Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2014 по делу n А32-20880/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

сигнализацией и оповещения о пожаре на сумму 700 000 руб.

С 24.03.08 по 30.06.08 выполнение работ по монтажу и пуско-наладке на объектах Адыгейского, Астраханского, Кабардино-Балкарского, Калмыцкого, Карачаево-Черкесского, Северо-Осетинского филиалов ОАО «ЮТК» на сумму 6 671 736 руб.

С 24.04.08 по 30.05.08 строительство системы связи и безопасности на объекте ПУ в г. Астрахань на сумму 3 500 000 руб.

С 01.06.08 по 30.06.08 строительство системы связи и безопасности на объекте ПУ в г. Астрахань на сумму 21 774 000 руб.

В дополнительных пояснениях общество указало, что счет-фактуры, товарные накладные, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акты выполненных работ подписаны уполномоченным лицом – директором ООО «ЮгСтрой» Сулиенко И.В.Документы по поставке материалов представлены.

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе указанного контрагента обществом представлены: приказ о назначении директора, устав, свидетельство о государственной регистрации, копия лицензии, выписка из ЕГРЮЛ.

Документы по выполненным работам восстановлены и привезены сотрудником общества в результате командировки; документы передал представитель ООО «ЮгСтрой» Железняков А.Г.

 Из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «ЮгСтрой» зарегистрировано 13.12.07 ИФНС по Советскому району г. Ростова-на-Дону, 08.04.09 реорганизовано путем слияния с ООО «ИнвестСиб», реорганизация осуществлена МИФНС России № 24 по Ростовской области. Налоговую и бухгалтерскую отчетность данное общество не представляет; данные о численности работников организации отсутствуют; сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют; последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2008г., в которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 24 319 руб.; по ЕСН последняя отчетность представлена за 2007г. – нулевая; отчетность за 2 квартал не представлена; справки о доходах физических лиц за 2008г. не представлялись; 23.07.2008г. общество снято с учета в МИ ФНС № 24 по Ростовской области и переведено в МИФНС России №15 по Алтайскому краю связи с реорганизацией. ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону предоставлена информация, что Сулиенко И.В. ИНН 616483556206 снята с налогового учета в связи со смертью 03.07.2008г.

Инспекцией установлено, что денежные средства с расчетного счета направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасных частей, карт оплат, автомасел, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные с работами, осуществляемыми в рамках субподрядных договоров для заказчиков ЗАО «Орбита»; у ООО «ЮгСтрой» отсутствуют работники, основные средства, производственные и складские помещения, транспорт, лицензий, что свидетельствует о невозможности выполнения субподрядных работ.

Отсутствие численности, основных средств, производственных помещений и складов, транспорта, лицензий и прочих условий для выполнения работ, свидетельствуют о невозможности выполнения субподрядных работ указанным контрагентом.

По договору поставки невозможно установить, что поставлялось. По договору № СПО-ЛИ-17/2008 от 24.04.2008г. предмет - система безопасности ПУ г. Астрахань, работы также выполнялись по идентичному договору с ООО «ССК» № СП-0-ЛИ-17/2008 от 02.02.2009г.

ООО «Атлант» г. Краснодар

В дополнительных пояснениях общество указало, что имеются два договора субподрядных работ к  договору с заказчиком УФКК Краснодарского края, работы не являются идентичными. Договор ТП – 1/2008 на выполнение технической поддержки защищенной корпоративной сети передачи данных и голоса, согласно тех. задания, а Договор ТО-1/2008 на выполнение работ по услуге связи информационно-телекоммуникационной инфраструктуры на объектах. Работы по услугам связи – это предоставление оборудования (серверов), через которые идут потоки; работы по тех. поддержке – выезд специалистов на узлы, проведение регламента технического обслуживание, администрирование и настройка и др.

Счет-фактуры, акты выполненных работ  подписаны уполномоченным лицом ООО «Атлант»  - Алферовым Д.В..

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе указанного контрагента обществом представлены: приказ о назначении директора.

Документы по выполненным работам восстановлены и привезены сотрудником общества в результате командировки; документы передал представитель

Из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что ООО «Атлант» зарегистрировано ИФНС России № 3 по г. Краснодару 02.10.2007г., директор Гусельников А.Ю., зарегистрирован: Ханты-Мансийский - Югра АО, Советский район, п. Коммунистический, ул. Дружбы, 5, 1.

С 16.01.2008г. ООО «Атлант» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга. Обществу выставлено требование о предоставлении документов, которое не было исполнено; с момента регистрации ООО «Атлант» отчетности не предоставляет; справки о доходах физических лиц за 2008-2009гг. не представляло, счет в банке закрыт 16.01.2008г.; по месту регистрации не находится.

Имеются два договора от 09.01.2008г. и от 14.01.2008г. с ООО «Атлант», данные договора заключены на выполнение одних и тех же работ «услуги связи информационно-телекоммуникационной инфраструктуры взаимодействия участников». В соответствии с п.3.2 данных договоров «подрядчик обязуется оперативно устранять все выявленные недостатки и недоработки в автоматизированной системе». Определить какие услуги, и на каких объектах осуществлялись, так же не представляется возможным. Таким образом, налогоплательщик не только дважды заказывает выполнение одних и тех же работ, но и конкретно не определяет, в чем данные работы будут заключаться.

Согласно представленным обществом в материалы дела документам (приложение № 20) ООО «Атлант» выполняло для общества эксплуатационно-техническое обслуживание оборудования на сумму 700 000 руб. (счет-фактура от 30.04.08 № 1321), эксплуатационно-техническое обслуживание оборудования на сумму 700 000 руб. (счет-фактура от 30.05.08 № 1330), услуги связи информационно-телекоммуникационной инфраструктуры на сумму 700 000 руб. (с/ф от 30.06.08 № 1341), эксплуатационно-техническое обслуживание оборудования на сумму 2 100 000 руб. (с/ф № 1302 от 01.04.08), ТП информационно-телекоммуникационного оборудования расположенного на объекте УФК на сумму 843 372 руб. (с/ф № 1322 от 30.04.08), ТП информационно-телекоммуникационного оборудования расположенного на объекте УФК на сумму 843 372 руб. (с/ф № 1332 от 30.05.08), ТП информационно-телекоммуникационного оборудования расположенного на объекте УФК на сумму 843 372 руб. (с/ф № 1343 от 30.06.08), ТП информационно-телекоммуникационного оборудования расположенного на объекте УФК на сумму 843 372 руб. (с/ф № 1350 от 31.07.08), ТП информационно-телекоммуникационного оборудования расположенного на объекте УФК на сумму 2 530 116 руб. (с/ф № 1303 от 01.04.08).

Все документы от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Атлант» (приложение № 20), а именно: счет-фактура № 1321 от 30.04.08, акт выполненных работ от 30.04.08, счет-фактура № 1330 от 30.05.08, акт выполненных работ от 30.05.08, счет-фактура от 30.06.08, акт выполненных работ от 30.06.08, счет-фактура № 1302 от 01.04.08, акт выполненных работ от 01.04.08, договор от 09.01.08, счет-фактура № 1322 от 30.04.08, акт от 14.01.08, счет-фактура № 1332 от 30.05.08 акт от 30.05.08, счет-фактура № 1343 от 30.06.08, акт от 30.06.08, счет-фактура № 1350 от 31.07.08, акт от 31.07.08, счет-фактура от 01.04.08 № 1303, акт от 01.04.08, договор от 14.01.08 подписаны Алферовым Д.В., тогда как согласно сведениям из ЕГРЮЛ последний являлся директором до 15.01.08.

Инспекцией установлено, что денежные средства направлялись на приобретение сельскохозяйственной продукции, запасные части, карт оплаты, автомасла, возврат займов, масложировую продукцию, за кондитерские изделия, не имеющие отношения и не связанные с работами, осуществляемыми в рамках субподрядных договоров для заказчиков ЗАО «Орбита»; у ООО «Атлант» отсутствуют работники, основные средства, производственные и складские помещения, транспорт, лицензий, что свидетельствует о невозможности выполнения субподрядных работ.

Отсутствие численности, основных средств, производственных помещений и складов, транспорта, лицензий и прочих условий для выполнения работ, свидетельствуют о невозможности выполнения субподрядных работ.

ООО «КомплексЦентр» г. Саратов

В дополнительных пояснениях общество указало, что ООО «КомплексЦентр» выполняло субподрядные работы для заказчика общества ИПИ РАН по ГК БО-1051/2008. По договору цессии № Ц-1-10/2011 осуществлена переуступка прав требований ООО «Стройдизайн». На 01.122012 задолженность по  ООО «КомплексЦентр» составляет 42088043 руб., в том числе НДС – 420 210 руб., что подтверждается актами сверки от 31.12.2010 и  29.02.2012, имеется соглашение о порядке погашения задолженности от 22.02.2012 со сроком погашения – 31.03.2013.

В подтверждение  должной осмотрительности при выборе указанного контрагента обществом представлены: приказ о назначении директора, копия лицензии, выписка из ЕГРЮЛ.

Документы по выполненным работам восстановлены и привезены директором общества в результате командировки; документы передал бывший директор Корнишин И.О.

Из материалов налоговой проверки судом апелляционной инстанции установлено, что общество зарегистрировано 05.05.2005г. ИФНС № 8 по Саратовской области; документы для встречной проверки по запросу налогового органа не представлены; общество по месту регистрации не располагается; основные средства на 31.12.2008г. и 31.12.2009г. отсутствуют; в декларации по налогу на прибыль за 2008г. заявлена сумма доходов в размере 318 229 880 руб.; исчислен налог на прибыль в размере 16 987руб., за 2009г. - 319 949 120 руб., исчислен налог на прибыль - 17 951руб.; в декларациях по страховым взносам на ОПС и ЕСН заявлен фонд оплаты труда в размере 38 000 руб., за 2008г. и 54 000руб. - 2009г.; численность сотрудников составила за 2008г. - 1 человек, за 2009 г. - 2 человека; согласно данным налоговых деклараций по НДС суммы налоговых вычетов за 2008-2009гг. составляет 99,8% .

Первичные документы от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «КомплексЦентр» подписаны Корнишиным И.О. Провести допрос Корнишина И.О., являющегося руководителем ООО «КомплексЦентр» в период с 27.06.2008г. по 25.05.2009г. инспекции не представилось возможным, так как данный гражданин состоит на военной службе по призыву в Вооруженных силах РФ с 23.12.2010г. по 24.12.2011г. Из материалов дела следует (приложения 32, 37), что часть документов подписана Корнишиным И.О., в период когда он не являлся руководителем ООО «КомплексЦентр» (с/ф № 681 от 09.12.09, акт от 09.12.09, договор от 10.04.08, договор от 28.02.08, договор от 29.12.06, договор от 05.06.08, с/ф № 3497 от 27.10.09, договор от 15.11.07).

Руководитель ООО «КомплексЦентр» за период с 18.04.2008г. по 26.06.2008г. Кирюхин Л.А., для дачи пояснений в налоговый орган не явился.

На 31.12.09 у общества перед ООО «КомплексЦентр» числилась кредиторская задолженность в сумме 80 632 043 руб., на 01.04.12 – 10 914 409 руб.

Согласно представленным обществом в материалы дела документам (приложения №№ 32, 33,37, ООО «КомплексЦентр» выполняло для общества следующие работы:

С 11.01.08 по 30.06.08 проектные работы для строительства будущих лет объектов, предназначенных для обработки информации, представляющих государственную тайну по программе МВД России на сумму 22 454 660 руб.

С 24.11.08 по 05.12.08 работы по модернизации корпоративной сети ГУ ОПФР РФ по Карачаево-Черкесской Республики на сумму 353 064 руб.

С 31.10.08 по 10.12.08 поставка, монтаж и пуско-наладка системы инженерного обеспечения информационной системы ГУ ОПФР по Республике Северная Осетия-Алания на сумму 765 000 руб.

С 14.10.08 по 10.12.08 монтаж и пуско-наладка системы ВКС для отделения ПФР по Карачаево-Черкесской Республики на сумму 1 770 000 руб.

С 15.07.08 по 10.12.08 строительство и реконструкция региональных фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы УВД по Белгородской области на сумму 1 770 000 руб.

С 22.10.08 по 12.12.08 монтаж системы пожаротушения в ОПФР в г. Краснодаре на сумму 338 877 руб.

С 29.08.08 по 18.12.08 модернизация защищенной корпоративной сети передачи данных Департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края на сумму 826 143 руб.

С 21.11.08 по 22.12.08 строительство и реконструкция фрагментов телекоммуникационной системы МВД по Республике Ингушетия на сумму 1 646 141 руб. 42 коп.

С 12.09.08 по 30.12.08 монтаж и наладка охранно-пожарной сигнализации в помещения лаборатории Роспотребнадзора в г. Ставрополь на сумму 1 180 000 руб.

С 15.11.07 по 30.12.07 разработка проектно-сметной документации по объекту «Адлер» на сумму 1 770 000 руб.

С 30.10.08 по 17.12.08 создание защищенной телекоммуникационной системы в административном здании администрации Краснодарского края на сумму 11 814 358 руб. 65 коп.

С 11.12.08 по 22.12.08 работы по модернизации корпоративной сети передачи данных ГУ ОПФР по Краснодарскому краю на сумму 351 361 руб. 23 коп.

С 19.09.08 по 10.12.08 модернизация структурированных кабельных систем в здании ГУ ОПФР по Республике Северная Осетия – Алания на сумму 472 182 руб. 14 коп.

С 12.05.09 по 09.12.09 проектно-изыскательские работы в рамках 5-го раздела программы МВД России «Создание ЕИТКС ОВД» на сумму 9 099 028 руб. 96 коп.

С14.07.08 по 01.12.08 работы по модернизации корпоративной сети передачи данных и системы видеконференцсвязи на сумму 698 413 руб. 47 коп.

С 14.07.08 по 01.12.08 строительство и реконструкция фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД Воронежской области на сумму 25 960 000 руб.

С 01.10.08 по 04.12.08 монтаж оборудования комплекса технических средств охраны в административном здании арбитражного суда Астраханской области на сумму 585 010 руб. 31 коп.

С 28.11.08 по 12.12.08 проектные и монтажные работы подсистемы охранного видеонаблюдения в ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Краснодарскому краю на сумму 8 260 000 руб.

С 10.04.08 по 10.12.08 строительно-монтажные работы в отделениях УФК а г. Армавир, пос. Мостовской, ст. Кавказская на сумму 508 043 руб. 20 коп.

С 30.09.08 по 01.12.08 монтаж оборудования технических средств охраны в здании арбитражного суда Республики Ингушетия на сумму 674 949 руб. 04 коп.

С 25.07.08 по 01.12.08 строительство корпоративной сети филиалов ОАО «Кубаньэнерго» на сумму 10 521 431 руб. 93 коп.

С 21.10.08 по 30.12.08 монтажные и пусконаладочные работы ведомственной транспортной сети на сумму 1 196 589 руб. 50 коп.

С