Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2010 по делу n А64-4532/08-27. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый с/а

+25,681

04.02.2004

Новолядинский

ячмень

3,75

05.02.2004

Волковский

ячмень

3,87

06.02.2004

Волковский

ячмень

3,7

09.02.2004

Волковский

ячмень

3,33

10.02.2004

Волковский

ячмень

5,53

11.02.2004

Волковский

Из представленных заявителем в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности на с/з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 3.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что зернопоставщик ООО «Димакс» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 05-3/2004 от 08.01.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.2004.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Димакс» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается: договором уступки права требования б/н от 11.01.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 02 от 11.02.2004. Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

69,64

05.03.2004

Волковский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности на с/з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 4.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Вега Строй» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 45-3/2004 от 05.03 .2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Вега Строй» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 10.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 05 от 15.03.2004. Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

21,91

06.03.2004

Новолядинский

ячмень

19,46

06.03.2004

Новолядинский

Из представленных заявителем в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с/з Новолядинский, с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 15 от 16.04.04, товарная накладная (далее по тексту – тн) № 495 от 16.04.04, акт приемки-передачи векселей № 97 от 23.04.04, счет-фактура № 5 от 07.05.04, тн № 5 от 05.05.04, тн № 1 от 07.05.04, тн № 6 от 06.05.04, акт приемки-передачи векселей № 118 от 13.05.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает

Схема № 5.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Вега Строй» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 45-3/2004 от 15.03.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Вега Строй» перевел на ООО ТД «Провиант», что подтверждается договором уступки права требования б/н от 15.03.2004.

Долг за поставленное  зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 06 от 15.03.2004. Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

20,14

12.03.2004

Новолядинский

ячмень

20,33 +20,7

13.03.2004

Новолядинский

ячмень

20,22

15.03.2004

Новолядинский

ячмень

3,87

06.02.2004

Волковский

ячмень

3,7

09.02.2004

Волковский

ячмень

3,33

10.02.2004

Волковский

ячмень

5,53

11.02.2004

Волковский

Из представленных заявителем в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с/з Новолядинский, с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 15 от 16.04.04, тн № 495 от 16.04.04, акт приемки-передачи векселей № 97 от 23.04.04., счет-фактура № 5 от 07.05.04, тн № 5 от 05.05.04, тн № 1 от 07.05.04, тн. № 6 от 06.05.04, акт приемки-передачи векселей № 118 от 13.05.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 6.

По мнению Инспекции, первоначальный поставщик зерна ООО «Димакс» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик ООО «Димакс» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор 05-3/2004 от 08.01.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Димакс» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается имеющимися в материалах дела договорами уступки права требования б/н от 16.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 07 от 16.03.2004.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

43,75

11.03.2004

Волковский

ячмень

10

13,03.2004

Волковский

Из представленных заявителем в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с\з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 7.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Димакс» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 05-3/2004 от 08.01.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Димакс» перевел на ООО «Улей-Плюс», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 16.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 8 от 16.03.2004.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

76,11

16.03.2004

Хлыстовский

Из представленных заявителем в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с\з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 8.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Димакс» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 05-3/2004 от 08.01.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Димакс» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договором уступки права требования б/н от 17.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 09 от 17.03.2004.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

88,71

16.03.2004

Волковский

ячмень

10,12

16.03.2004

Волковский

ячмень

9,75

16.03.2004

Волковский

ячмень

20,86

17.03.2004

Волковский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось на филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с\з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 9.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Вега Строй» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 45-3/2004 от 05.03.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

 Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Вега Строй» перевел на ООО ТД «Провиант», что подтверждается семью договорами уступки права требования б/н от 17.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 10 от 17.03.2004. Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

21,91

06.03.2004

Новолядинский

ячмень

19,46

06.03.2004

Новолядинский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует,  что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с/з Новолядинский, с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 15 от 16.04.04, тн № 495 от 16.04.04, акт приемки-передачи векселей № 97 от 23.04.04, счет-фактура № 5 от 07.05.04, тн № 5 от 05.05.04, тн № 1 от 07.05.04, тн № 6 от 06.05.04, акт приемки-передачи векселей № 118 от 13.05.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает

Схема № 10.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Зернопоставщик ООО «Димакс» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 05-3/2004 от 08.01.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Димакс» перевел на ООО «Улей-Плюс», что подтверждается имеющимися в материалах дела договорами уступки права требования № 15/1 от 26.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 11 от 18.03.2004.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

ячмень

23,93+22,16

18.03.2004

Новолядинский

ячмень

21,59

18,03.2004

Новолядинский

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» в материалы дела представило документы подтверждающие, что поставка зерна реальна, а именно: счет-фактура № 00000038 от 19.03.04, тн № 292 от 18.03.04, счет-фактура № 00000036 от 18.03.04, тн № 288 от 18.03.04, тн № 289 от 18.03.04, приходный ордер № 161 от 18.03.04, анализ качества № 451 от 18.03.04, приходный ордер № 164 от 18.03.04, анализ качества № 454 от 18.03.04, журнал учета сырья.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Димакс» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности: на с\з Хлыстовский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 00000052 от 09.04.04, тн б/н от 19.04.04, п/п № 370 от 14.04.04.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 11.

По мнению налогового органа, поставщик зерна ООО «Вега Строй» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом первой инстанции установлено, что поставщик зерна ООО «Вега Строй» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 45-3/2004 от 05.03.2004).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 04/27-З от 01.01.04.

 Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Вега Строй» перевел на ООО ТД «Провиант», что подтверждается следующей документацией: 9 договоров уступки права требования б/н от 19.03.2004.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро»