Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2014 по делу n А19-18890/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

сумм согласно представленной налоговой отчетности.

Также отсутствует перечисление денежных средств подрядчикам для оказания услуг по информационно-правовому обслуживанию и консультированию, охранной деятельности, по работе с клиентами и заключению договоров заказов в рамках договоров с ООО ЧОП «Феникс».

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля проведены опросы охранников, из которых установлено следующее.

Дроботенко Сергей Петрович в ходе опроса пояснил следующее. Он работал охранником в ЧОП «Феникс» с 2009 года по июнь 2011 года. В декабре 2011 года работал охранником в ООО «МегаТрейд». Курсы подготовки для работы в качестве частного охранника проходил в Высшей школе милиции в 1998 году. Квалификационный экзамен последний раз сдавал в 2009 году для получения лицензии в организации ООО «Щит». О ООО «МегаТрейд» узнал через Андрея, фамилию не помнит. Организация располагалась территориально в предместье Рабочее, ост. Ленская, возле рынка, точный адрес не помнит. В ООО «МегаТрейд» знает Димитрия, так как он принимал на работу, фамилию не знает. Руководителя Иванова видел раз семь, однако имя и отчество его не знает. Про ООО «МегаТрейд» знает, что организация занимается охранной деятельностью. В организации выполнял обязанности охранника на рынках: Покровский, Ушаковскнй, принадлежащие «Фортуне». Руководство заключало с ним договор, записи в трудовой книжке не имеет. Зарплату за выполненные работы в ООО «МегаТрейд» выдавал Дмитрий в офисе на рынке. Название рынка не помнит. За работу получил заработную плату в декабре 2011 года, потом уволился. Иванова Ивана Викторовича, Афанасьева Дмитрия Александровича, Фролову Ольгу Валентиновну, Фролову Евгению Александровну, Тычину Людмилу Валентиновну не знает. Имеют ли вышеперечисленные лица какое-либо отношение к ООО «МегаТрейд», не знает. ООО ЧОП «Феникс» знает, так как в 2009-2011 годах в ООО ЧОП «Феникс» работал охранником. Знает руководящий состав - руководителя Аполлонова С.В., заместителей - Власова А., Брицына С.Г., работника бухгалтерии - Ольгу. При приеме на работу в ООО ЧОП «Феникс» подписывал документы, какие не помнит. Были ли деловые взаимоотношения с ООО ЧОП «Феникс», с ООО «МегаТрейд», ответил, что, возможно, да, так как в ООО «МегаТрейд» работал под логотипом «Феникс». Подробности в отношении заключения договоров ООО ЧОП «Феникс» с ООО «МегаТрейд», что являлось предметом заключения договоров, где выполнялись работы, не знает.

Парфенов Алексей Владимирович в ходе опроса пояснил, что работал охранником в 2009-2010 гг. ООО ЧОА СКБ-«АТЭКС», в 2011-2012 гг. ЧОП «ОКБ». В декабре 2011 г. один месяц работал в ЧОП «Феникс». Проходил профессиональную подготовку для работы в качестве частного охранника в учебном центре «Выстрел» в ноябре 2012г. Имеет лицензию, удостоверение частного охранника 6 разряда. На охраняемые объекты работникам охраны выдается форма, на форме имеются шевроны с названием охранного предприятия. Организацию ООО «МегаТрейд» знает, так как устраивался на работу охранником в данную организацию в декабре 2011 г. Организация располагалась на территории рынка «Восточные ворога» в предместье Рабочее, остановка трамвая Куйбышевские дома. Из работников ООО «МегаТрейд» был знаком с Дмитрием Юрьевичем, который принимал его на работу. Других работников не знает. О деятельности ООО «МегаТрейд» не знает. Работал охранником в офисе, на территории рынка «Восточные ворота». В офисе всегда находились две девушки, ФИО их не знает, так как не общался с ними. В офисе стояли три компьютера, девушки работали с бумагами, товара в офисе не было. Заключило ли с ним руководство ООО «МегаТрейд» договор, не помнит. Записи в трудовой книжке о трудоустройстве в ООО «МегаТрейд» нет. За работу в ООО «МегаТрейд» получил заработную плату, за декабрь 2011 года. Иванова Ивана Викторовича, Афанасьева Дмитрия Александровича, Фролову Ольгу Валентиновну, Фролову Евгению Александровну, Тычину Людмилу Валентиновну не знает. Имеют ли вышеперечисленные лица, какое-либо отношение к ООО «МегаТрейд», не знает. Из руководителей, работников ООО ЧОП «Феникс» видел директора ООО ЧОП «Феникс» Аполлонова. Парфенова А.В. направлял к ним Дмитрий Юрьевич от ООО «МегаТрейд» получать шевроны. В качестве охранника отстоял две смены в форме с шевронами «Феникс» на территории рынков «Восточные ворота», а остальные на рынке «Торгсервис» в режиме с 9 до 9 часов следующего дня. Работая в декабре 2011 г., не понял, где работал, в ООО «МегаТрейд» или в ООО ЧОП «Феникс», поэтому и уволился. О деловых взаимоотношениях с ООО ЧОП «Феникс» с ООО «МегаТрейд» не знает.

Лобачев Александр Иванович в ходе опроса пояснил, что в 2009-2012 гг. работал в ООО XОА СКБ «АТЭКС», охранником службы ГБР. Профессиональную подготовку для работы в качестве частного охранника, проходил в ИКС – колледже. Имеет лицензию, удостоверение частного охранника 6 разряда. В служебные обязанности входила охрана объектов физических лиц, объектов организаций, инкассация. Охранник охранного предприятия на форме имеет шевроны с названием охранного предприятия, на машине логотипы охранного предприятия. Так как Лобачев А.И. имеет разрешение на ношение оружия, при исполнении работы ему выдавалось оружие. Организация ООО «МегаТрейд» знакома. Где территориально располагалось ООО «МегаТрейд» не знает, так как подходил к офису ООО ЧОП «Феникс», там на микроавтобусе развозили на охраняемые объекты. В ООО «МегаТрейд» отработал две смены, одна - строительный объект по ул. Дальневосточная (собственника объекта не знает), другая - территория Казанского рынка (собственника рынка не знает). Охранников было по три - четыре человека в смену, ФИО коллег по работе не помнит. Из руководства, работников ООО «МегаТрейд» знает Дмитрия. ФИО не помнит, познакомился при приеме на работу. Расчет за выполненные работы получал от Дмитрия. Организация ООО «МегаТрейд» занималась охраной рынков, строительных объектов. Работал на строительном объекте по ул.Дальневосточная и на территории Казанского рынка. С ним руководство ООО «МегаТрейд» заключало договор, кто подписывал его от лица руководства, не помнит. Записи о трудоустройстве в ООО «МегаТрейд» не имеет, так как трудовая книжка оформлена в ООО ЧОА СКБ «АТЭКС». Подрабатывал перед новым годом в декабре 2011 года. Расчет за две смены получил у Дмитрия в микроавтобусе, в каком размере не помнит. Иванова И.В., Афанасьева Д.А., Фролову О.В., Фролову Е.А., Тычину Л.В. не помнит. Руководителей, работников ООО ЧОП «Феникс» не знает, слышал о гендиректоре, фамилия Аполлонов, И.О. Лично с ним не знаком. О деловых взаимоотношения ООО ЧОП «Феникс» с ООО «МегаТрейд» не знает.

Из анализа опросов охранников выявлено, что к данным показаниям следует относиться критически, так как все опрошенные лица с их слов работали в ООО «Мега Трейд» одну - две смены, трудовые отношения не заключались, трудовые книжки оформлены в ООО ЧОА СКВ «АТЭКС» и ООО «МегаТрейд», занимались охраной рынков, строительных объектов. Работали на строительном объекте по улице Дальневосточная и на территории Казанского рынка.

Руководителя организации ООО «МегаТрейд» Иванова И.В. не знают, но знают Аполлонова С.В. (руководителя ООО ЧОП «Феникс»). Все опрошенные лица приняты на работу Дмитрием, который также выплачивал им заработную плату.

ООО ЧОП «Феникс» представлен нотариальный опрос Бабанова Аркадия Вячеславовича 15.06.2013 вх. № 28404, который пояснил, что работал в ООО «МегаТрейд» примерно месяц-два, не больше, на должности охранника по совместительству. С ним заключался трудовой договор. С директором ООО «МегаТрейд» Ивановым не знаком, но в трудовом договоре его ФИО и подпись видел. На работу охранником устроился по объявлению. Документы о приеме на работу оформлял мужчина, его имени не помнит. Сотрудник ООО «МегаТрейд» был высокий, с темными волосами, возрастом 30 лет. Дмитрий сотрудник ООО «МегаТрейд» оформлял ему документы в офисе рынка «Восточные ворота». Объектов охраняли много и нежилые помещения, и здания, и рынки в городе Иркутска. В ООО «МегаТрейд» Бабанов А.В. работал под логотипом, с шевронами ООО ЧОП «Феникс», так как охраняемые объекты принадлежали ООО ЧОП «Феникс». Задание на работы выдавала дежурная часть ООО ЧОП «Феникс». Форма была личная, шевроны ООО ЧОП «Феникс» выдавал сотрудник ООО «МегаТрейд», который принимал на работу. На охраняемых объектах проверяли иногда по несколько раз проверяющие из ООО ЧОП «Феникс», иногда на автомашинах с эмблемами ООО ЧОП «Феникс», иногда нет. Заработную плату получал наличными денежными средствами в офисе ООО «МегаТрейд» на рынке «Восточные ворота» у сотрудника, принимавшего на работу.

Налогоплательщиком представлены копии удостоверений частых охранников на Чумакова Евгения Юрьевича, сроком действия от 14.03.2006 до 05.03.2011; Юрошева Дениса Александровича, сроком действия от 16.03.2012 до 16.03.2017; Бычкова Сергея Михайловича, сроком действия от 25.02.2013 до 25.02.2018; Назаренко Василия Васильевича, сроком действия от 25.07.2011 до 25.07.2016; Болдырева Анатолия Сергеевича, сроком действия от 19.11.2012 до 19.11.2017; Амосова Валерия Владимировича, сроком действия от 27.03.2013 до 27.03.2018; Парфенова Алексея Владимировича сроком действия от 24.04.2012 до 24.04.2017; Лобачева Александра Ивановича, сроком действия от 15.01.2013 до 15.01.2018; Бабанова Аркадия Вячеславовича, сроком действия от 12.12.2011 до 12.12.2016.

Из представленных удостоверений инспекцией установлено, что семь из девяти имеют срок действия, не совпадающий со временем исполнения обязанностей по договору о предоставлении охранных услуг от 01.12.2011 № 12/10.

В отношении Дроботенко С.П. представлена копия выписки из протокола от 15.04.2009 Центральной комиссии ГУВД по Иркутской области на использование огнестрельного оружия и специальных средств с истекшим сроком действия (до 05.04.2010) на момент исполнения обязанностей по Договору о представление услуг (охранных услуг) от 01.12.2011 № 12/10.

В отношении ООО «ЕВАС» проведены мероприятия налогового контроля, в ходе которых установлено следующее.

ООО «ЕВАС» зарегистрировано 09.09.2008 в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска по адресу: 664039, г. Иркутск, ул. Академическая, 28/7. Руководителем и учредителем ООО «ЕВАС» является Васеев Евгений Николаевич. Основной вид деятельности по ОКЭД 51.13.2 «Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами». Недвижимое имущество, земельные    участки, лицензии транспортные    средства    отсутствуют.

Среднесписочная численность работников по данным инспекции за 2009-2011гг. предоставлена нулевая. Сведения о доходах (2-НДФЛ), в том числе по наемным работникам, не представлены.

Согласно данным Федерального Информационного ресурса МИ ФНС России ЦОД организация 21.03.2011 включена в реестр фирм - однодневок, код критерия отбора -представление «нулевой» бухгалтерской отчетности, дата последней налоговой отчетности 20.10.2010 за 3 квартал 2010 года.

ООО «ЕВАС» документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком, не представлены.

В период выездной налоговой проверки ООО ЧОП «Феникс» контрагентом ООО «ЕВАС» в ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска представлены уточненные декларации. При анализе данных деклараций установлено, что доля налоговых вычетов по НДС в общей сумме начисленного НДС составила 99,91 %, также доля расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, составила 99,88 %, то есть налоги подлежащие уплате в бюджет минимизированы. При этом, вид деятельности согласно представленной отчетности по ОКВЭД 51.13.2 «Розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой», что не соответствует оказываемым услугам для ООО ЧОП «Феникса».

Из представленной уточненной отчетности на 29.12.2012 за период с 2 квартала 2010 года по 4 квартал 2011 года установлено, что в представленной уточненной отчетности указан вид деятельности по ОКВЭД 51.70 «Прочая оптовая торговля» или с ОКВЭД 51.47 «Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами», что не соответствует ОКВЭД ранее представленной налоговой отчетности 51.13.2 «Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами».

Одновременно установлено, что данные в представленных уточненных декларациях  занижены (доходы от реализации и расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации) по отношению к ранее представленной отчетности о прибылях и убытках за 2010-2011 годы.

В отношении адреса регистрации ООО «ЕВАС» (г. Иркутск, ул. Академическая, 28/7) проведены контрольные мероприятия, по результатам которых установлено, что организация по юридическому адресу не находится и не находилась, что подтверждается протоколом осмотра (обследования) помещения (территории) от 28.02.2013, показаниями Рузавина Ю.А., являющегося собственником здания, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Академическая, 28/7, а также информацией ОАО «МТС» в Иркутской области (ЗАО «Примтелефон»).

Из показаний заявленного в качестве руководителя ООО «ЕВАС» Васеева Евгения Николаевича следует, что в 2009 -2011гг. работал в Баклашах на ферме лесным работником; ООО «ЕВАС» открыл за вознаграждение, пакет документов по ООО «ЕВАС» подписывал у нотариуса по адресу: г. Шелехов, 20 кв-л, дом 92; кем является в ООО «ЕВАС», учредителем, руководителем, не знает; от лица руководителя ООО «ЕВАС», договора, акты выполненных работ (оказанных услуг), товарные накладные, счета-фактуры, акты сверки не подписывал, к этому не имеет никого отношения; счета в банках в отношении ООО «ЕВАС» не открывал, чеки на получение денежных средств, с расчетного счета ООО «ЕВАС» не выдавал и не подписывал.

Предполагает, что Афанасьев Дмитрий Александрович это Дмитрий, по просьбе которого открыто ООО «ЕВАС». ООО ЧОП «Феникс» знает, как охранное предприятие, под данным логотипом в Иркутске перемещаются автомашины. Деловых отношений с ООО ЧОП «Феникс» у Васеева Е.Н. не было, в охране не работал. О деловых взаимоотношениях ООО «ЕВАС» с ООО ЧОП «Феникс» не знает. Заключало ли ООО «ЕВАС» какие-либо договоры с ООО ЧОП «Феникс» не знает. В лице кого ООО «ЕВАС» заключало договора с ООО ЧОП «Феникс» не знает. Что являлось предметом заключаемых договоров с ООО ЧОП «Феникс» не знает.

В ходе опроса на обзор предъявлены документы, относительно которых установлено следующее: относительно заявления о государственной регистрации юридического лица ООО «ЕВАС» и решение учредителя ООО «ЕВАС» возможно подписано им; Решение единственного учредителя ООО «ЕВАС» от 28.11.2011 о реорганизации ООО «ЕВАС» путем присоединения к ООО «МК Дружба» с переходом всех прав, Протокол №1 совместного собрания участников от 28.11.2011 о проведении реорганизации ООО «Эгида», ООО «СибЛесТорг», ООО «Система», ООО «МегаТрейд», ООО «ЕВАС», ООО «Лидер», ООО Компания «Тепло Дом» путем присоединения к ООО «МК Дружба» с переходом всех прав и обязанностей Васеев Е.Н. не подписывал, так как в 2011 году Дмитрий к нему не обращался.

При анализе расчетного счета