Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2010 по делу n А64-4532/08-27. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый с/а

поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 21.10.2005.

Долг за «фиктивно» поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 45 от 21.10.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

214,56

13.10.2005

Волковский

пшеница

20,05

26.10.2005

Хлыстовский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности на с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 45.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 72-3/2005 от 22.07.2005).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО АК «Провиант», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 24.10.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 46 от 24.10.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

166,21

21.10.2005

Волковский

пшеница

94,31

11.10.2005

Волковский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 46.

По мнению налогового органа, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 72-3/2005 от 22.07.2005).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО ТАЛВИС зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО АК «Провиант», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 27.10.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 47 от 27.10.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

51,11

17.12.2005

Волковский

пшеница

31,55

16.12.2005

Хлыстовский

пшеница

48,23

21.12.2005

Волковский

пшеница

30.65

21.12.2005

Хлыстовский

пшеница

49,25

21.12.2005

Хлыстовский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 47.

По мнению налогового органа, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществило «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состояло в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» договор № 72-3/2005 от 22.07.2005.

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 02.11.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 48 от 01.11.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

тритикале

165,25

26.10.2005

Хлыстовский

пшеница

72,36

27.10.2005

Волковский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности, на с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 48.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 72-3/2005 от 22.07.2005).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 02.11.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 49 от 02.11.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

54

21.12.2005

Хлыстовский

пшеница

73,41

22.12.2005

Волковский

пшеница

22,49

24.12.2005

Волковский

пшеница

26.31

28.12.2005

Волковский

пшеница

18,9

29.12.2005

Новолядинский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности, на с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

Схема № 49.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 72-3/2005 от 22.07.2005).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО АК «Провиант», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 16.11.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 50 от 16.11.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

118,65

03.11.2005

Хлыстовский

тритикале

70,62

23.11.2005

Волковский

пшеница

44,24

23.11.2005

Волковский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности, на с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.    

Схема № 50.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 72-3/2005 от 22.07.2005).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 16.11.2005.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 51 от 16.11.2005.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

19,27

29.12.2005

Новолядинский

тритикале

19,6

29.12.2005

Новолядинский

пшеница

17,87

31.12.2005

Новолядинский

пшеница

20,51

31.12.2005

Новолядинский

пшеница

20,83

31.12.2005

Новолядинский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Кроме того, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществлял и другие поставки зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое доставлялось в филиалы ОАО «ТАЛВИС». В частности, на с/з Волковский, что подтверждается следующими документами: счет-фактура № 91а от 25.11.05, тн б/н от 24.11.05, тн б/н от 25.11.05, тн б/н от 22.11.05, актом приема-передачи векселей от 28.11.05.

Реальность данных поставок налоговый орган не оспаривает.

2006 год.

Схема № 1.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 1-3/2006 от 05.01.2006).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Бастион-Алко», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 10.01.2006.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 1 от 10.01.2006.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

31,83

05.01.2006

Волковский

пшеница

21,10

07.01.2006

Новолядинский

пшеница

20,98

07.01.2006

Новолядинский

пшеница

19,48

07.01.2006

Новолядинский

пшеница

87,8

11.01.2006

Хлыстовский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными

Схема № 2.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состоял в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 1-3/2006 от 05.01.2006).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО «Провиант», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 27.01.2006.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 2 от 25.01.2006.

Согласно вышеуказанным документам, предметом «фиктивной» поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

42,95

13.01.2006

Хлыстовский

пшеница

55,95

14.01.2006

Хлыстовский

пшеница

20,26

24.01.2006

Новолядинский

пшеница

19,95

30.01.2006

Новолядинский

пшеница

21,2

30.01.2006

Новолядинский

пшеница

20,3

31.01.2006

Новолядинский

пшеница

22,18

01.02.2006

Новолядинский

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что поставки зерна были реальными.

Схема № 3.

По мнению Инспекции, поставщик зерна ООО «Сити трейд» осуществил «фиктивную» поставку зерна ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро», которое, в свою очередь, также «фиктивно» поставило зерно ОАО «ТАЛВИС».

Судом установлено, что поставщик зерна ООО «Сити трейд» состояло в договорных отношениях с ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» (договор № 1-3/2006 от 05.01.2006).

ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» поставляло ОАО «ТАЛВИС» зерно по договору № 05/28-З от 01.01.05.

Право требования оплаты стоимости поставленного зерна поставщик зерна ООО «Сити трейд» перевел на ООО АК «Провиант», что подтверждается договорами уступки права требования б/н от 22.02.2006.

Долг за поставленное зерно ООО «Эс.Пи.Ай.-Агро» перевело на ОАО «ТАЛВИС», что подтверждается договором перевода долга № 3 от 22.02.2006.

Согласно вышеуказанным документам, предметом поставки было зерно:

Тип зерна

Объем

Дата поставки

Спиртзавод

пшеница

20,44

07.02.2006

Новолядинский

пшеница

20,12

15.02.2006

Новолядинский

пшеница

51,59

17.01.2006

Волковка

Из