Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2012 по делу n А19-8876/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

«СтройИндустрия» датированное 04.06.2008 года. Заявление подписано Щербаковым Алексеем Викторовичем имеющим паспорт серии 25 08 № 994494 выданным 24.04.2008 года.

Нотариус Барданова Т.В. подтвердила факт удостоверения подписи Щербакова на указанном заявлении.

Более того, согласно ответа нотариуса Шалашовой Н.А. № 248 от 06.09.2010 года ею 19.06.2008 года за регистрационным номером 2035 удостоверялась подпись Щербакова А.В. в карточке с образцами подписей представляемой в СБЕРБАНК (т. 11 л.д. 116).

Из ответов УФМС по Иркутской области от 07.07.2011 года, от 08.10.2010 года следует, что с заявлением об утрате паспорта серии 25 08 № 994494 выданного 24.04.2008 года, Щербаков А.В. не обращался. Указанный паспорт был выдан взамен утраченного паспорта 2503 № 529008 выданного 26.02.2003 года, который на регистрацию предприятия не представлялся (т. 11, л.д. 113-114).

Инспекцией направлен запрос от 29.07.2011 № 11-16/1/031163@ в ИФНС по Ленинскому округу г. Иркутска о представлении информации в отношении ООО «СтройИндустрия». Согласно полученному ответу от 08.08.2011 № 02-17/005739дсп@, следует, что Инспекцией произведено обследование по месту регистрации ООО «СтройИндустрия», местонахождение данной организации не установлено. По данным служебной записки начальника отдела выездных проверок Т.Н.Шабановой от 11.06.2010 б/н, на станции Батарейная были опрошены работники ряда предприятий, расположенных на данной территории, таких как ООО «Магнус», ООО «Драйв», ООО «Иркутский хлебозавод», ООО «СМП-621», ООО «Карбофер металл», ООО «Завод камня», ООО «Иркутскводстрой» и других. Информацией об ООО «СтройИндустрия» никто не располагает (протокол осмотра от 09.08.2010 № 05).

Судом первой инстанции правильно не принят указанный довод инспекции исходя из того, что осмотр был произведен в 2011 году, при этом поставка товара от ООО «СтройИндустрия» происходила в 2008-2009 году.

Отсутствие сведений (на момент проведения налоговой проверки) об осуществлении контрагентом налогоплательщика хозяйственной деятельности по месту государственной регистрации, а также невозможность установления его местонахождения само по себе не опровергает факта поставки товара налогоплательщику в проверяемый период без представления иных доказательств свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика.

Согласно сведений, представленных ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска от 15.04.2010 № 02-15/003218дсп@, согласно бухгалтерской отчетности у ООО «СтройИндустрия» отсутствовали собственные основные средства, в том числе транспортные средства, а анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что не осуществлялись платежи иным лицам за аренду транспортных средств.

Согласно ответу от Прибайкальского управления Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 28.07.2011 № 09-4198 на запрос о предоставлении информации в отношении ООО «СтройИндустрия», грузоподъемных механизмов, подлежащих регистрации в органах Ростехнадзора, за ООО «СтройИндустрия» не числится. Согласно ответу Службы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Иркутской области от 28.06.2011 № 78/03-37-983/п, на запрос о предоставлении информации в отношении ООО «СтройИндустрия», тракторов, дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним за ООО «СтройИндустрия»   не зарегистрировано.

Требованиями от 03.06.2011 № 11-1575, от 17.08.2011 № 11-1575/2 у налогоплательщика были запрошены товарно-транспортные накладные и иные документы, подтверждающие факт доставки товара ООО «СтройИндустрия» в адрес ЗАО «Стройкомплекс».

В подтверждение факта доставки товара (лес пиловочник, песчано-гравийная смесь, песок гравийный), приобретенного у ООО «СтройИндустрия» ЗАО «Стройкомплекс» представлены товарно-транспортные накладные, корешки путевых листов, где перевозчиком выступает ИП Смирнова З.С.

Из анализа товарно-транспортных накладных установлено, что пунктами погрузки: леса пиловочника являются - г. Ангарск, промышленная зона, причал р. Ангара; песчано-гравийной смеси – Ангарский промышленный район, поселок Зверево, карьер, а пунктом разгрузки является – г. Ангарск, мрн. Шеститысячник, ул. Фурманова, 3.

Согласно условиям договоров от 25.10.2007 №У-58/07, от 11.01.2010 № У-27/10, заключенным ЗАО «Стройкомплекс» (Заказчик) с ИП Смирновой З.С. (Исполнитель), Исполнитель обязуется оказывать Заказчику транспортные услуги на основании заявок, представленных Заказчиком.

Согласно представленным товарно-транспортным накладным, товар перевозился грузовыми автомобилями японского производства марки ИСУДЗУ, госномер Е196ОТ, самосвал -госномер В218ОУ, кран–борт госномер В018 ОУ, принадлежащим ИП Смирновой З.С. Перевозку груза осуществляли водители Иванов Алексей Витальевич, Никитин Эдуард Валерьевич, Берсенев Эдуард Юрьевич на грузовых автомобилях.

Путевые листы представлены в части, заполненной со стороны заказчика ЗАО «Стройкомплекс». Они содержат информацию о марке автомобиля, госномере автомобиля, наименование заказчика, время прибытия и убытия, количество поездок.

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос коммерческого директора ЗАО «Стройкомплекс» Наумова О.Л.. Свидетель подтвердил, что в его обязанности входило: поиск контрагентов, подготовка и оформление договоров с поставщиками товара. С руководителем ООО «СтройИндустрия» Щербаковым А.А. встречался несколько раз при обсуждении предварительного договора. При личной встрече документов, удостоверяющих личность, не требовал. Свидетель пояснил, что для перевозки товаров от ООО «СтройИндустрия» в адрес ЗАО «Стройкомплекс» привлекалось третье лицо - ИП Смирнова З.С. Поставка товара осуществлялась автомобильным транспортом: самосвалы, кран-борт. На основании заявок от ЗАО «Стройкомплекс», в пункты погрузки для получения товаров, ИП Смирновой направлялись автомобили. Лес получали прямо с барж базы причала, которая находилась по адресу: промзона г. Ангарска, причал. Песчано-гравийная смесь отгружалась с Промзоны г. Ангарска, пос. Зверево, с карьеров. Главным критерием отбора поставщиков в тот период времени выступало наличие и поступление товара в адрес ЗАО «Стройкомплекс», его проверка на качество и количество, отсрочка платежа (протокол допроса от 23.08.2011 № 365). (т. 6 л.д. 40-43).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Чулакова С.Н., представителя ИП Смирновой З.С., согласно которому установлено, что им контролировалось исполнение договоров на перевозку грузов в адрес ЗАО «Стройкомплекс» (лес пиловочник, песок растворный, песчано-гравийная смесь). На основании заявок от ЗАО «Стройкомплекс», транспортные средства направлялись в пункты погрузки. Пункты погрузки находились на причале р. Ангара, в карьерах пос. Зверево Промышленный район г. Ангарска, в песчаных карьерах пос. Б.Елань. Водители, перевозившие грузы – Иванов Алексей Витальевич, Никитин Эдуард Валерьевич, Берсенев Эдуард Юрьевич (протокол допроса от 19.08.2011 № 11-356). (т. 6 л.д. 29-26).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Иванова Алексея Витальевича, согласно которому установлено, что он осуществлял перевозку груза в адрес ЗАО «Стройкомплекс (лес круглый) в период 2008-2009 годы. Перевозки осуществлялись на японском автомобиле марки НИНО (самосвал) В 018 ОУ. Пункты погрузки леса находились на причале, р. Ангара. Разгрузка леса осуществлялась на базе ЗАО «Стройкомплекс», пос. Шеститысячник. (протокол допроса от 19.08.2011 № 11-357). (т. 6 л.д. 59-63).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Никитина Эдуарда Валерьевича, согласно которому установлено, что он осуществлял перевозку груза в адрес ЗАО «Стройкомплекс» (песчано-гравийная смесь) в период 2008-2009 годов. Перевозки осуществлялись на японском автомобиле марки ИСУДЗУ (самосвал) номер 918. Пункты погрузки находились: песчано-гравийная смесь - карьеры промышленной зоны г. Ангарск, пос. Зверево, а песок растворный - песчаные карьеры в с. Большая Елань. Разгрузка товара осуществлялась на базе ЗАО «Стройкомплекс», пос. Шеститысячник (протокол допроса от 19.08.2011 № 11-358). (т. 6 л.д. 64-69).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Берсенева Эдуарда Юрьевича, согласно которому установлено, что он осуществлял перевозку груза в адрес ЗАО «Стройкомплекс» (песчано-гравийная смесь) в период 2008-2009 годов. Перевозки осуществлялись на японском автомобиле марки ИСУДЗУ номер 196. Пункты погрузки находились: песчано-гравийная смесь - карьеры промышленной зоны г. Ангарск, пос. Зверево, а песок растворный -     песчаные карьеры в с. Большая Елань. Разгрузка товара осуществлялась на базе ЗАО «Стройкомплекс», пос.Шеститысячник (протокол допроса от 19.08.2011 № 11-361). (т. 6 л.д. 84-86).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Разумовой Ирины Павловны, согласно которому установлено, что свидетель в период 2008-2009 годы и по настоящее время работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности кладовщика. В должностные обязанности ее входит приемка товара от поставщиков. Организация ООО «СтройИндустрия» ей знакома из документов, полученных при поставке песчано-гравийной смеси от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар и документы (товарные накладные) привозили водители. Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 03.08.2011 № 347). (т. 6 л.д. 127-129).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Мишаковой Зинаиды Николаевны, согласно которому установлено, что в период 2008-2009 годы и по настоящее время она работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности мастера деревообрабатывающего цеха. В должностные обязанности ее входит приемка товара от поставщиков. Организация ООО  «СтройИндустрия» ей знакома из документов, полученных при поставке леса пиловочника от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар и документы (товарные накладные) привозили водители. Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 03.08.2011 № 348) (т. 6 л.д. 124-126).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Пономаревой Лидии Алексеевны, согласно которому установлено, что в период 2008-2009 годов и по настоящее время она работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности технолога деревообработки. В должностные обязанности входила приемка товара от поставщиков. Организация ООО «СтройИндустрия» ей знакома из документов, полученных при поставке леса пиловочника от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар и документы (товарные накладные) привозили водители. Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 12.08.2011 № 353) (т. 6 л.д. 115-117).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Хабаль Нины Степановны, согласно которому установлено, что в период 2008-2009 годов и по настоящее время она работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности контролера по приемке и учету круглого леса, его сортировки на подачу для распиловки по сортам и диаметру. В должностные обязанности входила приемка товара от поставщиков. Организация ООО «СтройИндустрия» ей знакома из документов, полученных при поставке леса пиловочника от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар и документы (товарные накладные) привозили водители. Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 12.08.2011 № 346). (т. 6 л.д. 130-132).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Малеевой Ольги Вадимовны, согласно которому установлено, что в период 2008-2009 годов и по настоящее время она работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности заведующей складом завода АГБ. В должностные обязанности входила приемка товара от поставщиков. Организация ООО «СтройИндустрия» ей знакома из документов, полученных при поставке строительных материалов от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар привозили водители – экспедиторы от ООО «СтройИндустрия». Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 03.08.2011 № 349). (т. 6 л.д. 121-123).

В соответствии со ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Шаниковой Светланы Александровны, согласно которому установлено, что в период 2008-2009 годов и по настоящее время она работает в ЗАО «Стройкомплекс» в должности заведующей складом. В должностные обязанности входила приемка товара от поставщиков. ООО «СтройИндустрия» ей знакомо из документов, полученных при поставке песчано-гравийной смеси от ООО «СтройИндустрия». С Щербаковым Алексеем Викторовичем лично не знакома. На вопрос, каким образом происходила передача товара, и кто из должностных лиц поставщика присутствовал при передаче, ответила, что товар привозили водители – экспедиторы от ООО «СтройИндустрия». Ею подписывались товарные накладные на товар, которые передавались в складское хозяйство для оприходования на склад. Каких-либо других должностных лиц ООО «СтройИндустрия», кроме водителей не видела (протокол допроса от 19.08.2011 № 355). (т. 6 л.д. 118-120).

Анализ показаний свидетелей и представленных на проверку товарно-транспортных накладных, свидетельствует о том, что доставка леса пиловочника от ООО «Кристалл» осуществлялась работниками ИП Смирновой с пунктов погрузки на причале р. Ангара. Доставка песчано-гравийной смеси от ООО «Кристалл» осуществлялась работниками ИП Смирновой с пунктов погрузки в карьерах пос. Зверево Промышленный район г.Ангарска.

В проверяемый период ООО «СтройИндустрия»