Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2013 по делу n А32-4267/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- 6СТ-55 Uniforce Drive зал., 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- 6СТ-60 Uniforce Drive зал., 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФПС России по ЦОД ПИК Таможня;

- 6СТ-55 Uniforce Profi (п.п.) зал., 10122030/151208/0020747/1 растаможен 15.12.2008 ООО «ТОРГОВЫЙ ПАРТНЕР»;

- АКБ 6СТ-68 ENERGIZER PLUS (о.п.) 568404, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор 6СТ-60 VARTA BDn кубик, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор 6СТ-60 VARTA, 10313070/090609/П002621/1 растаможен 10.06.2009 ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-60, 10009160/170309/П000415/1 растаможен 23.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-55, 10009160/100309/П000379/1 растаможен 11.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-75, 10009160/170309/П000415/1 растаможен 23.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- 6СТ-60 BOSCH NEW, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор 6СТ-100 BOSCH, 10122030/081208/0020305/1 растаможен 08.12.2008 ООО «ТОРГОВЫЙ ПАРТНЕР»;

- 6СТ-60 BOSCH NEW S40 050 (п.п.) 560 127, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- 6СТ-60 BOSCH NEW S40200(o.n.) 545 155 ян., 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД».

Счет-фактура от 31.07.2008 № 820:

- 10. Zic A DEXRON III 4л.. 10702030/310708/0038202/1 растаможен 31.07.2008 ООО «МОНОЛИТ»;

- 02. Zic 5000 диз. 10W-40 (п/с) 4л. (6), 10702030/070808/0040239/1 растаможен 07.08.2008 ООО «МОНОЛИТ».

Счет-фактура от 31.07.2008 № 829:

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01  растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ»;

- АКБ 6СТ-100 ENERGIZER Commercial, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД».

Счет-фактура от 04.09.2008 № 1023:

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01  растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ»;

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД».

Счет-фактура от 04.09.2008 № 1012:

-   АКБ TAB BLUE 6СТ-60, 10009182/290908/000553/1 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

-   6СТ-90 Uniforce Drive зал., 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

-   6СТ-190 Uniforce Profi кл. зал., 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД».

Счет-фактура от 30.06.2008 № 652:

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД».

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01  растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ».

Счет-фактура от 30.06.2008 № 653:

-   09. Castrol GTX Magnatec 10W-40 1л. син. SL/CF (12). 10009122/180808/0001474/1 растаможен 18.08.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

- 05. Esso Ultra 10W-40 (п/с) 4л. (4), 10009122/180808/0001474/1 растаможен 18.08.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

- 05. Shell Helix 10W-40 (мин) краен. 4л. для двиг., 100091/040808/0035552/01, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- 06. Shell Helix Plus 10W-40chh. 1л. SL/CF АЗ/ВЗ, 100091/040808/0035552/01, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- 07. Shell Helix Plus 10W-40 син. 4л. SL/CF АЗ/ВЗ, 100091/040808/0035552/01, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- 02. Ravenol антифриз -40С 5л. (4), 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- 01. Ravenol антифриз -40С 1,5л., 10313062/010808/П000834/1  растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД».

В ходе проверки установлено, что ООО «ТехАльянс» перечисляло значительные денежные средства на расчетные счета организаций, которые согласно данным МИ ФНС России по ЦОД являются фирмами-однодневками по следующим признакам: в связи с непредставлением отчетности или предоставлением «нулевой» отчетности, а также адресом «массовой» регистрации, «массовым» заявителем, учредителем и руководителем. Сведения в федеральных информационных ресурсах ФНС о начисленном и удержанном налоге на доходы физических лиц по этим организациям отсутствуют.

Список фирм-однодневок, которым ООО «ТехАльянс» перечисляло денежные средства на расчетный счет: ООО 21 век 7702636632, ООО Агростарт 7814379990, ООО АДРИАДА 7717596661, ООО Аквариус 7723653068, ООО АльянсФорум 7743673827, ООО АМИН 7717618153, ООО Антураж 7724611286, ООО ВентаТрейд 7707664023, ООО Виолан 7701728256, ООО Внешинвест 7732516660, ООО Грантек 7718661497, ООО Грация 7807325810, на расчетные счета ООО Маяк 0560035415, ООО Венера 0560036151, через ООО ДагЭнергоБанк 0541019312. ООО Евростар 7702650390. ООО Ист Премиум 7724619990, ООО Логист 5031072646, , ООО Марс Лендер 7709310291, ООО Ника-Фуд 7813386917, ООО Промтехснаб 7709723726. ООО Ресурснефтепром 7718534996. ООО Скорость 7733631602, ООО СпецАвтоИмпекс 7713604054, ООО ТехноТрейд 7731560843, ООО Технопромсервис 7726563077, ООО ТК Автотрапс-СПб 7813400640. ООО Тродат 7703646513, ООО Центр 7841368162, ООО ЭЛИТА 7807525810. ООО Энергоснабкомплект 7721569036, ООО Евро Джет 7709758693 (за транспортные услуги, организация ликвидирована), ООО Руслайн 6730049904 (за транспортировку товаров, ликвидирована).

В соответствии с банковской выпиской операций по счету ООО «ТехАльянс» организация перечисляла денежные средства в адрес трех вышеперечисленных организаций: ООО «АВТОТРЕЙД», ООО «СНАБЭЛЕКТРО», ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ» (Приложение 8/2). ООО «СнабЭлектро» также приобретало АКБ у ООО «Проф Тэйд» (Приложение 9/2).

Товарные накладные от 01.02.2008 № 26 и от 01.04.2008 № 391 содержат не достоверные данные: в разделе «груз принял, груз получил, грузополучатель» есть подпись, но отсутствует фамилия ответственного лица, получающего груз, т.е. невозможно определить является ли лицо, подписавшее данные товарные накладные, уполномоченным представителем Общества.

Директором и учредителем ООО «ТехАльянс» значится Уткин И.Е., который согласно протокола допроса отрицает свою причастность к деятельности ООО «ТехАльянс» каких-либо организаций не являлся. Никаких документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью каких-либо организаций (кроме документов о регистрации, которые подписывал за денежные вознаграждения) не подписывал. Доверенностей от своего имени никому никогда не выдавал.

С февраля 2008 по январь 2009 согласно представленным к проверке первичным документам от ООО «ТехАльянс» было получено товара на сумму 45 847 300,51 руб., по договору от 10.12.2007 № б/н.

С декабря 2007 года Общество осуществляло предоплату в адрес ООО «ТехАльянс»: 11.12.2007 и 29.01.2008 Общество перечислило ООО «ТехАльянс» денежные средства в сумме 2 880 000 рублей с назначением платежа «оплата за АКБ в соответствии с договором от 10.12.2007 № б/н, в т.ч. НДС». Все остальные платежи осуществлялись с этим же назначением.

Общая сумма, перечисленная на расчетный счет ООО «ТехАльянс» в соответствии с основным договором, составила 33 350 000 руб. Также осуществлялись перечисления на расчетный счет ООО «ТехАльянс» по письмам в погашение задолженности перед другими организациями.

С февраля 2009 года оплата оставшейся части задолженности осуществлялась в соответствии с письмами на расчетные счета:

ИП Галаганенко И.Е. было перечислено 2 900 000 руб. с назначением платежа погашение кредиторской задолженности согласно договора б/н от 10.12.2007 и письма по акту сверки от ООО «ТехАльянс».

ООО «ПрофТэйд» было перечислено платежей на общую сумму 7 807 228 руб. с назначением платежа погашение задолженности перед ООО «ТехАльянс», согласно договора от 10.12.2007 № б/н и письма 53 от 23.09.09

Представленное Обществом к проверке соглашение о погашении задолженности от 23.09.2009 № 53 (путем перечисления остатка долга на расчетный счет ООО «Проф Тэйд») содержит недостоверные данные: оно подписано Уткиным И.Е., который уже утратил статус лица, уполномоченного представлять без доверенности интересы ООО «ТехАльянс».

Согласно представленным ИФНС России №8 по г. Москве материалам регистрационного дела, единственным учредителем и генеральным директором ООО «ТехАльянс» с 20.08.2007 по 20.05.2009 являлся Уткин И.Е., который согласно решения участника ООО «ТехАльянс» от 20.05.2009 № 2, был освобожден от занимаемой должности, новым генеральным директором ООО «ТехАльянс» был назначен Прутько П.В.

10 марта 2011 года Инспекция в порядке ст. 93.1 НК РФ направила в МИ ФНС России № 50 по г. Москве поручение № 5861 об истребовании документов (информации) у ООО КБ «Расчетный дом» в отношении ООО «ТехАльянс».

20 мая 2011 года МИ ФНС России № 50 по г. Москве направила в Инспекцию письмо № 21-12/45407ПИК с приложением истребуемых документов, а также копию выписки из лицевого счета.

Расчеты между Обществом и ООО «ТехАльянс» за 01.01.2007-31.12.2009 гг. (по данным Инспекции в соответствии с представленными к проверке документами):

Наименование операции

Дата документа

№ документа

Сумма по дебету, руб.

Сумма по кредиту, руб.

Сальдо начальное на 01.01.2007

0

0

Оплата поставщику

11.12.2007

156

2200000.00

Оплата поставщику

29.01.2008

6

680000.00

Поступление товара

01.02.2008

26

4953096.00

Оплата поставщику

28.02.2008

17

450000.00

Поступление товара

01.04.2008

391

1294896.01

Поступление товара

02.06.2008

523

1165070.00

Оплата поставщику

09.06.2008

63

1960000.00

Оплата поставщику

27.06.2008

64

2200000.00

Поступление товара

30.06.2008

650

1718493.00

Поступление товара

30.06.2008

652

2036398.00

Поступление товара

30.06.2008

653

478965.30

Поступление товара

01.07.2008

829

1791403.00

Оплата поставщику

08.07.2008

66

1370000.00

Оплата поставщику

18.07.2008

67

1510000.00

Поступление товара

24.07.2008

814

3210.00

Оплата поставщику

29.07.2008

82

1510000.00

Оплата поставщику

30.07.2008

83

1000000.00

Поступление товара

31.07.2008

820

372982.70

Поступление товара

31.07.2008

824

2168696.00

Оплата поставщику

15.08.2008

91

1900000.00

Поступление товара

04.09.2008

1012

1707931.00

Поступление товара

04.09.2008

1023

1900026.00

Поступление товара

04.09.2008

1024

374707.20

Оплата поставщику

11.09.2008

99

1200000.00

Оплата поставщику

29.09.2008

102

2430000.00

Поступление товара

30.09.2008

1347

6571297.00

Поступление товара

30.09.2008

1349

438076.00

Оплата поставщику

09.10.2008

103

2350000.00

Оплата поставщику

13.10.2008

104

485000.00

Оплата поставщику

15.10.2008

105

385000.00

Оплата поставщику

20.10.2008

106

675000.00

Оплата поставщику

24.10.2008

107

600000.00

Оплата поставщику

27.10.2008

108

495000.00

Оплата поставщику

31.10.2008

109

840000.00