Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2013 по делу n А75-5461/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

по состоянию на 13.09.2011 не поступали.

Анализ выписок по расчетным счета ООО «Металлснабсбыт» в банках (ВТБ-24, КБ «Петрокомерц», Сбербанк России ОАО), проведенный налоговым органом показал, что суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет идентичны суммам денежных средств, списанных со счета с учетом списания средств за обслуживание счета. Данные расчетные счета использовались для перераспределения денежных средств между различными организациями и их обналичивания. Все поступающие на расчетный счет Общества денежные средства, в том числе от ООО «Комплектация», ООО «МеталлКомплект», ООО «Техноальянс», ООО «Промысловик», ООО «Комплектация» за материалы, работы, услуги, практически в тот же день списывались на счета иных организаций, в том числе тех, которые перечисляли денежные средства ООО «Металлснабсбыт», а именно: ООО «Техноальянс», ООО «Комплектация» ООО «МеталлКомплект» с назначением платежа «за    материалы». Значительная    часть денежных сумм перечислялась на лицевые счета на выплату заработной платы и выплат социального характера, пополнение карточного счета Смирнова В.А. (учредитель и заместитель директора ООО «Комплектация»), Тотолиной С.Ю. (учредитель и главный бухгалтер ООО «Комплектация»), Репина С.В. (директор ООО «Комплектация»), Куркина М.В. и Семенова С.Е. (работника ООО «Комплектация»), Старовойтовой А.В., Баранова А.А.

Сведения по форме 2-НДФЛ на данных физических лиц не представлялись, декларации по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от ООО «Металлснабсбыт», также представлены не были.

При этом расходные операции, сопутствующие обычной хозяйственной деятельности            хозяйствующего        субъекта         (на       оплату            коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, арендных платежей за транспортные средства, за аренду персонала, производственных мощностей, перечисление налогов), по расчетным счетам ООО «Металлснабсбыт» не проходили.

При анализе представленных банками документов Инспекцией ФНС РФ установлено, что Смирнов В.А. и Тотолина С.Ю. были назначены на должности исполнительных директоров ООО «Металлснабсбыт» приказом № 2 от 03.09.2008, подписанным Габрусь С.И.

При допросе в качестве свидетеля Тотолина С.Ю. (протокол от 25.01.2012 № 09/09) пояснила, что работает в ООО «Комплектация» главным бухгалтером, работу ей предложил Репин С.В. Название ООО «Металлснабсбыт» и его местонахождение ей знакомы. Относительно представителей данной фирмы сообщила, что в офис ООО «Комплектация» приезжал молодой человек 36-38 лет, русый, плотного телосложения, среднего роста по имени Слава, фамилию не знает. Кто являлся директором и бухгалтером ООО «Металлснабсбыт» не знает. Утверждает, что никаких заявлений о назначении ее исполнительным директором данной организации она не писала, функций такового не выполняла. С Габрусь С.И. не знакома, не встречалась. Кроме того, сообщила, что от ООО «Металлснабсбыт» ей выдавалась доверенность на получение денежных средств. Доверенность оформлял Слава, он ее не видела. За обещанное вознаграждение она ходила в банк с чековой книжкой и снимала с расчетных счетов ООО «Металлснабсбыт» денежные средства, которые сразу при выходе из банка отдавала в машине Славе или Репину С.В. Заработную плату в данной организации, а также вознаграждений от Славы и Репина С.В. не получала. ООО «Тепловик» ей не знакомо. ООО «Статус», ООО «НК Комплектация», ООО «Универсалкомплект», ООО «Премьер», ООО «НордСтрим» ей также не знакомы. В ООО «Техноальянс» также снимала денежные средства по корешкам чековых книжек, которые давал ей Слава. Руководителей данных организаций она не знает. Про взаимоотношения ООО «Металлснабсбыт» и ООО «Тепловик» ей ничего не известно, информацией о наличии у ООО «Металлснабсбыт» имущества, транспорта, оборудования и т.п. не располагает.

Начальнику ОРЧ ЭБ и ПК № 2 по г.Нефтеюганску, г.Пыть-Яху, Нефтеюганскому району направлен запрос о проведении розыскных мероприятий относительно руководителя ООО «Металлснабсбыт».

Из ответа ГУ МВД России по Свердловской области следует, что в ходе проведенных мероприятий установлено, что гражданин Габрусь Сергей Игоревич зарегистрирован по адресу: г. Екатеринбург, ул. Автономных Республик.   Установлено, что в данной квартире проживает пожилая супружеская пара. Ранее по указанному адресу проживал Габрусь С.И. Адрес настоящего местожительства Габрусь С.И. не установлен. Габрусь С.И. неоднократно привлекался к административной ответственности.

По данным органов миграционной службы Габрусь С.И. с заявлением об утере паспорта не обращался.

При проведении осмотра места нахождения ООО «Металлснабсбыт» по юридическому      адресу      (адрес      места      жительства Габрусь      Сергея      Игоревича): г.Екатеринбург, ул.Автономных Республик, д.39. установлено, что по данному адресу расположена квартира, в которой проживает Габрусь Т.Б. - мать Габрусь С.И. (протокол осмотра помещения № 09/23 от 30.11.2011).

Из протокола допроса № 09/155 от 30.11.2011 Габрусь Т.Б. следует, что Габрусь С.И. в данный момент находится в больнице с тяжелым заболеванием, ранее работал в основном грузчиком, руководящую должность никогда не занимал. Так же пояснила, что ООО «Металлснабсбыт» по данному адресу не располагалось.

Из показаний Габрусь С.И. (протокол от 25.01.2012 № 09/09), допрошенного в качестве свидетеля следует, что он в 2008-2009 г.г. был безработным, ООО «Металлснабсбыт» ему не знакомо, руководителем и учредителем не являлся, но регистрировал фирмы за деньги, обращался к нотариусу на ул.Попова, д.10, доверенности выдавал, кому не знает, подписывал ли банковские договоры на открытие расчетных счетов не помнит, денежные средства с расчетных счетов не снимал, от Смирнова В.А., Тотолиной С.Ю. денежные средства не получал. Решение учредителя о создании ООО «Металлснабсбыт», о назначении на должность Габрусь С.И., представленного на обозрение инспектором не подписывал, пояснил, что подпись не его. Приказ о назначении на должность исполнительного директора ООО «Металлснабсбыт» Тотолиной Светланы Юрьевны не подписывал. Договоры, заключенные между ООО «Металлснабсбыт» и ООО «Тепловик», а также счет-фактуры, акты выполненных работ, сметы представленные сотрудником инспекции на обозрение Габрусь С.И. не подписывал, и подпись не ставил. Печать ООО «Металлснабсбыт» у Габрусь С.И. отсутствует. Так же Габрусь С.И. пояснил, что приезжал в г.Пыть-Ях, его встретил какой-то мужчина, поселил в гостиницу, на следующий день на такси приехал в г.Нефтеюганск, подписал какие-то документы, ему заплатили 6 тысяч рублей».

Согласно акт экспертного исследования № 0012/06 от 27.01.2012, подписи, содержащиеся в первичных бухгалтерских документах, выполнены не Габрусь Сергеем Игоревичем, а Смирновым Виктором Александровичем, либо вероятно Смирновым Виктором Александровичем. Смирнов Виктор Александрович является заместителем директором ООО «Комплектация» (г. Нефтеюганск).

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Техноальянс».

Между налогоплательщиком и ООО «Техальянс» были заключены: - договор на выполнение капитального ремонта сетей ТВС от 15.04.2008 № 32,

-           договор на капитальный ремонт котла ВВД-1,8 от 01.04.2008 № 25,

-           договор на ремонт газопровода от котельной от 04.08.2008 № 54,

-           договор на капитальный ремонт сетей ТВС от 01.06.2008 № 41,

-           договор на ремонт подъездов жилых домов от 01.04.2009 № 16,

-           договор на монтаж трубы дымовой от 01.08.2009 № 28,

-           договор на ремонт кровли жилых домов от 01.10.2009 № 53.

Указанные договоры подписаны со стороны ООО «Техноальянс» директором Липиной А.В.

Согласно сведений, полученных в Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга ООО «Техноальянс» зарегистрировано 12.10.2007, руководителем и учредителем является Липина Анна Владимировна, которая является руководителем, учредителем в 10 организациях. Нотариус Чащина Н.Р. подтвердила факт свидетельствования подпии Липиной А.В. на заявлении о государственной регистрации ОО «Техноальянс». Согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков, основной вид деятельности ООО «Техноальянс» прочая оптовая торговля.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Екатеринбурга по поручению налогового органа в адрес ООО «Техноальянс» было выставлено требование о предоставлении документов (информации), которое оставлено без исполнения, контактные телефоны отсутствуют. Адрес регистрации является адресом «массовой» регистрации. Сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков отсутствуют. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 с «нулевыми» показателями. Отчетность, согласно представленных копии почтовых конвертов направлялась из г. Нефтеюганска.

По данным, представленным отделением Пенсионного фонда по Свердловской области, ООО «Техноальянс» зарегистрировано в УПФР Ленинского района г.Екатеринбурга 07.11.2007. За период 2008-2010 г.г. страхователем представлены декларации с нулевыми начислениями либо таковые не предоставлялись. Платежи в счет уплаты страховых взносов за период с даты регистрации по состоянию на 13.09.2011 не поступали.

Из представленной органами миграционной службы информации вх.№ 26221 от 06.09.2011, Липина А.В. обращалась 07.04.2009 с заявлением об утрате паспорта. В представленной форме 1П имеется информация, о том, что Липина А.В. судима 3 раза, последний 04.12.2007 наказанием 2 года лишения свободы. Данное обстоятельство подтверждается ответом учреждения исполнения наказаний (т.21 л.д.60), согласно которого Липина А.В. освобождена 16.03.2009 условно-досрочно, убыла в г.Екатеринбург.

Согласно ответа, полученного из ГУ МВД России по Свердловской области, в ходе проведенных мероприятий, установлено, что Липина Анна Владимировна по месту регистрации Липина А.В. не проживает, установить местонахождение Липиной А.В. не предоставляется возможным.

Анализ выписок по расчетным счета ООО «Техноальянс» в банках (ВТБ-24, Сбербанк   России   ОАО,   ОАО   «Собинбанк»,   ЗАО   «СНГБ»),   проведенный   налоговым органом показал, что суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет идентичны суммам денежных средств, списанных со счета с учетом списания средств за обслуживание счета. Данные расчетные счета использовались для перераспределения денежных средств между различными организациями и их обналичивания. Все поступающие на расчетный счет Общества денежные средства, в том числе от ООО «Тепловик» по рассматриваемым договорам, от ООО «Комплектация», ООО «Металлснабсбыт», ООО «НК Комплектация» ООО «МеталлКомплект» за ТМЦ и материалы, от ООО «Промысловик» за транспортные услуги практически в тот же день списывались на счета иных организаций, в том числе тех, которые перечисляли денежные средства ООО «Техноальянс», а именно: ООО «Металлснабсбыт», ООО «Комплектация» ООО «МеталлКомплект», ООО «НК Комплектация» с назначением платежа «за материалы». Значительная часть денежных сумм перечислялась на лицевые счета на выплату заработной платы и выплат социального характера, на счета физических лиц - Смирнова В.А. (учредитель и заместитель директора ООО «Комплектация»), Тотолиной С.Ю. (учредитель и главный бухгалтер ООО «Комплектация»), Репина С.В. (директор ООО «Комплектация»), Курркина М.В. (сотрудник ООО «Комплектация»).

Сведения по форме 2-НДФЛ на данных физических лиц не представлялись, декларации по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от ООО «Техноальянс», также представлены не были. При этом расходные операции, сопутствующие обычной хозяйственной деятельности        хозяйствующего        субъекта         (на            оплату коммунальных          услуг, электроэнергии, услуг связи, арендных платежей за транспортные средства, за аренду персонала, производственных мощностей, перечисление налогов), по расчетным счетам ООО «Техноальянс» не проходили.

При анализе представленных банками документов Инспекцией ФНС РФ установлено, что право распоряжения денежными средствами на счетах ООО «Техноальянс» имели Липина А.В., Куркин М.В., Смирнов А.В., назначенный исполнительным директором ООО «Техноальянс» приказом № 2 от 12.10.2007, подписанным Липиной А.В. и действующий на основании нотариальной доверенности 86 АА 326973 от 24.11.2007. Информацию о факте выдачи данной доверенности нотариус Кирьянова Т.Б. представить отказалась.

Допрошенный в ходе выездной налоговой проверки ООО «Промысловик» Смирнов В.А. (протокол от 14.06.2011 № 09/52) показал, что в 2008-2010 г.г. работал в должности заместителя директора ООО «Комплектация», также являлся директором ООО «Франк» и исполнительным директором ООО «Техноальянс». По утверждению Смирнова В.А. он знаком с Липиной А.В., которая назначила его на должность исполнительного директора и выдавала доверенность на открытие счета. Контрагенты ООО «Техноальянс» ему не известны.

При допросе в качестве свидетеля Куркин М.В. (протокол от 01.12.2011 № 09-161) пояснил, что работает техническим директором в ООО «Комплектация» г.Нефтеюганск, наименование ООО «Техноальянс» ему знакомо, но руководителя, учредителя иных сотрудников он не знает. Относительно назначения его на должность исполнительного директора ООО «Техноальянс», пояснил, что видел приказ, но ничего не подписывал. Приказ принесли два парня (личность не помнит), которые приходили в офис ООО «Комплектация», но Куркин М.В. ничего не уточнял о данном приказе. Липина А.В. (директор ООО «Техноальянс»), ему не знакома, с ней не контактировал, не встречался, внешний вид описать не смог. Была ли Липина А.В. в г.Нефтеюганске для подписания каких-либо документов ему не известно. Доверенности от ООО «Техноальянс» не получал, деятельность ООО «Техноальянс» не известна, заработную плату от ООО «Техноальянс» не получал, договоры, счет-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные от имени ООО «Техноальянс» с ООО «Тепловик» не подписывал. Куркину М.В. известно об открытии расчетного счета в Сбербанке 7962 в г.Нефтеюганске, принадлежащего ООО «Техноальянс», так как его попросили два парня (не известной личности) съездить в банк и подписать в банке бумаги, что бы быть представителем ООО «Техноальянс» и иметь право первой подписи. Кем был подписан и для каких целей банковский договор в Сбербанке 7962 в г.Нефтеюганске от 22.10.2007 на открытие расчетного счета, ему не известно. Денежные средства с расчетного счета в Сбербанке 7962 в г.Нефтеюганске, принадлежащего ООО «Техноальянс», Куркин М.В. снимал на заработную плату и передавал тем же двум молодым людям, имена и фамилии ему не известны. Расписка и иные подтверждающие документы о передаче денежных средств у Куркина М.В. не имеются. За что Куркину М.В. было перечислено с расчетного счета ООО «Техноальянс» в ОАО «Собинбанк» денежные средства на карточный счет № 4874440002816422 в сумме 615 000 руб. он не помнит. Так же Куркину М.В. было перечислено с расчетного счета,