Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 по делу n А33-18193/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

дня в крупных размерах;

- движение денежных средств по расчетному счету ООО «Комфорт 2000» имеет признаки «обналичивания»(т.17 л.д.23).

ООО «Сибирский центр развития»

Из материалов дела следует, что счета-фактуры  № 517 от 04.12.2006, № 573 от 12.12.2006, № 615 от 22.12.2006,  № 138 от 29.03.2007, № 137 от 29.03.2007, № 101 от 23.03.2007, № 296М от 01.03.2007, № 500 от 15.11.2006, № 469 от 02.11.2006, выставленные  ООО «Сибирский центр развития» за демонтаж-монтаж   лифтового оборудования, модернизацию ЛДСС, пуско-наладочные работы, монтаж пассажирского  лифта, монтаж  шахты лифта, капитальный ремонт пассажирского лифта подписаны от имени ООО  «Сибирский центр развития» Каблуковым И.И. в качестве руководителя и главного бухгалтера (т.16 с л.д.3).

Согласно протоколам допроса свидетеля Каблукова И.И. от 15.12.2009 № 617, от 10.11.2008 № 240  фактически руководителем ООО «Сибирский центр развития» он никогда не был, финансово-хозяйственной деятельности от имени данной организации не осуществлял. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, КС-2, КС-3, счета, бухгалтерские документы, налоговую отчетность организации ООО «Сибирский центр развития» он никогда не видел и не подписывал. Фактически организация  деятельность не вела. Каблуков И.И. не подписывал счета-фактуры, выставленные ООО «Сибирский центр развития» в адрес ООО «Щербинские лифты» (т.16 л.д.94).

С  14.03.2007 по 26.08.2007 учредителем ООО  «Сибирский центр развития» являлся Мосин М.Г.

Допрошенный в качестве свидетеля Мосин  М.Г. пояснил, что неоднократно с 2005 года зарабатывал денежные средства с помощью оформления на свое имя различных организаций, отношения к деятельности которых он фактически не имел и дохода от деятельности данных организаций не получал. Мосин М. Г. терял паспорт, заявление об утрате  паспорта  в правоохранительные органы не подавал. На протяжении 2005-2008 годов на Мосина  М.Г. были зарегистрированы организации, в том числе возможно ООО «Сибирский центр развития» (названия организаций  он точно не помнит, их было много). С какой целью регистрировали на Мосина М.Г. организации и открывали расчетные счета, он не знает. За  денежное вознаграждение подписывал  счета-фактуры, товарные накладные и другие документы по деятельности  зарегистрированных на него организаций (протоколы допросов свидетеля от 26.03.2010 № 207, от 06.05.2010 б/н).

Счет-фактура  № 348 от 03.07.2006, выставленная  обществом «Сибирский центр развития» за обрамление,  подписана от имени  общества  Гайко А.В.  в качестве руководителя и главного бухгалтера. Согласно  выписке   из   ЕГРЮЛ  от 16.11.2009  с   30.11.2005   по   05.09.2006   учредителем и руководителем ООО «Сибирский центр развития» являлся Гайко А.В.  

По данным Федеральной базы инспекции Гайко А.В. числится учредителем и руководителем более чем в 30 организациях.

В протоколе допроса свидетеля  Гайко А.В. отражено, что он примерно в 2003 году познакомился с парнем по имени Дмитрий, который предложил ему заработать денежные средства с помощью оформления на имя Гайко А.В. организаций. Таким образом, Дмитрий совместно со своей помощницей по имени Алена регистрировали на Гайко А.В. различные организации, в том числе ООО «Сибирский центр развития». Гайко А.В. подписывал документы по регистрации новых организаций, перерегистрации уже зарегистрированных, а также ездил в ИФНС, открывал расчетные счета в банках, подписывал у нотариуса доверенности. С какой целью регистрировали на Гайко А.В. организации и открывали расчетные счета, он не знает. Фактически Гайко А.В. не имел отношения к деятельности зарегистрированных на его имя организаций(т.19 л.д.35-36).

Юридический  адрес ООО «Сибирский центр развития» с 12.11.2002 по 19.12.2007 - 660036,   г. Красноярск,  Академгородок, д. 50, корп. 44, оф. 501. Из протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов  от 25.09.2008 № 89 следует, что по адресу: г. Красноярск, Академгородок, д. 50, корп. 44, оф. 501 находится вычислительный центр КНЦСОРАН, организация ООО «Сибирский центр развития» по данному адресу не находится. Договор аренды с ООО «Сибирский центр развития» не заключался(т.16 л.д.125).

При регистрации ООО «Сибирский центр развития»  заявлялся основной вид деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий, дополнительные виды деятельности: производство общестроительных работ по строительству  прочих зданий и сооружений, производство электромонтажных и изоляционных работ (выписка из ЕГРЮЛ от 16.11.2009). 

Согласно письму  Межрайонной ИФНС России № 15 по Красноярскому краю   от 23.12.2009 № 16-07/50961дсп численность работников ООО «Сибирский центр развития»  в 2007 году составляла 1 человек. ООО «Сибирский центр развития»  выдана лицензия от 13.09.2004 Д 511213 только на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности, в том числе монтаж легких ограждающих конструкций, кровельные работы, отделочные работы, устройство полов (т.16 л.д.122).

ООО «Рапир»

Из материалов дела следует, что счета-фактуры  № 89 от 19.03.2007, № 107 от 30.04.2007, №214 от 02.07.2007, выставленные  ООО «Рапир» за  строительные работы шахт и акты выполненных  работ подписаны от имени ООО  «Рапир»  Мосиным М.Г. в качестве руководителя и главного бухгалтера.

Согласно протоколам допросов свидетеля от 26.03.2010 № 207, от 06.05.2010 б/н Мосин  М.Г. неоднократно с 2005 года зарабатывал денежные средства с помощью оформления на свое имя различных организаций, отношения к деятельности которых он фактически не имел и дохода от деятельности данных организаций не получал. Мосин М.Г. терял паспорт, заявление об утрате  паспорта  в правоохранительные органы не подавал. На протяжении 2005-2008 годов на Мосина  М.Г. были зарегистрированы организации, в том числе, возможно, ООО «Рапир» (названия организаций  он точно не помнит, их было много). С какой целью регистрировали на Мосина М.Г. организации и открывали расчетные счета, он не знает. За  денежное вознаграждение подписывал  счета-фактуры, товарные накладные и другие документы по деятельности  зарегистрированных на него организаций. Строительные работы шахт не выполнял, организация ООО «Щербинские лифты» ему не знакома(т.11 л.д.10, т.16 л.д.57, 79, 80).

Юридический  адрес ООО «Рапир» с 16.12.2003: 662600, Красноярский край г. Минусинск, ул. Абаканская, д. 80 (выписка  из ЕГРЮЛ  от 16.11.2009).  Из письма  Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю   от 22.12.2009 № 18-11/19161дсп следует, что ООО «Рапир» по данному адресу не находится (протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 27.01.2009).

При регистрации ООО «Рапир»  заявлялся основной вид деятельности - розничная торговля автотранспортными средствами, дополнительные виды деятельности: торговля  автотранспортными средствами через агентов, торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, деятельность агентов по  оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами  (выписка  из ЕГРЮЛ  от 16.11.2009) – т.11 л.д. 39,40,46. 

В письме  Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю   от 22.12.2009               № 18-11/19161дсп отражено, что среднесписочная численность работников ООО «Рапир»  в 2006-2008  годах составляла 3 человека, транспортные средства не зарегистрированы, имущества в собственности нет, сведения об основных средствах, лицензировании отсутствуют.

Виды работ для ООО «Щербинские лифты», указанные в первичных документах ООО «Рапир»    (строительные    работы    шахт),   в спорный период  подлежали    обязательному    лицензированию.   На официальном сайте ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое» раздел «Реестр лицензий / поиск лицензий по ИНН лицензиата» сведения о лицензии, выданной ООО «Рапир» отсутствуют.

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Рапир» (ОАО АКБ «ЕНИСЕЙ»  за  период  с  23.10.2006 по 30.10.2007) следует:

-пополнение расчетного счета происходило за счет перечисления денежных средств за различные товары и услуги, в том числе за: рекламу, кирпич, оборудование, строительные материалы, подбор персонала, доставку груза, бытовую технику и другие товары (работы, услуги), не носящие постоянного характера;

-денежные средства с расчетного счета ООО «Рапир» перечислялись в основном на покупку ТМЦ, в том числе организации ООО «Снабкомплект», а также за долевое участие в строительстве, на лицевые счета физических лиц под основанием «по договору процентного займа», «продажа жилых помещений»;

-расчеты по сделкам осуществлялись в течение одного операционного дня в крупных размерах;

-  поступавшие    денежные    средства    не    расходовались    на    ведение    хозяйственной деятельности, в том числе на выплату заработной  платы  сотрудникам предприятия,  аренду персонала, командировочные расходы, на перечисление коммунальных платежей;

- распорядителем денежных средств являлся Мосин М. Г.;

 -перечисление денежных средств осуществлялось по системе «Банк - Клиент» (т.11).

ООО «Лазурит»

Из материалов дела следует, что счета-фактуры  № 12/278 от 07.12.2007, № 12/279 от 07.12.2007, № 12/307 от 13.12.2007, № 12/308 от 13.12.2007, № 12/309 от 13.12.2007, № 12/398 от 17.12.2007, № 12/307 от 13.12.2007, № 12/308 от 13.12.2007, № 12/309 от 13.12.2007, № 12/278 от 07.12.2007, №12/279 от 07.12.2007, № 12/398 от 17.12.2007, выставленные  ООО «Лазурит» за демонтаж- монтаж  лифтового оборудования и  акты выполненных  работ к ним подписаны от имени ООО  «Лазурит» Ганчевой Л.К. в качестве руководителя и главного бухгалтера.

Из протокола допроса свидетеля Ганчевой Л.К. от 17.02.2010 № 78 следует, что она является директором ООО  «Лазурит» (салон красоты) - т.23 л.д. 126.

Из протокола допроса свидетеля от 14.07.2010 № 409 Токмаковой Е.В. следует, что с августа-сентября 2007 года по август 2008 года она работала в ООО «Лазурит» в должности бухгалтера. ООО «Лазурит» занималось деятельностью агентов по оптовой торговле стройматериалами и лесоматериалами и, возможно, парикмахерскими услугами. Строительными работами ООО «Лазурит» не занималось. Строительная лицензия у ООО «Лазурит» отсутствовала. Кроме Токмаковой Е.В. в организации работала Ганчева Л. К. - директор ООО «Лазурит», которая находила клиентов, подписывала документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности организации, сдавала отчетность  (т.19 л.д. 57).

При регистрации ООО «Лазурит» заявлялся основной вид деятельности -деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, дополнительные виды деятельности: торговля  автотранспортными средствами через агентов, деятельность агентов по  оптовой торговле прочими видами машин и оборудования  (выписка  из ЕГРЮЛ  от 10.03.2010).  Из письма  Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю   от 03.06.2010 № 2.13-08/5/07736дсп в отношении  ООО «Лазурит»  следует, что среднесписочная численность работников организации в 2007  году составляла 2 человека (т.11 л.д. 132).

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Лазурит» (ФКБ «СДМ-Банк» (ОАО) в г. Красноярске   за  период  с 17.06.2008 по 31.03.2009 и  Филиале ОАО «Уралсиб» за  период  с 06.06.2007 по 31.05.2008) свидетельствует о наличии особых форм расчетов:

-  поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Лазурит» производилось под основанием: «за стройматериалы», «за оборудование», «за ТМЦ», «за изготовление и размещение рекламных материалов»;

-   списание - под основанием: «за стройматериалы» (в т.ч. ООО «Комфорт 2000»), «подотчет»  (Раздобреевой  Н. В. - руководителю  ООО  «Комфорт 2000»), «для зачисления заработной платы на личный счет» (физических лиц, в т.ч. Раздобреевой Н.В., Ганчеву С. В.- руководителю ООО «Комфор-2000»), незначительные суммы по уплате налогов и услуг банка;

- перечисление денежных средств осуществлялось по системе «Клиент-Банк»;

-   отсутствуют поступления от ООО «Щербинские лифты» (в том числе за демонтаж-монтаж лифтов-т.11).

ООО «Одис»

Из материалов дела следует, что счета-фактуры  № 42 от 01.09.2008, № 86 от 12.11.2008, № 102 от 14.11.2008, № 87 от 01.12.2008, № 100 от 01.12.2008, № 103 от 08.12.2008, № 35 от 30.09.2008, № 42 от 17.10.2008, № 100 от 22.12.2008, № 103 от 22.12.2008, № 87 от 22.12.2008, № 85 от 22.12.2008,  выставленные  ООО «Одис» за замену лифтового оборудования, замену лифтов и  акты выполненных  работ к ним подписаны от имени ООО  «Одис» Янковской И.Э. в качестве руководителя и главного бухгалтера(т.14 с л.д.39).

Янковская И.Э. отказалась от дачи каких-либо показаний (протокол допроса свидетеля от 12.02.2010 № 74. Через две недели после допроса Янковской И.Э. (27.02.2010) организация ООО «Одис» была перерегистрирована на  Тожибаева А.Х. (решение о внесении изменений в учредительные документы ООО «Одис» оформлено протоколом от 12.02.2010. №2/10) - т.14 л.д.167, 32.

Заключение эксперта ЭКЦ ГУВД Красноярского края от 29.07.2010 № 4585, оформленное надлежащим образом, содержит вывод о том,  что подписи от имени Янковской И.Э. в документах под №№ 1-57 вероятно выполнены не Янковской И.Э., а другим лицом (лицами) -т.14 л.д.81.

Юридический  адрес ООО «Одис» - 660049, г. Красноярск, ул. Сурикова, д. 6, оф. 79 (выписка  из ЕГРЮЛ  от 16.11.2009).   Согласно акту осмотра территорий, помещений, документов, предметов  от 30.07.2010 по адресу: г. Красноярск, ул.Сурикова, д. 6 расположен пятиэтажный жилой дом с административными помещениями. Офис № 79 расположен на первом этаже данного дома и состоит из трех комнат (помещений): в одной комнате находится организация ООО «Барма» (агентство недвижимости), в другой - ООО «Тенсиб» и ООО «АВТК Сервис», третья используется как подсобное помещение. Офис №79 принадлежал на праве собственности физическому лицу Гусеву А.П. с 27.02.2001 по 13.01.2010 (свидетельство о государственной регистрации права от 27.02.2001). В настоящее время данное имущество находится в наследовании. С 2003 года в офисе располагается организация ООО «Тенсиб», с декабря 2009 года - организация ООО «АВТК Сервис», с марта 2010 года - организация ООО «Барма». Другие организации (иные лица) в офисе с 2001 года не находились, в том числе и на праве аренды. Организация ООО «Одис» по адресу: г. Красноярск, ул. Сурикова, д. 6, оф. 79 никогда не располагалась и не располагается. Договоров аренды (либо иных соглашений, как письменных, так и устных) собственник данного помещения с ООО «Одис» не заключал, в том числе в 2007, 2008, 2009 годах.

При регистрации ООО «Одис»  заявлялся основной вид деятельности - оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи, дополнительные виды деятельности: деятельность агентов по  оптовой торговле универсальным ассортиментом  товаров. ООО «Одис» не заявлены виды деятельности,     связанные     с производством строительных, монтажных