Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2014 по делу n А19-13753/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

России № 23 по Красноярскому краю сообщила об отсутствии по состоянию на 19.02.2013 года сведений по организации, имеющей ИНН 2461023085, то есть указанный ИНН никогда при регистрации не присваивался ни одной организации (от 20.02.2013 № 10-01-32/06672).

МИФНС России № 24 по Красноярскому краю сообщила, что по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков ИНН 2461023085 юридическим лицам не присваивался (от 05.03.2013 № 10-01-32/08819).

Таким образом, первичные документы ООО «Гранд», представленные ООО «Талинга» в ходе выездной налоговой проверки, оформлены от имени несуществующей организации, не отвечающей понятию юридического лица и не обладающей правоспособностью.

В представленных документах содержатся недостоверные сведения по адресу продавца и грузоотправителя - ООО «Гранд» - г. Красноярск, ул. Семафорная, 240.

В ходе выездной налоговой проверки направлен запросы:

- в Администрацию Свердловского района г. Красноярска от 15.02.2013 № 02-12/32 о существовании адресного объекта по ул. Семафорной, 240, в г. Красноярске. Администрация Свердловского района г. Красноярска сообщила, что информация о существовании адресного объекта по ул. Семафорная, 240, в администрации отсутствует (от 15.03.2013 № 10-01-32/10205);

- в Департамент муниципального имущества и земельных отношений администрации г. Красноярска от 19.02.2013 № 02-14-01/01661 о наличии адресных объектов по ул. Семафорной, 240, в г. Красноярске. Департамент муниципального имущества и земельных отношений администрации г. Красноярска сообщил, что в Адресном реестре г. Красноярска объект недвижимости, расположенный по адресу – г. Красноярск, ул. Семафорная, 240, не учтен (от 20.03.2013 № 10-01-32/11031).

ООО «Гранд» не могло выдать доверенность Румянцеву С.В. на получение денежных средств, так как по состоянию на 30.09.2009 не обладало правоспособностью по причине отсутствия регистрации в качестве юридического лица.

Получателем денежных средств в размере 333 250 рублей является неустановленное физическое лицо в связи с тем, что в доверенности указаны данные фиктивного паспорта – 0432 № 985002, поскольку согласно серии паспорта год выпуска бланка паспорта – 2032 год.

В рамках выездной налоговой проверки в УФМС России по Красноярскому краю направлен запрос от 12.02.2013 № 02-12/24 о предоставлении информации, в том числе по паспорту серии 0432 № 985002 – кому принадлежит указанный паспорт, не поступали ли заявления об утере паспорта и выдачи нового.

УФМС России по Красноярскому краю представлена информация о том, что паспорт серии 0432 № 985002 на территории Красноярского края не выдавался (от 26.03.2013 № 10-01-32/12015).

В доверенности от 30.09.2009 № 108 указаны реквизиты расчетного счета ООО «Гранд» в Восточно-Сибирском банке Сбербанка России - 40702810931280113574, тогда как в базе данных АИС ФЦОД номер расчетного счета, указанный в доверенности, отсутствует.

В федеральной базе данных имеется информация о шести физических лицах -Парфеновых Сергеях Владимировичах, имеющих право действовать без доверенности, однако данные о Парфенове Сергее Владимировиче – руководителе ООО «Гранд», в федеральной базе отсутствуют. Также в первичных документах, представленных на проверку и суду, отсутствует ссылка на подписание Парфеновым С.В. документов на основании доверенности.

В нарушение пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ ООО «Талинга» включило в расходы, уменьшающие полученные доходы, затраты по контрагенту ООО «Юни» ИНН 2463051008 в сумме 1 040 000 рублей

В соответствии с представленными в ходе выездной налоговой проверки документами, ООО «Юни» реализовало ООО «Талинга» хлысты.

Согласно Договору купли хлыстов от 05 августа 2009 года ООО «Юни» в лице директора Кротова Ивана Васильевича, действующего на основании Устава, продает ООО «Талинга» в лице директора Хохлова О.А. лес в хлыстах в количестве 125 куб.м.

В соответствии с пунктом 1.2 Договора покупатель обязуется своевременно и в полном объеме принять проданный товар и произвести расчет при выполнении п. 1.1 Договора согласно счету-фактуре № 48 от 05.08.2009 года в сумме 100 000 рублей.

В договоре указаны юридические адреса и реквизиты, в том числе ООО «Юни»: г.Красноярск, ул. Калинина, 54, ИНН/КПП 2463051008/246301001, р/счет 40702810931280112690, Восточно-Сибирский банк СБ РФ, БИК 040452720

Также ООО «Талинга» представлены Договоры купли хлыстов от 06.08.2009, 11.08.2009, 14.08.2009, 17.08.2009, 21.08.2009, 24.08.2009, 25.08.2009, 27.08.2009, 28.08.2009, 31.08.2009, которые по содержанию идентичны договору от 05.08.2009 (за исключением реквизитов счетов-фактур, а также количества и суммы и суммы по счету-фактуре № 65 от 31.08.2009).

В соответствующих счетах-фактурах и товарных накладных продавцом и грузоотправителем указано ООО «Юни» ИНН 24663051008/КПП 246301001, адрес продавца и грузоотправителя – г. Красноярск, ул. Калинина, 54. Налог на добавленную стоимость в счетах-фактурах не выделен. В данных документах отражено, что они от имени ООО «Юни» подписаны руководителем Кротовым И.В. и главным бухгалтером Бельчиковой Т.Ф.

В оплату за продукцию из кассы ООО «Талинга» выданы наличные денежные средства Лапшину Леониду Михайловичу, паспорт 04 32 № 233945, выдан 20.04.2002 ОВД г. Красноярска:

Номер  и  дата доверенности

Номер и дата расходного ордер

Сумма (руб.)

№ 25 от 31.08.2009

31.08.2009 № 697

100 000

№ 29 от 30.09.2009

30.09.2009 № 775

100 000

№ 21 от 01.10.2009

01.10.2009 № 790

100 000

№ 30 от 02.10.2009

02.10.2009 № 803

100 000

№ 31 от 05.10.2009

05.10.2009 № 813

100 000

№ 32 от 06.10.2009

06.10.2009 № 817

100 000

№ 36 от 13.10.2009

13.10.2009 № 823

100 000

№ 38 от 27.10.2009

27.10.2009 № 840

100 000

№ 41 от 11.12.2009

11.12.2009 № 941

100 000

№ 42 от 29.12.2009

29.12.2009 № 985

100 000

№ 43 от 30.12.2009

30.12.2009 № 993

40 000

итого

1 040 000

В доверенностях на получение денежных средств указаны реквизиты ООО «Юни» - ИНН 2463051008/КПП 246301001, адрес – г. Красноярск, ул. Калинина, 54, номер расчетного счета в городском отделении № 161 Восточно-Сибирском банке Сбербанка России -40704810931280112690, БИК 040452720, корсчет – 30101810000000000720.

Материалами дела подтверждается, что первичные документы ООО «Юни», представленные ООО «Талинга» для подтверждения права на налоговую выгоду, содержат недостоверные факты и не отражают реальные хозяйственные операции.

Сведения по ООО «Юни» ИНН 2463051008 КПП 246301001 в Едином государственном реестре юридических лиц отсутствуют.

В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы: в МИФНС России № 23 по Красноярскому краю - от 14.02.2013 № 02-13/01509; в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска (код инспекции – 2463) - от 14.02.2013 № 02-13/01506 о подтверждении факта регистрации и постановке на налоговый учет юридического лица с ИНН 2463051008, а также предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, имеющего идентификационный номер налогоплательщика – 2463051008.

МИФНС России № 23 по Красноярскому краю сообщила об отсутствии по состоянию на 19.02.2013 года сведений по организации, имеющей ИНН 2463051008, то есть указанный ИНН никогда при регистрации не присваивался ни одной организации (от 20.02.2013 № 10-01-32/06672) /18).

ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска сообщила, что в базе данных инспекции юридическое лицо с ИНН 2463051008 не значится. В указанном ИНН неверен контрольный разряд – цифра (8) (от 20.02.2013 № 10-01-32/06671).

Таким образом, первичные документы ООО «Юни», представленные ООО «Талинга» в ходе выездной налоговой проверки, оформлены от имени несуществующей организации, не отвечающей понятию юридического лица и не обладающей правоспособностью.

В представленных документах содержатся недостоверные сведения по адресу продавца и грузоотправителя - ООО «Юни»: г. Красноярск, ул. Калинина, 54.

В материалах выездной налоговой проверки ООО «Талинга» за 2007-2008 год имеется информация, истребованная ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска у собственника помещения, расположенного по адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54 – ЗАО «Строймонтажсервис» ИНН 2460002580/246001001, согласно которой договора аренды с фирмой ООО «Юни» у ЗАО «Строймонтажсервис» не было. Данная фирма по юридическому адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54, не регистрировалась (от 22.04.2010 № 001809дсп).

В ходе рассматриваемой выездной налоговой проверки направлены запросы: от 19.02.2013 № 02-14-01/01661 - в адрес Департамента муниципального имущества и земельных отношений администрации г. Красноярска о наличии адресных объектов по ул. Калинина, 54, в г. Красноярске. Департамент муниципального имущества и земельных отношений администрации г. Красноярска сообщил, что в Адресном реестре г. Красноярска учтен объект недвижимости – жилое здание, расположенное по адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54 (внесен распоряжением администрации города от 05.07.2001 № 184-р) (от 20.03.2013 № 10-01-32/11031); от 11.04.2013 № 02-12/03542 - в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю о предоставлении сведений о правообладателях объектов недвижимости, расположенных по адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно Выписке из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, правообладателем объекта, расположенного по адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54, является ЗАО «Строймонтажсервис». Право собственности зарегистрировано 26.11.2007 №24-24-01/193/2007-696 (от 04.06.2013 № 10-01-32/23295).

Также в ходе рассматриваемой выездной налоговой проверки ЗАО «Строймонтажсервис» 27.03.2013 сообщило, что договоры аренды с ООО «Юни» не заключало, данная фирма по адресу – г. Красноярск, ул. Калинина, 54, не регистрировалась.

ООО «Юни» не могло выдать доверенность Лапшину Л.М. на получение денежных средств, так как по состоянию на 30.09.2009 не обладало правоспособностью по причине отсутствия регистрации в качестве юридического лица.

Получателем денежных средств в размере 1 040 000 рублей является неустановленное  изическое лицо в связи с тем, что в доверенности указаны данные фиктивного паспорта – 0432 № 233945, поскольку согласно серии паспорта год выпуска бланка паспорта – 2032 год.

В рамках настоящей выездной налоговой проверки в УФМС России по Красноярскому краю направлен запрос от 12.02.2013 №  02-12/24 о предоставлении информации, в том числе по паспорту серии 0432 № 233945 – кому принадлежит указанный паспорт, не поступали ли заявления об утере паспорта и выдаче нового.

УФМС России по Красноярскому краю представлена информация о том, что паспорт серии 0432 № 233945 на территории Красноярского края не выдавался (от 26.03.2013 № 10-01-32/12015).

В доверенностях указаны реквизиты расчетного счета ООО «Юни» в Восточно­Сибирском банке Сбербанка России - 40704810931280112690, тогда как в базе данных АИС ФЦОД номер расчетного счета, указанный в доверенности, отсутствует.

Кроме того, в доверенности указан БИК 040452720, корсчет 30101810000000000720.

При осуществлении межбанковских расчетов для идентификации участников расчетов и РКЦ применяются уникальные в рамках платежной системы Банка России девятизначные банковские идентификационные коды (БИК), присвоение которых осуществляет Банк России.

Согласно справочнику БИК РФ код 040452720 присвоен КБ «Канский» (ООО), тогда как БИК Восточно-Сибирского банка Сбербанка России – 040407627 (Сведения из Справочника БИК – Приложение № 33 к Акту выездной налоговой проверки от 24.05.2013 №02-06/18).

Налоговой инспекцией 19.02.2013 направлен запрос № 02-12/01671 в КБ «Канский» (ООО) о предоставлении информации по счету 4070481093128011269.

Согласно информации, представленной КБ «Канский» (ООО), расчетный счет 40704810931280112690 не открывался (закрывался) (письмо от 12.03.2013 № 10-01-32/09576).

В федеральной базе имеются данные о Кротове Иване Васильевиче, руководителе МБОУ «Большеберезниковская основная общеобразовательная школа» (Сведения о физических лицах, имеющих право действовать без доверенности – Приложение № 6 к Акту выездной налоговой проверки от 24.05.2013 № 02-06/18), однако данные о Кротове Иване Васильевиче – руководителе ООО «Юни», в федеральной базе отсутствуют. Также в первичных документах, имеющихся в деле и представлявшихся на проверку, отсутствует ссылка на подписание Кротовым И.В. документов на основании доверенности.

В ходе выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса РФ руководителю ООО «Талинга» Хохлову О.А. лично вручено требование № 02-06/524 о представлении документов, в том числе путевых листов, товарно-транспортных накладных по доставке лесопродукции, приобретенной у ООО «Луч», ООО «Фрегат», ООО «Вектор», ООО «Гранд», ООО «Юни».

По требованию ООО «Талинга» представило копии путевых листов по доставке лесопродукции, товарно-транспортные накладные не представлены.

ООО «Талинга» пояснило, что товарно-транспортные накладные отсутствуют по причине того, что лесопродукция доставлялась собственным автотранспортом (от 28.03.2013 № 10-01-32/12667).

Представленные на проверку и имеющиеся в деле путевые листы не содержат сведений, подтверждающих доставку лесопродукции, приобретенной у ООО «Луч», ООО «Фрегат», ООО «Вектор», ООО «Гранд», ОО «Юни», поскольку данные документы не содержат каких-либо ссылок на перевозку лесопродукции, полученной от вышеуказанных организаций.

В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы в Агентство лесного хозяйства Иркутской области (от 11.04.2013 № 02-12/61) и Агентство лесной отрасли по Красноярскому краю (от 11.04.2013 № 02-12/03543) о представлении информации о выделении ООО «Луч» ИНН 2450004261, ООО «Фрегат» ИНН 2450004107, ООО «Вектор» ИНН 2465022035, ООО «Гранд» ИНН 2461023085, ООО «Юни» ИНН 2463051008 лесных участков для заготовки древесины.

Согласно