Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2011 по делу n А19-943/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

регистрации» и имеют «массовых»  руководителей.

В отношении контрагента ООО «Промлидер» установлено следующее.

В соответствии с письмами Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области от 14.05.2010 №15-10/1/05306дсп@ и от 27.07.2009 №15-10/1/04731дсп@ ООО «Промлидер» относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, последняя отчетность представлена за 3 месяца 2009 года. Сведениями об имуществе, земельных участках, транспортных средствах, находящихся на балансе организации, сведениями о выданных лицензиях, сведениями о ККТ инспекция не располагает. Среднесписочная численность за 2008 год составила 1 человек. Основной вид деятельности – «Исследование конъектуры рынка» (т.31, л.д.61, т.11, л.д.140).

Согласно протоколу осмотра (обследования) от 07.09.2009 №109 по адресу: г.Иркутск ул. Советская, 109 расположено четырехэтажное административное здание, принадлежащее на праве собственности ОАО «Иркутский Дом Печати» (т.31, л.д.55-56). Допрошенный в качестве свидетеля главный бухгалтер ОАО «Иркутский Дом Печати» Кливашин Н.С. пояснил, что собственником помещения расположенного по адресу: г. Иркутск ул. Советская, 109 является ОАО «Иркутский Дом Печати»; договоры аренды с ООО «Промлидер» не заключались, гарантийные письма не выдавались (протокол допроса свидетеля №109 от 07.09.2009, т.31, л.д.57-58).

По сведениям инспекции Пилипенко П.П. выступает руководителем и учредителем ООО «Промлидер», ООО «Коммерс», ООО «Жизнь», ООО «Коруна», ООО «Компания Сибирь», ООО «Максимум», ООО «Сатурн», ООО «Бизнесгарант», ООО «Альтернатива» (список, т.31, л.д.51-54).

Согласно полученным в ходе проведения встречных проверок протоколам допроса свидетеля от 19.05.2009 №15-14/36, от 27.02.2010 №11-46/2 Пилипенко П.П. в 2006 году познакомился в баре с мужчиной по имени Максим, пообещавшим ему его трудоустроить и предложивший зарегистрировать организацию. Получив паспорт Пилипенко П.П., Максим своего обещания не выполнил, вознаграждение не выплатил и на телефонные звонки не отвечал. Документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированных на его имя организаций, не подписывал. Фактическим руководителем и учредителем организаций ООО «Промлидер», ООО «Коммерс», ООО «Жизнь», ООО «Коруна», ООО «Компания Сибирь», ООО «Максимум», ООО «Сатурн», ООО «Бизнесгарант», ООО «Альтернатива» Пилипенко П.П. не являлся (т.31, л.д.41-44, 46-50).

На запрос в ИФНС России по Ленинскому округу от 21.04.2010 № 02-10/15114 о предоставлении имеющейся информации о деятельности ООО «Промлидер» 04.05.2010 представлено объяснение Пилипенко П.П. от 02.07.2009, полученное старшим  оперуполномоченным Иркутского МРО УНП ГУВД по Иркутской области, согласно которому с февраля 2008 года Пилипенко П.П. нигде не работает, ранее работал охранником в ЧОА «Атэкс». Аналогичные показания даны Пилипенко П.П. и оперуполномоченному УНП ГУВД по Иркутской области в объяснениях от 27.05.2010 (т.31, л.д.45).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Промлилер», открытому в АКБ Сберегательный банк РФ (ОАО), за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии и т.д. Кроме того, из анализа движения по расчетному счету усматривается, что денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, в течение нескольких операционных дней обналичиваются путем их перечисления как задолженность на счета физических лиц (т.43, 44).

В отношении контрагента ООО «СРК» установлено следующее.

В соответствии выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «СРК» зарегистрировано при создании Инспекцией ФНС России по Правобережному округу г.Иркутска  24.11.2004 за ОГРН 1043801048940. Юридический адрес: 660000, г.Красноярск, переулок Якорный, 4-306. Генеральный директор и единственный учредитель – Николин Дмитрий Дмитриевич. Правоспособность организации прекращена 25.04.2008 в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 2.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (т.31, л.д.68-74).

По информации Межрайонной ИФНС Росси №24 по Красноярскому краю до ликвидации ООО «СРК» не представляла в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность; сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют; организация не уплачивала в бюджет НДС в 2006-2008гг.; по юридическому адресу организации прописан Николин Д.Е. (письмо от 25.11.2008 №11-19/16501ДСП@, т.12, л.д.76).

Письмом от 31.10.2008 №29/22621 УВД по Кировскому району сообщило о том, что ОБЭП УВД по Кировскому району г.Красноярска проводилась проверка адреса места нахождения ООО «СРК»: пер.Якорный, 4-306, в ходе которой установлено, что по данному адресу располагается студенческое общежитие Красноярского института цветных металлов и золота Сибирского Федерального университета. По указанному адресу ООО «СРК» не располагается (т.12, л.д.82).

Согласно показаниям Николина Д.Д., полученным оперуполномоченным УВД Красноярского края, в период 2004-2008гг. он работал подсобным рабочим, пильщиком, занимался ремонтов подъездов и других объектов; имеет среднее техническое образование; примерно 3-4 года назад им утерян паспорт и не восстановлен; ранее паспорт за вознаграждение никому не давал; в банках счет не открывал; договоры ни с кем не заключал; руководителем и учредителем ООО «СРК» не является; документы и налоговую отчетность от имени ООО «СРК» не подписывал (объяснения от 15.12.2008, т.26, л.д.112).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СРК», открытому в АКБ «Радиан» за период с 03.10.2006 (дата открытия счета) по 25.05.2009 (дата закрытия счета) не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов (т.40, л.д.99-197).

В ходе анализа движения по расчетному счету установлено, что полученные от ООО «СМ-Вест» денежные средства в короткий промежуток времени перечисляются на расчетный счет КПКГ «Департамент вкладов и займов» (ИНН 0326037380), как взнос личных сбережений по договору 157382 от 04.06.07 за Интигринова И.Ю.

В отношении КПКГ «Департамент вкладов и займов» инспекцией направлен запрос от 07.05.2010 №02-10/17217@ в МИФНС №2 по Республике Бурятия, согласно ответу на который, в производстве Следственного Управления при МВД по Республике Бурятия находится уголовное дело №72-10-11 в отношении неустановленных лиц из числа руководства потребительского кооператива граждан «Департамент вкладов и займов» по признакам преступления, предусмотренного части 4 статьи 159 Уголовного кодекса РФ, по факту хищения в период времени с 2006-2009гг. имущества граждан.

В отношении контрагента ООО «ЭлитСтройИнвест» установлено следующее.

ООО «ЭлитСтройИнвест» состоит на налоговом учете в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска. Согласно информационным ресурсам инспекции организацией были представлены налоговые декларации по НДС, согласно которым сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет составила за 2007 год в сумме 8 884 руб., в том числе: февраль - 724 руб., март - 1 653 руб., апрель - 580 руб., май - 703 руб., июнь -1280 руб., июль - 405 руб., август – 429 руб., сентябрь - 966 руб., октябрь - 738 руб., ноябрь - 640 руб., декабрь - 766 руб. За 2008 год в сумме 37 231 руб., в том числе: 1 квартал - 5 012 руб., 2 квартал - 8 966 руб., 3 квартал -15 757 руб., 4 квартал - 7496 руб.

Налоговой инспекцией 07.04.2010 проведен допрос в качестве свидетеля Московских Д.П., в ходе которого свидетель пояснил, что является руководителем открытого им в 2006 году ООО «ЭлитСтройИнвест». Организация до ноября 2009 года располагалась по адресу: г.Иркутск, ул.Бограда, 10. На вопросы инспектора: с кем заключались договоры аренды; заключали ли договор поставки нефтепродуктов с ООО «СМ-Вест»; счета-фактуры, акты приема-передачи в адрес ООО «СМ-Вест» выставлялись; кто являлся поставщиком нефтепродуктов, кто являлся представителем поставщиков; каким образом, осуществлялась поставка нефтепродуктов до покупателя, свидетель Московских Д.П. ответил: не помню.  На вопрос, являлась ли реализация нефтепродуктов видом деятельности организации, свидетель пояснил, что были разовые поставки, в адрес кого, сказать не может (протокол допроса свидетеля от 07.04.2010 №28, т.11, л.д.48-54).

Согласно показаниям Московских Д.П., данным при допросе его в качестве свидетеля судом первой инстанции, осенью 2006 года он зарегистрировал предприятие ООО «ЭлитСтройИнвест», в котором до осени 2010 года являлся руководителем и учредителем. Осенью 2010 года он продал предприятие за 10 000 руб. женщине по имени Ирина, фамилии которой не помнит. Сделка была оформлена у нотариуса на ул.Дзержинского, рядом с магазином «Эконом». Документы впоследствии были переданы в инспекцию, расположенную на ул. Советской. Возможно, инспекцию № 17. Им была передана покупателю вся документация. Московских Д.П. не смог пояснить суду, почему предприятие было продано им за 10 000 руб., при том, что ООО «СМ-Вест» должно предприятию денежные средства в размере нескольких миллионов рублей. По утверждению свидетеля, в предприятии числился он один. Общество занималось оптовой торговлей и мелким ремонтом. В случае необходимости для работы привлекались наемные работники. Предприятие располагалось по адресу: г.Иркутск, ул. Бограда, 10. Помещение снималось у физического лица по фамилии Косова. С ноября 2009 года предприятие прекратило свою деятельность и располагалось по его месту жительства: г.Иркутск, ул. Леси Украинки, 28-18. В середине 2007 года общие знакомые познакомили его с Виктором Иннокентьевичем Сухановым, являющимся руководителем ООО «СМ-Вест». В конце 2007 года между ООО «ЭлитСтройИнвест» и ООО «СМ-Вест» был заключен договор поставки ГСМ на объем 2000 тонн. Доставка товара возлагалась на покупателя. Оплата товара осуществлялась перечислениями на расчетный счет и наличными. Задолженность ООО «СМ-Вест» составляет около 10 000 000 руб. По утверждению свидетеля, для обеспечения поставки, им в 2007 году был заключен договор с ООО «Контакт». Договор заключал лично с директором по имени Анна Николаевна, фамилии которой не помнит. На кого возлагалась обязанность по доставке, не помнит. Товар поставлялся на условиях частичной предоплаты. ООО «СМ-Вест» и ООО «Контакт» самостоятельно решали вопросы по доставке ГСМ. Сам он при передаче ГСМ не присутствовал. Также пояснил, что между ООО «ЭлитСтройИнвест» и ООО «СМ-Вест» заключались договоры займа, на какую сумму не помнит. В подтверждение передачи денег составлялись приходные ордера, которые он подписывал лично. Размер задолженности по договорам займа пояснить не смог. Отгрузку товара в адрес ООО «СМ-Вест» отслеживал по телефону. Кто составлял первичные документы не, помнит. Документы могли привозить курьеры ООО «СМ-Вест». С предприятием ООО «Контакт» рассчитывался безналичным путем. Рассчитывался собственными средствами и средствами, полученными от ООО «СМ-Вест». Срок поставки был с зимы 2007 года по лето 2008 года. Выдавал ли он доверенности на право получения ГСМ, не помнит. Считает, что поставку ГСМ мог производить ООО «Контакт». Кто оплачивал транспортные услуги, не помнит. По указанным сделкам выступал в качестве посредника. Какая была наценка, не помнит. Прибыли не было. У ООО «ЭлиСтройИнвест» производственные помещения отсутствовали. Проводились ли с ООО «СМ-Вест» сверки расчетов, не помнит. Сам он специальными познаниями в области хранения, номенклатуры и транспортировки ГСМ не обладает. Утверждает, что налоговую отчетность представлял с отражением показателей по сделке с ООО «СМ-Вест». В настоящее время оправдательными документами не располагает, так как все документы передал при продаже предприятия. Ордера подписывал только лично. Товарно-транспортные накладные он не подписывал. Объем поставки определялся ООО «СМ-Вест» и ООО «Контакт». В его функции, как посредника, входило «свести» участников сделки. Денежные средства, полученные от ООО «СМ-Вест», не перечислялись в адрес предприятия «КредитЮнион». Перечислялись другие денежные средства от хозяйственной деятельности, сам получал только зарплату. Точный адрес ООО «Контакт» пояснить не смог. В отношении представленных на обозрение расходных ордеров № 888 и 887, пояснил, что ордер №888 подписан им, а ордер №887 он не подписывал (протокол судебного заседания от 31.03.2011, т.40, л.д.2-9).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЭлитСтройИнвест», открытому в филиале в г.Иркутске ОАО «Дальневосточный банк», за период с 02.05.2007 (дата открытия счета) по 31.12.2008 (дата закрытия счета) не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов и т.д. (т.45-50).

Кроме того, из анализа движения по расчетному счету усматривается, что перечисленные ООО «СМ-Вест» денежные средства (в 2007 году - 5362200 руб., в 2008 году-16663983,94 руб.) в короткий промежуток времени перечислены на расчетный счет КПКГ «Кредит Юнион». При этом, в свою очередь, анализ движения денежных средств по расчетному счету КПКГ «Кредит Юнион», открытому также в филиале в г.Иркутске ОАО «Дальневосточный банк» за период с 15.05.2007 (дата открытия счета) по 31.12.2008 показал, что перечисленные ООО «ЭлитСтройИнвест» денежные средства перечисляются на лицевые счета физических лиц, а именно: Некрасову В.Ю., Насонову А.Б., Михалеву А.В., Московских Д.П., которые являются учредителями КПКГ «Кредит Юнион» (т.41-42).

Инспекцией направлено поручение об истребовании документов от 26.04.2010 № 02-10/15606 в отношении КПКГ «Кредит Юнион». В установленные сроки документы организацией не представлены. Направленная в адрес руководителя КПКГ «Кредит Юнион» Голышкиной М.В. повестка от 21.04.2010 №02-15/344 о вызове ее для дачи показаний в качестве свидетеля вернулась в связи с отсутствием адресата по указанному адресу.

С целью установления фактического местонахождения КПКГ «Кредит Юнион» налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля в отношении собственников имущества, зарегистрированного по адресу регистрации: г.Иркутск, ул.С.Перовской,12. Согласно протокола допроса от 05.05.2010 №70 главного бухгалтера ОАО ИМУ «Востокпромсвязьмонтаж» Гейнце Л.Н., установлено, что  ОАО ИМУ «Востокпромсвязьмонтаж» является собственником здания, расположенного по адресу: г.Иркутск, ул. С.Перовской, 12, с 24.12.1999, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации 38А №0775605. Договор аренды нежилого помещения заключен с КПКГ «Кредит Юнион» в период с 20.12.2008 по 31.12.2009,