Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2015 по делу n А42-768/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

в корпусе № 5. Работами руководил Сущь С.А.

-   Сапунов Александр Владимирович (протокол допроса от 29.05.2013 № 27 (т.13 л.д. 34-37) в 2011 году проходил практику на ООО «ЭММА» в должности «электромонтажник судовой». Выполнял работы по демонтажу и монтажу кабельных линий, пайки соединений. Работы проводились в основном здании, в цехе № 4. В ходе допроса Сапунова А.В. установлено, что с ним работали только сотрудники организации ООО «ЭММА».

-   Прилуцкий Виталий Петрович (протокол допроса от 21.05.2013 № 17 (т.12 л.д. 35-40) в 2011 году работал в ООО «ЭММА» в должности «электромонтажник судовой». Прилуцкий В.П. выполнял работы по разделке кабеля, протяжке кабеля по помещению основного здания, проводил установку распределительных щитов. Работы принимал Сущь. Свидетель показал, что с ним работали сотрудники ООО «ЭММА»: Шестаков А., Михайлов Д., Ахраменко М., Деркач М., Сизоненко Э. Работников с других организаций на объекте не было.

-   Мильман Иван Дмитриевич (протокол допроса от 21.05.2013 № 15, т.12 л.д. 49-55) в июне 2011 года работал в ООО «ЭММА» в должности «электромонтажник судовой 2 разряда». Мильман И.Д. выполнял работы по установке распределительных щитов по этажу в основном корпусе ООО «ЭММА». Работу принимал главный инженер Сущь. Со слов Мильмана И.Д., вместе с ним работу по установке распределительных щитов по этажу в основном корпусе выполняли сотрудники ООО «ЭММА»: Маслов П., Курбатов А., Корж А., Коваленко А., Егоров Е., Жиров А., Аюпов М. Сотрудников других организаций свидетель не видел, работы осуществлялись только сотрудники ООО «ЭММА».

г)   отсутствие у ООО «РегионСтрой» персонала и производственных мощностей, необходимых для осуществления реальной хозяйственной деятельности (т.6 л.д. 125)

д)    отсутствие у ООО «РегионСтрой» имущества и транспортных средств, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (т.6л.д.125);

е)  документы подписаны директором ООО «РегионСтрой» Шушковым В.М. послеего смерти;

ж)  заключение почерковедческой экспертизы о том, что подписи в документах выполнены, не Шушковым В.М., а иным лицом (т.5 л.д. 123-135).

Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что ОАО «Кольское предприятие «ЭРА» (ООО «ЭММА») самостоятельно выполняло работы по договору от 25.02.2011 № 14/15-2011, а ООО «РегионСтрой», привлеченное обществом, не выполняло и не могло выполнять данные работы.

Для выполнения работ по ремонту блока складов, находящегося в собственности общества, ОАО «Кольское предприятие «ЭРА» (ООО «ЭММА») заключило с ООО «РегионСтрой» договор от 03.03.2011 № 14/17-2011 (т.20, л.д. 168-198) на выполнение ремонтно-строительных работ.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между директором ООО «РегионСтрой» Шушковым В.М. и генеральным директором ОАО «Кольское предприятие «ЭРА»  (000 «ЭММА») Федосовым А.Л. подписан акт о приемке выполненных работ от 20.06.2011 № 26-11 и выставлен счет-фактура.

Однако, ООО «РегионСтрой» по договору 03.03.2011 № 14/17-2011 (т.20, л.д. 168-198) не могло выполнять работы поскольку:

а) отсутствуют разрешения на въезд и нахождение на территории Филиала «Судоремонтный завод «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» и ЗАТО Александровск;

Территория филиала «Судоремонтный завод «Нерпа» является режимным объектом. Пропускной режим на территорию завода осуществляется в соответствии с положением о пропускном режиме ПМИНЯ-679-2009 (т.24 л.д. 75-110), где расписан порядок осуществления пропускного режима.

В соответствии с данным положением проход на территорию осуществляется либо при наличии выданного постоянного электронного пропуска, либо разовых пропусков выданных на время проведения работ.

Электронные пропуска выдаются для постоянных работников на основании справки о форме допуска и, приказа о приеме на работу, документов на право на проживание на территории ЗАТО (т.23 л.д. 167-174).   Разовые  пропуска  в  том  числе,  выдаются  работникам  сторонних  организаций контрагентам, имеющие договорные отношения с ОАО «Кольское предприятия ЭРА» (ООО «Эмма» на основании договора. Для разрешения прохода контрагентам необходимо предоставить договор, лицензию по гос.тайне, список лиц которым необходимо оформление прохода на территорию, документы на основании которых они проезжают на территорию ЗАТО.

На лиц, не имеющих допуска по соответствующей форме издается приказ руководителя, в котором мотивируется необходимость прохода данных лиц на территорию предприятия, характер выполняемых работ, со ссылкой на конкретные документы, а также указываются лица сопровождающие данный контингент на режимной территории и контролирующие выполнение, либо в случае проезда транспорта - передвижение на территории (т.24 л.д. 1-74).

А также показаниями работников филиала СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка», допрошенных по уголовному делу № 41-956 согласно которых работы на территории ООО «РегионСтрой» не выполнялись:

-Зубков В.Е. (протокол допроса свидетеля от 31.10.2014) (т.28 л.д.141-144) пояснил, что состоит в должности заместителя директора по безопасности-начальника службы безопасности филиалы «Судоремонтный завод Нерпа»ОАО «ЦС Звездочка». Территория филиала является режимной, проход осуществляется с разрешения директора «СРЗ Нерпа», при наличии командировочного предписания и установленной справки допуска к работе составляющей государственную тайну, а также при предоставлении документов на право въезда в ЗАТО, также проход осуществляется при наличии выданного постоянного электронного пропуска, либо разовых пропусков выданных на время проведения работ. Электронные пропуска выдаются для постоянных работников СРЗ «Нерпа» на основании справки о форме допуска и, приказа о приеме на работу, документов на право проживания на территории ЗАТО. Работникам ОАО «Кольское предприятие Эра», выдаются электронные пропуска на вышеуказанные основаниях: справка о форме допуска, приказ о приеме на работу, документы на право проживания на территории ЗАТО. Разовые пропуска в том числе, выдаются работникам сторонних организаций контрагентам, имеющим договорные отношения с филиалом «СРЗ Нерпа», а также ОАО «Кольское предприятие ЭРА» (ООО «Эмма», расположенных на нашей территории.

Для разрешения прохода контрагентам необходимо предоставить договор, по которому учтены требования, лицензию по гос.тайне, список лиц которым необходимо оформление прохода на территорию, документы на основании которых они проезжают на территорию ЗАТО.По результатам прохода контрагента, в филиале «СРЗ Нерпа» остаются письменный запрос (отношение) на проход тех или иных лиц, предписание на выполнение работ (командировочное), справки по окончании выполненных работ выдаются на руки, то есть на выходе при сдаче пропуска, лицо получает справку о форме допуска ту которую сдавал ранее в группу режима.

На лиц, не имеющих допуска по соответствующей форме издается приказ директора либо филиала «СРЗ Нерпа», либо ОАО «Кольское предприятие Эра» в котором мотивируется необходимость прохода данных лиц на территорию предприятия, характер выполняемых работ, со ссылкой на конкретные документы, а также указываются лица сопровождающие данный контингент по режимной территории филиала и контролирующие выполнение, либо в случае проезда транспорта - передвижение по территории.

Также указал, что представители ООО «РегионСтрой» никогда не проходили через КПП филила «СРЗ Нерпа».

-Оганян А.А. (протокол допроса свидетеля от 22.11.2014) (т.28, л.д. 133-136) пояснил, что состоит в должности директора филиала СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка», территория филиала является режимной в связи со спецификой работой, а именно производится ремонт радиационно-опасных объектов. Завод относится к объектам первой категории, связанной с защитой. Завод имеет периметровое ограждение по всей территории для предотвращения постороннего доступа на территорию. Пропускной режим на территорию завода осуществляется в соответствии с положением о пропускном режиме ПМИНЯ-679-2009 (т.24 л.д. 75-110), где расписан порядок осуществления пропускного режима. Представители организации 000 «РегионСтрой» на территорию филиала «СРЗ Нерпа», ни в период 2011, ни в иное время не проходили. О существовании ООО «РегионСтрой» ему ничего неизвестно, и впервые слышит о нем.

б)  отсутствие у ООО «РегионСтрой» персонала и производственных мощностей, необходимых для осуществления реальной хозяйственной (т.6, л.д. 125,126);

в)  отсутствие у ООО «РегионСтрой» имущества и транспортных средств, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (т.6 л.д. 126);

г)  заключение почерковедческой экспертизы о том, что подписи в документах выполнены, не Шушковым В.М., а иным лицом (т.5 л.д. 123-135).

Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что ОАО «Кольское предприятие «ЭРА» (ООО «ЭММА») самостоятельно выполняло работы по договору от 03.03.2011№ 14/17-2011, а ООО «РегионСтрой», привлеченное обществом, не выполняло и не могло выполнять данные работы.

Кроме того, Инспекцией установлено следующее.

ООО «РегионСтрой» денежные средства, полученные от ООО «Эмма» перечислял на расчетные счета следующих организаций: ООО «РегионСтрой» (т.6 л.д.139-145), ООО «Колатехресурс» (т.22 л.д.3-24), ООО МегаТранСервис» (т.20 л.д.27-33), ООО «Ремстройинвест», ООО «Мурманремстрой» (т.7 л.д.105-112), которые имеют один МАС -адрес (МАС: 00-16-36-О4-20-АВ; 00-53-45-00-00-00).

В ходе проведенного анализа расчетного счета ООО «РегионСтрой»№ 40702810500000002549, открытого в ОАО «Мурманский Социальный Коммерческий Банк» (т. 7 л. д. 43 - 102), установлено, что с расчетного счета производилось перечисление денежных средств с назначением платежа «Заработная плата» в адрес физических лиц, которые не имеют отношение к ООО «РегионСтрой», что подтверждается показаниями следующих свидетелей:

- Григорьева А.Н. (протокол допроса от 07.06.2013 № б/у (т. 14 л.д.8-28),протокол допроса следователя от 07.03.2014) (т.27 л.д.79-80) установлено, что в 2011 году он работал в ФГУП «Атомфлот». Организация ООО «РегионСтрой» ему не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» он не получал;

-           Капралова В.Ф. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н) (т.14 л.д.101-109) установлено, что в 2011 году он работал в ООО «ОРКО-Инвест» в должности «слесарь по изготовлению и ремонту сантехнических узлов». Организация ООО «РегионСтрой» ему не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» он не получал;

-  Беседа А.Р. (протокол допроса от 29.05.2013 № б/н (т.14 л.д.90-93), протокол допроса следователя от 07.03.2014) (т.27 л.д. 77-78) установлено, что в 2011 году она работала в ГОБУЗ Кольская ЦРБ в должности «врач стоматолог-ортопед». Организация ООО «РегионСтрой» ей не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» она не получала, счет на ее имя в банке был открыт в 2011 год по паспорту, выданному в 2012 году;

-  Моисеева Г.Е. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н (т.14 л.д.79-88), протокол допроса следователя от 07.03.2014) (т.27 л.д.79-80) установлено, что в 2011 году он работал в ОАО «Мурманская ТЭЦ» в должности «слесарь по обслуживанию тепловых пунктов».

-  Организация   ООО    «РегионСтрой»   ему   не   знакома,   заработную   плату   от общества  «РегионСтрой» он не получал;

-  Прикладовской З.И. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н (т.14 л.д.70-77), протокол судебного заседания от 25.11.2014) (т.27 л.д.190-198) установлено, что в 2011 году она работала в Мурманском бюджетном учреждении «Новые формы Управления» в должности «уборщик служебных помещений». Организация ООО «РегионСтрой» ей не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» она не получала;

-  Кузьмина А.В. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н (т.14 л.д.32-39), протокол допроса следователя от 11.03.2014 (т.27 л.д. 81-82), протокол допроса судебного заседания от 25.11.2014) (т.27 л. д.190-198) установлено, что в 2011 году он работал в в/ч 10333 в должности «сотрудник охраны». Организация ООО «РегионСтрой» ему не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» он не получал;

-   Лушина В.С. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н (т.14 л.д.42-49), протокол допроса следователя от 07.03.2014) (т.27 л.д. 85-86) установлено, что в 2011 году он работал в в/ч 20533 в должности «котельный машинист». Организация ООО «РегионСтрой» ему не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» он не получал;

-   Нарыжной Г.В. (протокол допроса от 30.05.2013 № б/н (т.14 л.д.51-57), установлено, что в 2011 году она работала в Мурманском бюджетном учреждении «Новые формы Управления» в должности «уборщик служебных помещений». Организация ООО «РегионСтрой» ей не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» она не получала,

-   Македон О.А., (протокол судебного заседания от 25.11.2014) (т.27 л.д.190-198) указала, что Организация ООО «РегионСтрой» ей не знакома, заработную плату от ООО «РегионСтрой» она не получала.

-   Согласно представленному ответу ОАО «Собинбанк» (т. 28 л.д.21) и проведенному анализу установлено, что денежные средства снимались с банковских карт, принадлежащих следующим физическим лицам:  4874438501463050 (счет № 40817810410000564718) Беседа Анжела Романовна, 4874438501471186 (счет № 40817810110000564704) Костиков Владимир Алексеевич, 4874438501233222 (счет № 40817810010000564697) Македон Ольга Александровна,4874438501942350 (счет № 40817810110000564720) Бабич Андрей Анатольевич,4874438501625682 (счет № 40817810610000564699) Лушин Виталий Станиславович,4874438501497363 (счет № 40817810210000564714) Гавриленко Леонид Игоревич,4874438501963364 (счет № 40817810210000564701) Логачева Наталия Геннадьевна,4874438501056730 (счет № 40817810710000564706) Капралов Владимир Федорович,                              4874438501791351 (счет № 40817810010000564749) Морозова Марина Владимировна,       4874438501547134 (счет№ 40817810610000564709) Моисеев Геннадий Евгеньевич,  4874438501535568 (счет № 40817810310000564698) Магда Виктор Григорьевич,4874438501509589  (счет  №  40817810710000564748)  Нарыжная  Галина Владимировна, 4874438501494667 (счет № 40817810810000564703) Кузьмин Алексей Васильевич, . 4874438501064080 (счет № 40817810910000564700) Лозовая Лариса Александровна,  4874438501142597 (счет № 40817810310000564711) Григорьев Алексей Николаевич, . 4874438501050071 (счет № 40817810810000564716) Верховцев Владимир Михайлович,4874438501545492 (счет № 40817810610000564741) Прикладовская Зинаида Ивановна,  4874438501213240 (счет № 40817810010000564710) Гришин Вадим Николаевич,  4874438501780941 (счет № 40817810710000564722) Жохов Олег Николаевич,  4874438501119397 (счет № 40817810410000564695) Дулецкая Мария Борисовна,  4874438501779042 (счет № 40817810610000564712) Гостев Максим Николаевич,  4874438501742958 (счет № 40817810410000564705) Корепин Сергей Николаевич,  4874438501880881 (счет № 40817810710000564719) Беднягин Александр Федорович,  4874438501332800 (счет № 40817810910000564713)