Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2014 по делу n А19-13753/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

материалами дела подтверждается, что первичные документы ООО «Фрегат», представленные ООО «Талинга» для подтверждения права на налоговую выгоду, содержат недостоверные факты и не отражают реальные хозяйственные операции, что подтверждается следующими обстоятельствами.

Сведения в отношении ООО «Фрегат» ИНН 2450004107 КПП 245001001 в Едином государственном реестре юридических лиц отсутствуют.

В ходе выездной налоговой проверки в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю направлен запрос от 14.02.2013 № 02-13/01507@ о подтверждении факта регистрации и постановки на налоговый учет юридического лица с ИНН 2450004107, а также предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, имеющего идентификационный номер налогоплательщика – 2450004107.

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю сообщила, что в базе данных ЕГРН, ЕГРЮЛ местного и федерального уровней налогоплательщики с ИНН 2450004107 не значатся (письмо от 06.03.2013 № 10-01-32/09067).

Таким образом, первичные документы ООО «Фрегат», представленные ООО «Талинга» в ходе выездной налоговой проверки, оформлены от имени несуществующей организации, не отвечающей понятию юридического лица и не обладающей правоспособностью.

В представленных документах содержатся недостоверные сведения по адресу продавца и грузоотправителя - ООО «Фрегат» - г. Канск, ул. Геологов, 62, так как согласно Приложению № 1 к Постановлению администрации г. Канска от 03.07.2009 № 1015 «Единый общегородской реестр адресов зданий, строений, сооружений города Канска» улица Геологов в г. Канске отсутствует. Имеется улица Геологическая, по которой расположены объекты с адресными номерами 1, 2, 2/1, 3,4, 5, 5/1, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 18, 20.

Объект с адресным номером «62» по ул. Геологов в г. Канске отсутствует (Постановление администрации г. Канска от 03.07.2009 № 1015 и приложения № 1 и № 2 к нему).

В ходе выездной налоговой проверки в адрес Муниципального казенного учреждения «Комитет по управлению муниципальным имуществом г. Канска» направлен запрос от 15.02.2013 № 02-12/33 о предоставлении информации о наличии адресного объекта по ул. Геологов, 62.

МКУ «КУМИ г. Канска» сообщило, что по адресу – г. Канск, ул. Геологов, 62, объекты недвижимого имущества отсутствуют (от 13.03.2013 № 10-01-32/09731).

Несуществующее ООО «Фрегат» не могло выдать доверенности Морозову Игорю Сергеевичу на получение денежных средств, так как по состоянию на 30.09.2009 не обладало правоспособностью по причине отсутствия регистрации в качестве юридического лица.

Получателем денежных средств в размере 300 000 рублей является неустановленное физическое лицо в связи с тем, что в доверенности указаны данные фиктивного паспорта – 0428 № 832262, выдан 10.04.2002 года УВД г. Канска.

Как уже указывалось, серия бланка паспорта состоит из двух групп цифр, из которых первая группа – код региона, вторая – год выпуска бланка.

Согласно данным, указанным в доверенности, паспорт выдан на территории Красноярского края (код региона – 04), год выпуска бланка – 2028, что не соответствует действительности.

В рамках настоящей выездной налоговой проверки в УФМС России по Красноярскому краю направлен запрос от 12.02.2013 № 02-12/24 о предоставлении информации, в том числе по паспорту серии 0428 № 832262 – кому принадлежит указанный паспорт, не поступали ли заявления об утере паспорта и выдаче нового.

УФМС России по Красноярскому краю представлена информация о том, что паспорт серии 0428 № 832262 на территории Красноярского края не выдавался (от 26.03.2013 № 10-01-32/12015).

В доверенностях указаны реквизиты расчетного счета ООО «Фрегат» в КБ «Канский» - 4070481080000000020, тогда как в базе данных АИС ФЦОД номер расчетного счета, указанный в доверенности, отсутствует.

Налоговой инспекцией 19.02.2013 направлен запрос № 02-12/01671 в КБ «Канский» о предоставлении информации об открытии расчетного счета   № 4070481080000000020.

Согласно информации, предоставленной КБ «Канский» ООО, расчетные счета 4070481080000000020, 40704810800000000020 не открывались (закрывались) (письмо от 12.03.2013 № 10-01-32/09576).

Руководитель Шахмадзинов Ренат Исмаилович по данным АИС ФЦОД не установлен. Также отсутствует ссылка на подписание Шахмадзиновым Р.И. документов на основании доверенности.

Таким образом, Доверенность № 67 от 30.09.2009 на Морозова Игоря Сергеевича выдана неуполномоченным лицом Шахмадзиновым Р.И. от имени несуществующей организации - ООО «Фрегат».

В нарушение пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ ООО «Талинга» включило в расходы, уменьшающие полученные доходы, затраты по контрагенту ООО «Вектор» ИНН 2465022035/246501001 в сумме 200 000 рублей

В соответствии с представленными в ходе выездной налоговой проверки документами, ООО «Вектор» реализовало ООО «Талинга» хлысты.

Согласно Договору купли хлыстов от 03 сентября 2009 года ООО «Вектор» в лице директора Мехова Николая Георгиевича, действующего на основании Устава, продает ООО «Талинга» в лице директора Хохлова О.А. лес в хлыстах в количестве 400 куб.м.

В соответствии с пунктом 1.2 Договора покупатель обязуется своевременно и в полном объеме принять проданный товар и произвести расчет при выполнении п. 1.1 Договора согласно счету-фактуре № 37 от 03.09.2009 года в сумме 100 000 рублей.

В договоре указаны юридические адреса и реквизиты, в том числе ООО «Вектор»: г.Красноярск, ул Высотная, 2А, ИНН/КПП 2465022035/246501001, р/счет 40702810031020000284, БИК 040407627, Красноярское отделение № 161 Восточно­Сибирского банка СБ РФ.

Также ООО «Талинга» представлен Договор купли хлыстов от 01 сентября 2009 года, согласно которому ООО «Вектор» продает ООО «Талинга» лес в хлыстах в количестве 400 куб.м. В соответствии с пунктом 1.2 Договора покупатель обязуется своевременно и в полном объеме принять проданный товар и произвести расчет при выполнении п. 1.1 Договора согласно счету-фактуре № 36 от 01.09.2009 года в сумме 100 000  рублей. По остальным пунктам, Договор от 01 сентября 2009 года идентичен Договору от 03 сентября 2009 года.

В счетах-фактурах и товарных накладных от 01.09.2009 №36, от 03.09.2009 №37 продавцом (поставщиком) и грузоотправителем указано ООО «Вектор» ИНН 2465022035, адрес продавца и грузоотправителя – г. Красноярск, ул. Высотная, 2А. Налог на добавленную стоимость в счетах-фактурах и товарных накладных не выделен.

В указанных документах ООО «Вектор» отражено, что они подписаны руководителем Меховым Н.Г., главным бухгалтером Виткиной Т.Н.

В оплату за продукцию из кассы ООО «Талинга» по доверенности № 84 от 25.09.2009 и № 85 от 30.09.2009 выданы наличные денежные средства Тимошенко Ивану Васильевичу, паспорт 04 28 № 865102, выдан 02.03.2003 ОВД г. Красноярска: по расходному ордеру от 25.09.2009 № 746 – 90 000 рублей; по расходному ордеру от 30.09.2009 № 777 – 100 000 рублей.

Согласно карточке счета 60 по контрагенту «Вектор» в 2009 году по состоянию на 31.12.2009 года числилась задолженность в размере 10 000 рублей, которая не погашена также по состоянию на 31.12.2011 года. Доказательства окончательного расчета с данной организацией заявитель суду не представил.

В доверенности на получение денежных средств указаны реквизиты ООО «Вектор» - ИНН 2465022035/246501001, адрес – г. Красноярск, ул. Высотная, 2А, номер расчетного счета в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России - 40702810031020000284, БИК 040407627, корсчет – 30101810800000000627.

Материалами дела подтверждается, что первичные документы ООО «Вектор», представленные ООО «Талинга» для подтверждения права на налоговую выгоду, содержат недостоверные факты и не отражают реальные хозяйственные операции.

Сведения по ООО «Вектор» ИНН 2465022035 КПП 246501001 в Едином государственном реестре юридических лиц отсутствуют.

В ходе настоящей выездной налоговой проверки направлены запросы в МИФНС России № 23 по Красноярскому краю – от 14.02.2013 № 02-13/01509, в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска (код инспекции – 2465) - от 14.02.2013 № 02-13/151 о подтверждении факта регистрации и постановки на налоговый учет юридического лица с ИНН 2465022035, а также предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, имеющего идентификационный номер налогоплательщик – 2465022035.

МИФНС России № 23 по Красноярскому краю сообщила об отсутствии по состоянию на 19.02.2013 сведений по организации, имеющей ИНН 2465022035, то есть указанный ИНН никогда при регистрации не присваивался ни одной организации (письмо от 20.02.2013 №10-01-32/06672).

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска сообщила, что ИНН 2465022035 является некорректным, по состоянию на 22.02.2013 в базе данных ЕГРН налоговой инспекции отсутствует информация о присвоении какому-либо юридическому лицу ИНН 2465022035 (письмо от 25.02.2013 № 10-01-32/07371).

Таким образом, первичные документы ООО «Вектор», представленные ООО «Талинга» в ходе выездной налоговой проверки, оформлены от имени несуществующей организации, которая не отвечает понятию юридического лица и не обладает правоспособностью.

В представленных документах содержатся недостоверные сведения по адресу продавца и грузоотправителя - ООО «Вектор» - г. Красноярск, ул. Высотная, 2А,

В ходе выездной налоговой проверки в адрес Департамента муниципального имущества и земельных отношений администрации г. Красноярска направлен запрос от 19.02.2013 № 02-14-01/01661 о предоставлении информации по недвижимому имуществу, расположенному по адресу – г. Красноярск, ул. Высотная, 2А.

Согласно представленной информации объект недвижимости – нежилое здание, расположенное по адресу: г. Красноярск, ул. Высотная, 2А, в 2009 году числился в реестре муниципальной собственности администрации г. Красноярска и был передан в оперативное управление МАОУДОД «СДЮСШОР» «Рассвет» на основании  распоряжения администрации г. Красноярска от 29.09.2009 № 3906-недв (от 20.03.2013 № 10-01-32/11031).

ООО «Вектор» не могло выдать доверенности Тимошенко И.В. на получение денежных средств, так как по состоянию на 30.09.2009 не обладало правоспособностью по причине отсутствия регистрации в качестве юридического лица.

Получателем денежных средств в размере 190 000 рублей является неустановленное физическое лицо в связи с тем, что в доверенности указаны данные фиктивного паспорта – 0428 № 865102, так как согласно серии паспорта год выпуска бланка паспорта – 2028 год.

В рамках настоящей выездной налоговой проверки в УФМС России по Красноярскому краю направлен запрос от 12.02.2013 № 02-12/24 о предоставлении информации, в том числе по паспорту серии 0428 № 865102 – кому принадлежит указанный паспорт, не поступали ли заявления об утере паспорта и выдачи нового.

УФМС России по Красноярскому краю представлена информация о том, что паспорт серии 0428 № 865102 на территории Красноярского края не выдавался (от 26.03.2013 № 10-01-32/12015).

В доверенностях на получение денежных средств и в Договорах указаны реквизиты расчетного счета ООО «Вектор» в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России 40702810031020000284, тогда как в базе данных АИС ФЦОД номер расчетного счета, указанный в доверенностях и Договорах, отсутствует.

Руководитель Мехов Николай Георгиевич по данным АИС ФЦОД не установлен, также отсутствует ссылка на подписание Меховым Н.Г. документов на основании доверенности.

В нарушение пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ ООО «Талинга» включило в расходы, уменьшающие полученные доходы, затраты по контрагенту ООО «Гранд» ИНН 2461023085 в сумме 333 250 рублей

В соответствии с представленными в ходе выездной налоговой проверки документами, ООО «Гранд» реализовало ООО «Талинга» хлысты.

Согласно Договору купли хлыстов от 25 сентября 2009 года ООО «Гранд» в лице директора Парфенова Сергея Владимировича, действующего на основании Устава, продает ООО «Талинга» в лице директора Хохлова О.А. лес в хлыстах в количестве 400 куб.м.

В соответствии с пунктом 1.2 Договора покупатель обязуется своевременно и в полном объеме принять проданный товар и произвести расчет при выполнении п. 1.1 Договора согласно счету-фактуре № 55 от 25.09.2009 года в сумме 100 000 рублей.

В договоре указаны юридические адреса и реквизиты, в том числе ООО «Гранд»: г.Красноярск, ул. Семафорная, 240, ИНН/КПП 2461023085/246101001, р/счет 40702810931280113574, БИК 040407627

Представленные договоры от 28.09.2009, от 29.09.2009, от 30.09.2009 с ООО «Гранд» идентичны по содержанию, за исключением реквизитов счетов-фактур, а также количества лесоматериалов по счету-фактуре № 58 от 30.09.2009.

ООО «Талинга» в ходе выездной налоговой проверки представило карточку счета 60 по контрагенту ООО «Гранд», счета-фактуры и товарные накладные:

В счетах-фактурах от 25.09.2009 №55, от 28.09.2009 №56, от 29.09.2009 №57, от 30.09.2009 №58 и товарных накладных за теми же датами продавцом и грузоотправителем указано ООО «Гранд» ИНН 2461023085/246101001, адрес продавца и грузоотправителя – г.Красноярск, ул. Семафорная, 240. Налог на добавленную стоимость в счетах-фактурах не выделен. В данных документах отражено, что они от имени ООО «Гранд» подписаны руководителем Парфеновым С.В. и   главным бухгалтером Невидовой А.В.

В оплату за продукцию из кассы ООО «Талинга» выданы наличные денежные средства Румянцеву Сергею Васильевичу, паспорт 04 32 № 985002, выдан 27.12.2003 ОВД г. Красноярска: по расходному ордеру от 30.09.2009 № 779 – 65 000 рублей (по доверенности № 108 от 30.09.2009); по расходному ордеру от 01.10.2009 № 793 – 100 000 рублей (по доверенности № 110 от 01.10.2009); по расходному ордеру от 02.10.2009 № 805 – 100 000 рублей (по доверенности № 111 от 02.10.2009); по расходному ордеру от 30.12.2009 № 994 – 68 250 рублей (по доверенности № 122 от 30.12.2009)

В доверенности на получение денежных средств указаны реквизиты ООО «Гранд» - ИНН 2461023085/246101001, адрес – г. Красноярск, ул. Семафорная, 240, номер расчетного счета в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России - 40702810931280113574, БИК 040407627, корсчет – 30101810800000000627.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что первичные документы ООО «Гранд», представленные ООО «Талинга» для подтверждения права на налоговую выгоду, содержат недостоверные факты и не отражают реальные хозяйственные операции.

Сведения по ООО «Гранд» ИНН 2461023085 КПП 246101001 в Едином государственном реестре юридических лиц отсутствуют.

В ходе настоящей выездной налоговой проверки направлены запросы: в МИФНС России № 23 по Красноярскому краю - от 14.02.2013 № 02-13/01509; в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю (код инспекции – 2461) - от 14.02.2013 № 02-13/01508 о подтверждении факта регистрации и постановки на налоговый учет юридического лица с ИНН 2461023085, а также предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, имеющего идентификационный номер налогоплательщика – 2461023085.

МИФНС