Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2014 по делу n А32-20880/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

данным поставщиком справки о доходах физических лиц за 2008-2009гг. не представлялись.  Руководителю Путинцова А.С, направлено уведомление о вызове для дачи пояснений требований инспекции. До настоящего времени Путинцова А.С в инспекцию не явилась.

По договорам СМР-3-82/2008 от 01.10.08г. и СМР-3-80/2008 от 01.10.08г. предмет договора совпадает и носит обезличенный характер «реконструкция помещений для ГУВД по Ростовской области», установить в каких помещениях производились работы и в каких объемах не представляется возможным.

По договорам №008 от08.06.2009г. и №СМР8/2008 от 18.04.2008г. предмет договора совпадает ремонтно-восстановительные работы в офисах по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Обороны,49 установить в каких помещениях производились работы и в каких объемах не представляется возможным.

Таким    образом,    мероприятиями    налогового    контроля    не подтверждены взаимоотношений между ООО «ЕвроСтрой» и ЗАО «Орбита». Кроме того, проведенный анализ финансовой деятельности указанного контрагента свидетельствует о невозможности выполнения им работ по договорам субподряда, на которые ссылается ЗАО «Орбита» в обоснование заявленных вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов.

ООО «Фирма «Восток» г. Ростов н/Д

Согласно представленным обществом в материалы дела документам (приложения № 29, 34) ООО «Фирма «Восток» выполняло для общества следующие работы:

С 15.01.08 по 17.09.08 строительство и реконструкция фрагментов интегральной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД Краснодарского края на уровне ГОРОВД на сумму 7 324 395 руб.

С 21.07.08 по 17.10.08 поставка, монтаж и пуско-наладка серверного оборудования для технологического центра для 10-ти министерств и ведомств Чеченской Республики на сумму 4 654 954 руб. 58 коп.

С 26.06.08 по 21.07.08 выполнение монтажа и пуско-наладка системы инженерного обеспечения информационной системы ГУ ОПФР по Кабардино-Балкарской Республике на сумму 655 180 руб.

С 07.05.08 по 17.07.08 монтажные и пуско-наладочные работы по включению частей в/ч 3025 в состав Северо-Кавказского фрагмента ИТКС ВВ МВД на сумму 929 304 руб. 80 коп.

С 01.09.08 по 27.11.08 работы по организации поддержания функционирования ГАС «Правосудие» на сумму 2 873 945 руб. 45 коп.

С 30.05.08 по 30.09.08 выполнение монтажных работ по монтажу корпоративной передачи голоса с использованием объектов передвижной спутниковой связи для нужд ФГУ «Ставропольский научно-исследовательский противочумный институт в сумме 784 455 руб. 50 коп.

С 06.05.08 по 30.06.08 работы по строительству и реконструкции фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД по Республике Калмыкия на сумму 4 303 537 руб. 50 коп.

С 15.01.08 по 15.04.08 работы на объектах органов Федерального казначейства РФ в сумме 1 029 000 руб.

С 15.01.08 по 30.09.08 работы по строительству и реконструкции фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД по Кабардино-Балкарской Республике на сумму 1 987 609 руб. 07 коп.

С 28.01.08 по 30.04.08 выполнение строительно-монтажных работ на объекте компании «Гамма» на сумму 1 630 072 руб.

С 11.92.08 по 30.06.08 работы техническому обслуживанию оборудования видеоконференцсвязи администрации Ростовской области на сумму 476 410 руб. 12 коп.

С 01.09.08 по 12.10.08 работы по модернизации корпоративной сети передачи данных Департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края на сумму 826 143 руб.

С 14.10.08 по 04.11.08 работы по строительству и реконструкции фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД по РО на сумму 12 018 069 руб. 80 коп.

С 05.11.08 по 02.12.08 работы по строительству и реконструкции фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД по РО на сумму 11 791 894 руб. 78 коп.

С 16.10.08 по 21.10.08 строительно-монтажные работы инженерно-технической защиты в/ч 44642 в г. Нальчик на сумму 3 866 186 руб. 80 коп.

С 07.04.08 по 30.06.08 работы по созданию системы информационной безопасности локальной вычислительной сети администрации Ростовской области на сумму 676 200 руб.

С 17.05.07 по 23.10.08 работы по расширению и модернизации системы видеоконференцсвязи администрации Ростовской области с администрациями муниципальных образований на сумму 825 000 руб.

С 15.01.08 по 18.04.08 разработка проектной документации для компании «Гамма» на сумму 928 000 руб.

С 28.02.08 по 26.12.08 установка систем охранно-пожарной сигнализации в ГУ ОПФР по Республике Дагестан на сумму 634 000 руб.

С 25.02.08 по 24.12.08 разработка проектной документации для ГУ ОПФР по Республике Дагестан на сумму 3 772 929 руб. 58 коп.

С 28.07.08 по 26.11.08 работы по проектированию и строительству в г. Нефтекумск на сумму 605 201 руб. 54 коп.

С 15.01.08 по 24.04.08 работы по монтажу оборудования на сумму 765 332 руб.

С 16.06.08 по 24.11.08 работы по монтажу и пуско-наладке программно аппаратного комплекса «АРМ «Веста-В» на сумму 503 668 руб.

С 26.02.08 по 28.11.08 установка систем видеонаблюдения в центре по выплате пенсий ГУ ОПФР в Республике Дагестан на сумму 517 336 руб.

С 22.10.07 по 24.10.08 создание системы информационной защиты абонентов корпоративной сети в муниципальных образованиях Ростовской области на сумму 477 857 руб. 73 коп.

С 28.02.08 по 29.08.08 работы по строительству и монтажу узла специальной связи в жилом доме в г. Грозном на сумму 1 878 000 руб.

С 30.08.08 по 12.10.08 работы по строительству и монтажу узла специальной связи в жилом доме в г. Грозном на сумму 1 966 099 руб.

С 31.10.08 по 31.10.08 строительство и монтаж в подразделении УФСБ по Чеченской Республике в сумме 1 555 088 руб. 19 коп.

С 15.01.08 по 07.08.08 разработка проектно-сметной документации по объекту «Адлер» для в/ч 03110 на сумму 4 165 000 руб.

С 15.01.08 по 30.04.08 работы на объектах территориальных органов Федерального Казначейства РФ на сумму 1 573 581 руб.

С 04.04.08 по 17.11.08 работы по проектированию в рамках программы МВД России «Создание ЕИТКС ОВД» на сумму 11 248 168 руб.

С 15.01.08 по 30.06.08 работы по проектированию локальной вычислительной сети, систем пожарной сигнализации и оповещения о пожаре в г. Волгограде на сумму 3 412 497 руб.

В отзыве и дополнительных пояснениях общество представило пояснения и доказательства, из которых следует, что ООО «Фирма «Восток» выполняло работы для ФГУ Земельная кадастровая палата по Волгоградской области, ЗАО «Информсвязь Холдинг», ГУВД по РО, ООО «Джин», ООКС МВД по КБР, Центр информационных технологий, ГУ ОПФР по КБР, ГПМК-3, ФГУЗ СтавНИПЧИ Роспотребнадзора, ООКС ГУВД по Краснодарскому краю.

Из пояснений общества следует, что по выполненным работам сотрудником общества восстановлены документы по результатам командировки; документы переданы бывшим директорам Резниковым А.Б.

Представленные  счет-фактуры, справки о стоимости работ, акты выполненных работ  подписаны уполномоченным лицом – директором Резниковым А.Б.

В подтверждение должной осмотрительности выбора контрагента обществом представлены: приказ о назначении директора, заверенные копии устава, свидетельства о госрегистрации, копия лицензии, выписка из ЕГРЮЛ.

Вместе с тем судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «Фирма «Восток» представлялись налоговые декларации по НДС за 2,3,4 кварталы 2008г. в которых налоговая база составила 71 730 675 руб., в том числе: 2 квартал - 16 992 245 руб., 3 и 4 кварталы налоговая база отсутствует, налоговые вычеты составляют 99,9% от заявленных к уплате в бюджет; основные средства отсутствуют; декларация по налогу на прибыль за 2008г. не представлена; справки о доходах физических лиц за 2008-2009гг. не представлялись; общество реорганизовано путем слияния 10.11.2008г. в ООО «Абстракция» (ИНН 3702570494) директор Евграфов-Сенаторов Д.Н., реорганизация осуществлена ИФНС РФ по г. Иваново. ООО «Абстракция» (правопреемник ООО «Восток») состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Иваново с 10.11.2008г., налоговую и бухгалтерскую отчетность не предоставляет, по адресу указанному в учредительных документах не располагается, документы по встречной проверки не представлены.

С расчетного счета ООО «Восток» денежные средства направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасные части, карты оплаты, автомасла, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные с работами, осуществляемыми в рамках субподрядных договоров для заказчиков ЗАО «Орбита».

Из представленных в материалы дела договоров, накладных, счетов-фактур, акта выполненных работ (приложение 28) видно, что последние от имени руководителя и бухгалтера ООО «Фирма «Восток» подписаны Резниковым А.Б. Инспекция в материалы дела представила заключение эксперта (т.3, л.д. 43-53) из которого следует, что изображения подписей от имени Резникова А.Б. в светокопиях счетов-фактур № 621 от 02.12.08, договоре от 14.10.08, акте выполненных работ к нему, счет-фактуре № 333 от 04.11.08, № 551 от 17.11.08, договоре от 04.04.08 выполнены не Резниковым А.Б, а другим лицом.

Относительно заключенного ЗАО «Орбита» ГК № О-ШС-860/2008 от 01.10.2008г. с Управлением развития предпринимательства Администрации Волгоградской области на выполнение работ по созданию структурированной кабельной системы в здании по адресу: Волгоградская область, г. Волжский, ул. Пушкина, 45 установлено, что стоимость контракта составляет 2 100 000руб., в том числе: НДС- 320 338 руб. В соответствии с данными бухгалтерского учета - карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (акты выполненных работ, справки КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», Локальные сметные расчеты, Счета-фактуры в ходе выездной налоговой проверки не представлены). Субподрядные работы по данному контракту, выполнены ООО «Восток» на сумму 753 332руб., в том числе НДС - 116 746 руб. Счет-фактура № 12 от 24.04.2008 г., таким образом, работы, согласно, представленных ЗАО «Орбита» документов, выполнены до заключения контракта.

По договору № 701/2007г. с ООО «Холдинговая компания «Гамма». Работы приняты 02.04.2008г. - № 7828 на сумму 116 000 руб. Субподрядные работы по данному контракту, выполнены ООО «Восток» на сумму 928 200руб., в том числе НДС - 141 559 руб.  Счет фактура № 99 от 18.04.2008г., позже, чем исполнен договор.

По договору предметом является поиск клиентов для заключения договоров по системе «Контур», акт выполненных работ носит обезличенный характер, отсутствуют результаты работ.

ООО «Сетевые решения» г. Ростов н/Д.

Из дополнительных пояснений общества следует, что договор между обществом и ООО «Сервис продукт» не заключался, так как имела место разовая сделка купли-продажи. Совершение сделки подтверждается представленным накладными  №№ 532 от 12.09.2009, 589 от 07.10.2009, 614 от 15.10.2009, 702 от 06.11.2009, 976 от 04.12.2009, 996 от 12.12.2012, 7099 от 15.04.2008, № 7100 от 05.05.2008, 7102 от 14.11.2008, 7076 от 13.01.2008.

Из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что названное общество зарегистрировано ИФНС по Советскому району г. Ростова-на-Дону 07.04.2008г. Юридический адрес: 344090 г. Ростов-на-Дону пер. - Машиностроительный, 3А.

Общество исключено из ЕГРЮЛ 08.04.2009г. в связи с реорганизацией путем слияния в ООО «ВИПринт» ИНН 6167093885, реорганизация осуществлена МИФНС № 24 по Ростовской области.

Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2008г. Основные средства на 31.09.2008г. составили 654,0 тыс. руб. Численность сотрудников, отраженная в декларации по ОПС составила 7 человек, налоговая база за 9 месяцев 145 000руб. Доходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль заявлены в размере 49 005 971руб., начислен налог на прибыль - 7 548руб. Справки о доходах физических лиц за 2008-2009гг. не представлялись.

Руководителем ООО «Сетевые решения» является Резников А.Б., которого инспекция не смогла опросить ввиду его отсутствия по месту регистрации. Подписи Резникова А.Б. в договоре, счет-фактурах, накладных (приложение 25) учиненные от имени руководителя и главного бухгалтера данного общества явно отличны от подписи Резникова А.Б., учиненных в первичных документах ООО «Фирма «Восток» и для установления данного обстоятельства не требуется специальных познаний.

Инспекцией установлено, что с расчетного счета ООО «Сетевые решения» денежные средства направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасных частей, карт оплаты, автомасел, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные с работами, осуществляемыми в рамках субподрядных договоров для заказчиков ЗАО «Орбита».

Согласно представленным в материалы дела договора от 14.01.08, счет-фактуры № 7076 от 13.01.08, накладной № 778 от 13.01.08 подписи от имени руководителя и главного бухгалтера данного поставщика осуществлены Резниковым А.Б., тогда как согласно сведениям из ЕГРЮЛ Резников А.Б. осуществляет функции директора с 07.09.08.

В договорах поставки отсутствуют существенные условия договора предмет, сроки поставки, цена. Счет-фактуры выставлены в более поздние сроки, в них отсутствуют ссылки на договора, отсутствуют товаро-транспортные накладные. Кроме того, в 2008г. ООО «Сетевые решения» поставляет компьютерные комплектующие, программы, в 2009г. строительные материалы.

Анализ расчетного счета указывает на то, что денежные средства направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасные части, карты оплаты, автомасла, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные поставками, осуществляемыми в рамках договоров для ЗАО «Орбита».

На 31.12.09 у общества перед ООО «Сетевые решения» числилась кредиторская задолженность в сумме 6 375 436 руб.

ООО «ЮгСтрой» г. Ростов н/Д

Согласно представленным обществом в материалы дела документам (приложение № 8) ООО «ЮгСтрой» поставляло обществу высокотехнологическую продукцию и выполняло следующие работы:

С 15.01.08 по 24.04.08 работы по созданию части структурированной кабельной системы для локальной вычислительной сети администрации Президента и Правительства Республики Дагестан на сумму 909 473 руб. 12 коп.

С 01.04.08 по 30.05.08 работы по строительству и монтажу «Комплексной инженерно-технической системы охраны комплекса жилых зданий ФСБ по Чеченской Республике» на сумму 8 317 258 руб.

С 19.05.08 по 30.06.08 работы по оснащению здания Назрановского районного суда Республики Ингушетия системой тревожной, охранной, пожарной