловик» и ООО «Статус» были заключены договор на оказание транспортных услуг от 01.07.2010 № 12, договор на установку оповещающих знаков от 01.08.2010 № 21, договор на выполнение работ по демонтажу и монтажу газового оборудования и средств КИПиА от 01.01.2010 № 1, которые со стороны ООО «Статус» подписаны директором Дворниковой А.Ю.

В соответствии с п.2.1. договора оказания транспортных услуг между ООО «Статус» и ООО «Тепловик» от 01.07.2010 № 12, транспортные услуги оплачиваются ООО «Тепловик» исходя из фактически отработанных машино/часов, согласно расчетов представленных в приложении № 1,2. В приложении № 1 к договору указан расчет стоимости легковой машины Тойота Лэнд Крузер, государственный номер не известен. В приложении № 2 к договору указан расчет стоимости машины КАМАЗ-4310, автобус, государственные номера не известны.

Согласно п.2.3 договора № 12 от 01.07.2010 об оказании транспортных услуг, расчеты производятся по счет-фактуре (с приложением отрывных талонов путевых листов, накладных).

Из представленных ООО «Тепловик» 24.08.2011 отрывным талонам заказчика к путевым листам ООО «Статус» оказывало транспортные услуги следующими транспортными средствами Тойота Ланд Крузер гос. номер Х 948 ТА 86, КАМАЗ 4310 государственные номера   А 132 ОЕ 86 и   А 133 ОЕ 86.

Согласно базе данных налогового органа и ответа Отдела ГИБДД по Нефтеюганскому району (т.25 л.д.143-144) транспортные средства с государственными номерами Х 948 ТА 86, А 132 ОЕ 86, А 133 ОЕ 86 принадлежат ООО «Мехстрой», однако с номерами А 132 ОЕ 86 и А 133 ОЕ 86 числятся автомобили УРАЛ 32551-01, а не КАМАЗ 4310.

Учредитель    ООО   «Мехстрой»   Подкорытов   Александр      Васильевич, допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса № 09/80 от 14.09.2011), пояснил, что автомобили марки Тойота Ланд Крузер и Камаз в собственности ООО «Мехстрой» были, государственные номера не помнит, сдавало ли ООО «Мехстрой» транспортные средства в аренду и известно ли ему ООО «НК Комплектация» ответить не смог.

Допрошенный в качестве свидетеля механик ООО «Мехстрой» Еремин В.П. (протокол допроса от 29.11.2012 № 14/212 - т.25 л.д.145-148) пояснил, что автобусы в аренду не сдавались, так как использовались ООО «Мехстрой» самостоятельно. На Тойотах ездило руководство, они стояли возле дома и на вахтах (Губкинский, Салым Петролиум).

Из показаний работника ООО «Мехстрой» Васькин А.В. (протокол допроса от 29.11.2012 № 14/211 - т.26 л.д.1-5) и выписки из реестров выдачи временных пропусков ООО «РН-Пурнефтегаз» (т.25 л.д.135-136) следует, что Тойота Ланд Крузер государственный номер РХ 948 ТА в 2010 году использовалась ООО «Мехстрой» для поездок на месторождения. Сдавало ли ООО «Мехстрой» в аренду данный автомобиль, а также Уралы с номерами А 132 ОЕ 86 и А 133 ОЕ 86 либо оказывало ли транспортные услуги на них ООО «Тепловик» или ООО «Универсалкомплект» ему не известно. ООО «Тепловик» знакомо, а ООО «НК Комплектация», ООО «Статус», ООО «Норд-Стрим» и их руководители ему не знакомы.

Инспекцией ФНС РФ установлено, что ООО «Статус» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.12.2009 в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Екатеринбурга. Учредителями являются Дворникова А.Ю., Пятанов М.В. (он же руководитель). Вид деятельности контрагента не определен.

Факт свидетельствования подписи Дворниковой А.Ю. на заявлении о государственной регистрации ООО «Статус» подтверждается ответом нотариуса Чащиной Н.Р.

По данным органов миграционной службы Дворникова А.Ю. с заявлением об утере    паспорта    не    обращалась.    Пятнов    М.В.    с    заявлением об утрате паспорта обращался 27.01.2008, был документирован 15.12.2008.

Вызванный в качестве свидетеля Пятанов М.В. на допрос в налоговый орган не явился.

Из протокола от 30.11.2011 № 09/151 допроса Пятанова В.Н. (отца Пятанова М.В.) следует, что на момент проведения допроса Пятанов М.В. проходит курс лечения в реабилитационном центре. Сын ездил на заработки в Ханты-Мансийский автономный округ, в 2008 году работал где-то под Сургутом, тогда и потерял паспорт. Руководителем или учредителем ООО «Статус» никогда не являлся.

Согласно сведений, полученных в рамках ст. 31, 85 НК РФ Дворникова Алевтина Юрьевна отсутствует в картотеке Единого государственного реестра налогоплательщиков.

В Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Екатеринбурга было направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Статус». Из представленного ответа следует, что ООО «Статус» выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 21.06.2011 № 14-09/5321. Документы не представлены, без объяснения причин. Контактные телефоны организации отсутствуют.

Согласно ответа, полученного из ГУ МВД России по Свердловской области, в ходе проверки Дворниковой Алевтины Юрьевны по информационным базам ГУ МВД России по Свердловской области установочных данных в отношении данного лица не получено.   Пятанов   Максим   Викторович   является   руководителем       ООО   «Статус»   с 08.06.2011. С целью опроса директора ООО «Статус» осуществлен выезд по месту регистрации Пятанова Максима Викторовича. В результате установлено, что Пятанов М.В. по данному адресу не проживает. В ходе проверки по базе ЕГРЮЛ, ИБД-Р Свердловская область установлено, что Пятанов М.В. является учредителем и директором более 14 организаций, которые обладают признаками анонимных структур: «массовый» учредитель, руководитель, «массовый» адрес регистрации организаций; нулевая налоговая отчетность, либо приближенная к нулевой. Также Пятанов М.В. неоднократно привлекался к административной ответственности за совершение правонарушений, посягающих на общественный порядок, общественную безопасность: мелкое хулиганство, распитие в общественных местах алкогольной продукции, в том числе за незаконное приобретение, хранение наркотических средств или психотропных веществ.

Согласно сопроводительного письма из ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга, сведения о транспортных средствах и имуществе ООО «Статус» отсутствуют, последняя бухгалтерская отчетность и налоговые декларации представлены за 3 месяца 2011 с «нулевыми» показателями. Отчетность представлялась по почте из г.Екатеринбурга.

По данным отделения Пенсионного фонда по Свердловской области ООО «Статус» зарегистрировано в УПФР Ленинского района г.Екатеринбурга 16.02.2010. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам не представлялись или представлялись с нулевыми показателями. Платежи в счет уплаты страховых взносов за период с даты регистрации по состоянию на 13.09.2011 не поступали.

Согласно сведений представленных Управлением ГИБДД по Свердловской области, ГИБДД по Ленинскому району Свердловской области, ГИБДД г.Екатеринбурга, Гостехнадзором по Свердловской области за ООО «Статус» транспортные средства, спецтехника не зарегистрирована.

Анализ выписок по расчетным счета ООО «Статус» в банках (ВТБ-24, ООО «СКБ-БАНК», Сбербанк России ОАО, ОАО «Собинбанк»), проведенный налоговым органом показал, что суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет идентичны суммам денежных средств, списанных со счета.

Данные расчетные счета использовались для перераспределения денежных средств между различными организациями и их обналичивания. Все поступающие на расчетный счет Общества денежные средства за товар, строительно-монтажные и проектные работы, практически в тот же день списывались на счета организаций и предпринимателя, которые перечисляли денежные средства ООО «Статус»