Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2013 по делу n А32-4267/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

Поступление товара

31.10.2008

1423

955097.30

Поступление товара

31.10.2008

1424

5651234.00

Оплата поставщику

07.11.2008

110

1060000.00

Оплата поставщику

12.11.2008

111

1050000.00

Оплата поставщику

19.11.2008

112

1570000.00

Оплата поставщику

27.11.2008

113

1640000.00

Поступление товара

05.12.2008

1510

3224150.00

Оплата поставщику

23.12.2008

123

1890000.00

Поступление товара

25.12.2008

1593

943906.00

Поступление товара

25.12.2008

1596

32504.00

Оплата поставщику

26.12.2008

128

1900000.00

Поступление товара

05.01.2009

3

3239756.00

Поступление товара

05.01.2009

64

197127.00

Поступление товара

30.01.2009

18

4628279.00

Оплата поставщику ИП Галаганенко И.Е.

04.02.2009

4

2900000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

25.09.2009

116

450000.00

Оплата поставщику

28.09.2009

117

430000.00

ООО «ПрофТэйд»

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

30.09.2009

118

160000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

30.09.2009

119

330000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

01.10.2009

122

250000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

02.10.2009

123

180000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

05.10.2009

124

165000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

06.10.2009

125

410000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

07.10.2009

126

450000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

09.10.2009

127

295090.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

09.10.2009

128

140000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

12.10.2009

129

120000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

13.10.2009

130

885000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

14.10.2009

131

150000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

16.10.2009

139

310000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

16.10.2009

138

95920.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

19.10.2009

140

300000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

21.10.2009

141

285000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

21.10.2009

142

160000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

22.10.2009

143

330000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

26.10.2009

144

650000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

26.10.2009

145

265000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

27.10.2009

146

165000.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

13.11.2009

155

531218.00

Оплата поставщику ООО «ПрофТэйд»

              17.11.2009

161

300000.00

Итого

45847300.51

44057228.0 0

Сальдо конечное на 31.12.2009

Задолженность

1790072.51

Оплата поставщику

 21.12.2009

182

214800.00

Оплата поставщику

 30.12.2009

184

3012853.00

Итого

25166322.60

23485178.00

Сальдо конечное

Задолженность

1681144.60

Оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 (по взаиморасчетам с поставщиками) и акты сверок с ООО «ПрофТэйд» к проверке не были представлены по требованию, т.к. не составлялись и не подписывались (письмо б/н от 15.018.2011).

С учетом изложенного, апелляционная коллегия приходит к выводу, что у ООО «Кубань-АКБ» фактически имеется задолженность перед ООО «ПрофТэйд» в сумме 1 681 144,60 руб., которая может быть погашена или списана в прочие доходы в 4 квартале 2012 года в связи с истечением срока исковой давности.

В целом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, апелляционная коллегия приходит к выводу, что представленные Обществом документы в отношении взаимоотношений с ООО «Проф Тэйд» не отвечают установленным требованиям и не содержат достоверных сведений об обстоятельствах, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает правовые последствия.

ООО «Эстет Групп»

Инспекцией в порядке ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России № 14 по г. Москве было направлено поручение от 12.05.2011 № 15-10/6997 об истребовании документов (информации) у ООО «Эстет Групп» касающихся финансово-хозяйственной деятельности с Обществом.

В ответ на запрашиваемую информацию ИФНС России № 14 по г. Москве сообщила: ООО «Эстет Групп» стоит на учете в ИФНС России № 14 по г. Москве с 21.02.2008, зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Бебеля 1-я, д. 3, стр. 1, учредителем и генеральным директором является Мазукабзов Тимур Мухамедович, вид деятельности -51.7 Прочая оптовая торговля.

Также ИФНС России № 14 по г. Москве сообщила, что требование о предоставлении документов ООО «Эстет Групп» выполнено не было, последняя налоговая отчетность за 1 квартал 2011, фактический адрес ООО «Эстет Групп» не известен. В результате проверки юридического адреса г. Москва, ул. Бебеля 1-я, д.З, стр. 1 установлено, что по данному адресу ООО «Эстет Групп» не находится, сведений о том, что данное помещение ими было арендовано, нет. Согласно акту от 06.05.2009 № 21-13/197 ООО «Эстет Групп» не вошло в перечень организаций, у которых юридический адрес совпадает с фактическим адресом месторасположения. Материалы на розыск ООО «Эстет Групп» и должностных лиц данной организации неоднократно направлялись в ОПНП УВД САОг. Москвы (последний запрос от 13.05.2011 №22-03/018103). До настоящего времени сведения о результатах проведения розыскных мероприятий в инспекцию не поступали.

24 мая 2011 года Инспекцией в МИ ФНС России по № 4 по КЧР было направлено поручение № 15-10/13327@ о допросе в порядке ст. 90 НК РФ руководитель ООО «Эстет Групп» Мазукабзова Т.М.

10 июня 2011года МИ ФНС России по № 4 по КЧР письмом № 07-40/02526 направила в Инспекцию протокол допроса руководитель ООО «Эстет Групп» Мазукабзова Т.М. от 09.06.2011 № б/н.

Мазукабзов Т.М. показал следующее: руководителем, учредителем и главным бухгалтером ООО «Эстет Групп», а так же других организаций не являлся и не является. Никаких документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Эстет Групп», не подписывал, договоров не заключал. Доверенностей от своего имени никому не выдавал. Подписей на чистых листах и бланках не ставил. ООО «Кубань-АКБ» и директор организации Зембильготов Г.С. ему не знакомы. В 2007-2008 гг. жил в общежитии, паспорт на территории общежития терялся, но позже нашелся. Никому лично паспорт не давал, но им мог воспользоваться в общежитии без его разрешения кто угодно.

Инспекцией в рамках п.п. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ проведен допрос директора ООО «Кубань-АКБ» гр. Зембильготова Г.С. (протокол № 48). Зембильготов Г.С. сообщил, что является единственным учредителем и единственным сотрудником (директором) Общества, о существовании ООО «Эстет Групп» узнал через представителей организации, с которыми вначале общались лично, потом посредством телефонной связи. Являлись ли они руководителями, не знает, фамилий, имен, отчеств, а также номеров телефонов не помнит. Договора заключались по адресу г. Краснодар, ул. Щорса, 50. Представители организаций приходили уже с готовыми документами. Документы, удостоверяющие личность и полномочия лиц, подписывавших документы не проверял, так как не считал это необходимым.

На вопрос как происходила перевозка товаров, ответил, что товар доставлялся силами поставщика. Товарно-транспортные накладные и другие товаросопроводительные документы поставщиками не предоставлялись. Прием от поставщиков товара и разгрузку осуществлял лично. На вопрос, каким видом экономической деятельности занималось (занимается) Общество, Зембильготов Г.С. сообщил, что Общество занимается оптовой торговлей автомасел и аккумуляторных батарей.

Согласно представлению СУ про УВД по г. Краснодару о принятии мер по устранению обстоятельств, способствовавших совершению преступления от 29.07.2010 № 33/6/33-1790, в их производстве находилось уголовное дело № 104760, возбужденное 05.04.2010 по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 160 УК РФ по факту растраты денежных средств из бюджета Краснодарского края в особо крупном размере.

В ходе предварительного следствия было установлено, что Общество неоднократно производило безналичные платежи в адрес одного из фигурантов уголовного дела ООО «Эстет Групп» по основаниям «за аккумуляторы и автомасла». В общей сложности Общество перечислило на расчетный счет ООО «Эстет Групп», открытый в АКБ «Инвестторгбанк», около 23 000 000 руб.

В ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий установить местонахождение ООО «Эстет Групп» зарегистрированного по адресу: г. Москва, ул. Бабеля 1-я, стр. 1 и руководителей данной организации не представилось возможным, так как ООО «Эстет Групп» по месту регистрации не располагается и руководитель данного общества не имеет регистрации на территории г. Москвы. Данные обстоятельства дают достаточные основания полагать, что ООО «Эстет Групп» является фирмой-однодневкой созданной с целью выведения денежных средств из-под налогообложения.

Согласно сведений СУ при ГУВД по г. Краснодару финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Эстет Групп» и Обществом могли носить фиктивный характер и были направлены на уклонение от уплаты налогов путем применения необоснованных налоговых вычетов.

В августе 2010 года дело было передано в СЧ ГСУ при ГУВД по Краснодарскому краю для дальнейшего расследования.

Сотрудниками ОБЭП при УВД по г. Краснодару осуществлялся выезд в г. Москву. По приезду было установлено, что по месту регистрации: г. Москва, ул. Бабеля 1-я, д. 3 стр. 1, ООО «Эстет Групп» не располагается, поскольку указанное строение является многоквартирным жилым домом. К письму прикладывалась светокопия протокола допроса Мазукабзова А.М (дяди Мазукабзова Т.М.), в котором он сообщает, что его племянник в данный момент проходит службу в вооруженных силах РФ. Иной информацией он не располагает.

Были направлены запросы в Военный комиссариат Адыге-Хабльского района о подтверждении факта прохождения службы Мазукабзовым Т.М. в рядах вооруженных сил РФ, на запрос был получен ответ, что рядовой Мазукабзов Т.М. 1986 г.р, проходил военную службу с июня 2010 по май 2011 года в г. Трехгорный Челябинской области, в/ч 3442.

В ходе выездной налоговой проверки Обществу в порядке ст. 93. НК РФ было вручено требование о предоставлении документов от 08.07.2011 № 4071, по которому не представлены товаросопроводительные документы, подтверждающие доставку товара, и дано письменное пояснение, что поставщик не предоставлял товарно-транспортных накладных.

Обществом для подтверждения взаимоотношений с ООО «Эстет Групп» были представлены следующие документы:

- договор от 06.11.2008 № 87 место составления г. Москва;

- договор купли-продажи от 07.10.2009 № РК 1009/02 место составления г. Ростов-на-Дону;

- счета-фактуры от 05.05.2009 № 643, от 01.04.2009 № 00000458, № 00000460, 20.05.2009 № 702, от 01.07.2009 № 00001111, от 30.01.2009 № 00000032, № 00000033, от 06.03.2009 № 00000211, от 05.01.2009 № 00000005;

- товарные накладные от 05.05.2009 № 643, от 01.04.2009 № 458, № 460, от 26.06.2009 № 884, от 20.05.2009 № 702, от 01.07.2009 № 1111, от 30.01.2009 № 32, № 33, 06.03.2009 № 211, от 05.01.2009 № 5.

В подтверждение расчета с ООО «Эстет Групп» Обществом дополнительно в рамках судебного разбирательства были представлены платежные поручения