Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2013 по делу n А32-4267/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

организаций не являлся, никаких документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью каких-либо организаций (кроме документов о регистрации, которые подписывал за денежные вознаграждения) не подписывал, доверенностей от своего имени никому никогда не выдавал.

Инспекцией в адрес ИФНС России № 15 по г. Москве, МИ ФНС России № 2 по Московской области были направлены поручения от 13.05.2011 № 15-10/12552@, № 15-10/12551@ о допросе в порядке ст. 90 НК РФ, свидетелей Головастовой Е.А. и Миняевой В.К. по подтверждению факта получения доверенности от Уткина И.Е. Инспекции сообщили, что Головастовой Е.А. и Миняевой В.К. по повестке на допрос не явились.

12 января 2011 года Инспекцией в адрес МИ ФНС России № 1 по Тульской области было направлено поручение № 12-10/00230@ о допросе в порядке ст. 90 НК РФ действующего учредителя и руководителя ООО «ТехАльянс» Прутько П.В. МИ ФНС России № 1 по Тульской области, сообщило, что Прутько П.В. по повестке в инспекцию не явился.

Также, Инспекцией были направлены поручения в ИФНС России № 20 по г. Москве о допросе работника ООО «ТехАльянс» Сидоровой Н.Ю., в ИФНС России № 6 по г. Москве о допросе нотариуса, засвидетельствовавшего подпись гр. Уткина И.Е., Германовой Г.С. В своих ответах инспекции сообщили, что свидетели по повесткам не явились.

В ходе выездной налоговой проверки Обществом для подтверждения взаимоотношений с ООО «ТехАльянс» были представлены следующие документы:

- договор от 10.12.2007 № б/н место заключения г. Москва;

- счета-фактуры от 30.01.2009 № 00000018; от 05.01.2009 № 00000003, № 0000004; от 25.12.2008 № 00001593, № 00001596; от 05.12.2008 № 00001510; от 31.10.2008 № 00001423, № 00001424; от 30.09.2008 № 00001347, № 00001349; от 02.06.2008 № 523; от 01.04.2008 № 391; от 01.02.2008 № 00000026; от 30.06.2008 № 00000650, № 652, № 653; от 31.07.2008 № 820, № 829; от 04.09.2008 № 1012, № 1023, № 1024;

- товарные накладные от 31.07.2008 № 820, № 824, № 829; от 24.07.2008 № 814; от 30.01.2009 № 18; от 05.01.2009 № 3, № 4; от 01.02.2008 № 26; от 01.04.2008 № 391; от 02.06.2008 № 523; от 04.09.2008 № 1012, № 1023, № 1024; от 30.06.2008 № 650, № 652, № 653; от 30.09.2008 № 1347, № 1349; от 31.10.2008 № 1423, № 1424; от 05.12.2008 № 1510; от 25.12.2008 № 1593, № 1596.

Согласно п. 3 договора купли-продажи от 10.12.2007 № б/н покупатель оплачивает стоимость товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

Анализ выписки расчетного счета ООО «ТехАльянс» показал, что оплата за товар на его расчетный счет от Общества не поступала.

Счета-фактуры от 30.01.2009 № 00000018, от 05.12.2008 № 00001510, от 31.10.2008 № № 00001423, № 00001424, от 30.09.2008 № 00001347, № 00001349, от 02.06.2008 № 523, от 01.04.2008 № 391, от 01.02.2008 № 00000026, от 30.06.2008 № 00000650, № 652, № 653, от 31.07.2008 № 820, № 829, от 04.09.2008 № 1012, № 1023 содержат недостоверные сведения: в графе «номер таможенной декларации» указаны декларации, которыми декларировался товар, прошедший таможенный контроль позже, чем согласно счетам-фактурам данный товар был приобретен Обществом.

Суд первой инстанции отклонил как необоснованные доводы налогового органа со ссылкой на сведения информационного ресурса, полученного налоговыми органами от таможенных органов, - база данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня.

Вместе с тем, судебная коллегия приходит к выводу, что данные сведения могут быть использованы в арбитражном процессе как один из видов доказательств, представляемых налоговыми органами.

Счет фактура от 31.07.2008 № 824 Обществом в ходе выездной налоговой проверки представлена не была.

Налоговым органом представлены сведения, что счета-фактуры от 25.12.2008 № 00001593, от 05.01.2009 № 0000004 содержат недостоверные сведения: в графе «номер таможенной декларации» указаны декларации, по номерам которых невозможно установить вид товара и период ввоза на территорию Российской Федерации. Сами счета фактуры выставлен раньше чем товар завезен и растаможен на территории РФ, что может свидетельствовать не о наличии реальных операций по приобретению о российских поставщиков товара, а о формировании документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Согласно базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня следующие счета-фактуры содержат недостоверные сведения: в графе «номер таможенной декларации» указаны декларации, которыми декларировался товар прошедший таможенный контроль позже, чем согласно счету-фактуре данный товар был приобретен Обществом.

Так согласно базе данных МИ ФНС России но ЦОД ПИК Таможня:

Счет-фактура от 30.01.2009 № 00000018:

- АКБ UNO 6СТ 55, 10108030/05032009/0001081/1 растаможен 05.03.2009 ООО «ТД-ВЕСТА»;

- АКБ UNO 6СТ 77, 10108030/170309/0001340/1 растаможен 18.03.2009 ООО «ТД-ВЕСТА»;

- Аккумулятор 6СТ-60 MUTLU, 10216100/130209/0009782/1 растаможен 20.02.2009 ООО «ИНТЕРТРЕЙД»;

- Аккумулятор 6 СТ-100 MUTLU (белая), 10102150/180209/П001105/1 растаможен 25.02.2009 ООО «СНАБЭЛЕКТРО»;

- АКБ TOPLA 6СТ-55, 10009160/100309/П000379/1 растаможен 11.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-60, 10009160/170309/П000415/1 растаможен 23.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- VARTA BD Blac 56, 10313070/260209/П00810/1 растаможен 02.03.2009 ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ UNIFORCE МОТО 12V19, 10216100/310109/0006280/1 растаможен 31.01.2009 ООО «ИНТЕРТРЕЙД»

- АКБ UNO 6СТ 90. 10108030/170309/0001340/1 растаможен 18.03.2009 ООО «ТД-ВЕСТА»;

- АКБ UNO 6СТ 45, 10108030/170309/0001340/1 растаможен 18.03.2009 ООО «ТД-ВЕСТА»;

- АКБ TOPLA 6СТ-100, 10009160/100309/П000379/1 растаможен 11.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ».

Счет-фактура от 05.01.2009 № 0000004:

- 03. Фильтр топливный GUR/Шатура GI-215 с отстойником, 10122090/2802208/0003006, отсутствует в базе данных МИ ФНС России но ЦОД ПИК Таможня.

Счет-фактура от 25.12.2008 № 00001593:

- АКБ DEKA 6СТ-60, 10122090/2802208/0003006, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня.

Счет-фактура от 05.12.2008 № 00001510:

- АКБ LIGHT of NORD 77 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- АКБ LIGHT of NORD 90 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- АКБ DEKA 6СТ-60, 10122090/2802208/0003006, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня.

Счет-фактура от 31.10.2008 № 00001423:

- 03 Esso Ultra 10W-40 (п/с) 1л. (12), 10009122/061108/0002060/1 растаможен 06.11.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

- 05 Esso Ultra 10W-40 (п/с) 4л. (4), 10009122/061108/0002060/1 растаможен 06.11.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

04. Фильтр топливный GUR/Шатура GI-215 с отстойником, 10122090/2802208/0003006, 10122090/2802208/0003006, отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня.

09. Ravenol TSI  10W-40 (п/с) 1л. SL/CF (20),  10313062/051108/0001266/4 растаможен 05.11.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

13. Mobil Super 3000*1 5W-40 4л., 10009122/061108/0002060/1 растаможен 06.11.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

Shell Rimula Super FE 10W-40 209л., 10009194/301008/0048/001 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня.

Счет-фактура от 31.10.2008 № 00001424:

- Аккумулятор 6СТ-66 MUTLU, 10102150/141108/П020683/1 растаможен 19.11.2008 ООО «СНАБЭЛЕКТРО»;

- АКБ DEKA 6СТ-60, 10122090/2802208/0003006 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ DEKA 6СТ-140 1131 XMF 1000, 10122090/121108/0021428 растаможен 12.11.2008 ООО «САНДАР».

Счет-фактура от 30.09.2008 № 00001349:

- 09. Castrol GTX Magnatec 10W-40 1л. син. SL/CF (12), 10009123/201008/П007269/01 растаможен 21.10.2008 ЗАО КОМПАНИЯ «АРТ-СЕРВИС» для ООО «СЕТРА ЛУБРИКАНТС»;

- 10. Castrol GTX Magnatec 10W-40 4л. (4), 10009123/201008/П007269/01 растаможен 21.10.2008 ЗАО КОМПАНИЯ «АРТ-СЕРВИС» для ООО «СЕТРА ЛУБРИКАНТС»;

- 03 Esso Ultra 10W-40 (п/с) 1л. (12), 10009122/061108/0002060/1 растаможен 06.11.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

- 05 Esso Ultra 10W-40 (п/с) 4л. (4), 10009122/061108/0002060/1 растаможен 06.11.2008 ООО «ОЙЛ-ФОРБИ»;

- Shell Helix Ultra 5W-40 4л/ (12). 10009194/061008/0045566/001 растаможен 06.10.2008 ЗАО «ШЕЛЛ НЕФТЬ».

Счет-фактура от 30.09.2008 № 00001347:

- АКБ TAB BLUE 6СТ-60, 10009182/290908/000553/1 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ DEKA 6СТ-140 1131 XMF 1000, 10122090/121108/0021428 растаможен 12.11.2008 ООО «САНДАР»;

- АКБ DEKA 6СТ-200 (о.п.) 904 D 1050, 10122090/241008/0020045 растаможен 24.10.2008 ООО «САНДАР»;

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01 растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ»;

- АКБ 6СТ-44 А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-55 А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-66 А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- Аккумулятор 6СТ-66 MUTLU, 10102150/141108/П020683/1 растаможен 19.11.2008 ООО «СНАБЭЛЕКТРО»;

- АКБ UNIFORCE DRIVE 6СТ-62 зал., 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ UNIFORCE PROFI 6СТ-55, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»

Счет-фактура от 02.06.2008 № 523:

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-60А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/221008/0006596/01 растаможен 22.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «АВТОТРЕЙД»;

- АКБ 6СТ-75А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ 6СТ-90А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- Аккумулятор   6СТ-140  A3   ИСТА,   10313070/260608/0003935   растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01 растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ».

Счет-фактура от 01.04.2008 № 391:

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-75 А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/211008/00065567/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА, 10313070/281008/0006727/01 растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ».

Счет-фактура от 01.02.2008 № 00000026:

- АКБ 6СТ-44А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-55А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/120509/0002029/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-60А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ 6СТ-66А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ 6СТ-75 А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/211008/00065567/01 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ 6СТ-90А1 ИСТА Кальций Standart, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- АКБ 6СТ-100 А1 ИСТА Кальций Standart, 103133070/030908/0005551/1 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- Аккумулятор 6СТ-140 A3 ИСТА, 10313070/260608/0003935 растаможен 26.06.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-Холдинг»;

- Аккумулятор 6СТ-190 A3 ИСТА,  10313070/281008/0006727/01  растаможен 28.10.2008 ООО «МЕРКУРИЙ-ДОН» для ООО «ЮГСНАБ-ХОДЛДИНГ»;

- Аккумулятор 6СТ-63 MUTLU, 10102150/180209/П001105/1 отсутствует в базе данных МИ ФНС России по ЦОД ПИК Таможня;

- АКБ LIGHT of NORD 55 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- АКБ LIGHT of NORD 60 A3, 10108030/070708/П004138/1 растаможен 11.07.2008 ООО «ТД-ВЕСТА»;

-  АКБ LIGHT of NORD 90 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

-  АКБ LIGHT of NORD 77 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- Аккумулятор 6СТ-90 VARTA BD,  10313062/010808/П000834/1  растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор 6СТ-74 BOSCH SILVER, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор 6СТ-100 BOSCH SILVER, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- АКБ TOPLA 6СТ-55, 10009160/100309/П000379/1 растаможен 11.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-60, 10009160/170309/П000415/1 растаможен 23.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ  TOPLA 6СТ-45 тонк. кл., 10009182/250908/0000539/1 растаможен 25.09.2008 ООО «СТОЛЬЧНАЯ АККУМУЛЯТОРНАЯ КОМПАНИЯ»;

- АКБ TOPLA 6СТ-75, 10009160/170309/П000415/1 растаможен 23.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- 06 АКБ VARTA 12 V 6, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- Аккумулятор   6СТ-60   VARTA   BDn   кубик,    10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

-  АКБ TOPLA 6СТ-100, 10009160/100309/П000379/1 растаможен 11.03.2009 ООО «БРЯНСКАВТОЗАПЧАСТЬ»;

- АКБ 6СТ-100 ENERGIZER, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- 6СТ-60 BOSCH NEW, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД».

Счет-фактура от 30.06.2008 № 00000650:

- АКБ VARTA 12 V12 А 512011012, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- АКБ VARTA 12 V14 А 514011014, 10313062/010808/П000834/1 растаможен 05.08.2008 ООО «РАВЕНОЛ РУССЛАНД»;

- АКБ LIGHT of NORD 55 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- АКБ LIGHT of NORD 77 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008 ООО «АГРОАЛЬЯНС»;

- АКБ NORD 190 A3, 10101030/271208/0012324/1 растаможен 27.12.2008