Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 по делу n А33-18193/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

работ (выписка из ЕГРЮЛ от 16.11.2009).

Согласно письму  ИФНС России по Центральному району г. Красноярска  от 02.02.2010 №2.12-08/1/01471 дсп численность ООО «Одис» - 1 человек, на балансе  не числятся основные средства – т.14 л.д. 29, 141.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Одис» (ОАО АКБ «ЕНИСЕЙ»)     за   период   с   29.08.2007   по 09.12.2009 установлено:

-пополнение расчетного счета происходило за счет перечисления денежных средств за различные товары и услуги, в том числе за оборудование, сырье, запчасти, канцтовары, оформление документов для получения лицензий и другие товары (работы, услуги), не носящие постоянного характера;

-денежные средства с расчетного счета ООО «Одис» перечислялись, в основном,    на покупку векселей,  карт экспресс оплаты по агентскому договору организации ООО «Мобильный Альянс»;    индивидуальным предпринимателям за транспортные услуги;    на лицевые счета физических лиц под основанием «по договору процентного займа»; расчеты по сделкам осуществлялись в течение одного операционного дня в крупных размерах;

- поступавшие денежные средства не расходовались на ведение хозяйственной деятельности, в  том  числе   на  выплату  заработной   платы  сотрудникам   предприятия,   аренду  персонала, командировочные расходы, на перечисление коммунальных платежей;

- перечисление денежных средств осуществлялось по системе «Банк - Клиент»- т.14 л.д. 89-118.

ООО Бизнес-центр «Атлантика»

Из материалов дела следует, что счета-фактуры № А/29 от 31.01.2008, № А/43 от 29.02.2008, № А/61 от 31.03.2008, №А/78 от 30.04.2008, № А/95 от 31.05.2008, № А/103 от 30.06.2008, № А/118 от 31.07.2008, №А/127 от 31.08.2008, № А/145 от 30.09.2008, № А/161 от 31.10.2008, № А/186 от 30.11.2008, № А/201 от 31.12.2008, №А/24 от 31.01.2007, №А/42 от 28.02.2007, №А/61 от 31.03.2007, №А/87 от 30.04.2007, №А/103 от 31.05.2007, №А/119 от 30.06.2007, №А/131 от 31.07.2007, №А/148 от 31.08.2007, №А/162 от 30.09.2007, №А/181 от 31.10.2007, №А/195 от 30.11.2007, №А/209 от 31.12.2007,  выставленные  ООО Бизнес-центр «Атлантика» за сервисное обслуживание лифта и акты к ним содержат расшифровку подписи лица, их подписавшего от имени ООО  Бизнес-центр «Атлантика»- руководителя организации  и главного бухгалтера организации  Чулкова А.К. и Копцева С.Н.  

14.01.2010 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска было направлено в  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Хакасия поручение о допросе в качестве свидетелей Чулкова А.К. и Копцева С.Н.  По повесткам указанные лица в назначенное время в инспекцию не явились (т. 2 л.д. 142).

Из протокола допроса свидетеля Шелеговой Г.И. от 16.02.2010 № 92 (бывшего главного бухгалтера ООО «Щербинские лифты») следует, что ООО Бизнес центр «Атлантика» ей не знакомо.   В счетах-фактурах и актах, выставленных ООО Бизнес- центр «Атлантика» в адрес ООО «Щербинские лифты», указаны номера лифтов, по которым организацией ООО Бизнес центр «Атлантика» для организации ООО «Щербинские лифты» производилось сервисное обслуживание. Из информации, полученной от ОАО «Щербинский лифтостроительный завод» (исх. от 11.03.2010. № 07-14/01244), установлено, что номера лифтов, указанные в документах ООО Бизнес- центр «Атлантика», являются заводскими номерами, которые были приобретены организацией ООО «Щербинские лифты» у производителя ОАО «Щербинский лифтостроительный завод» за период 2006-2008 годы, а затем установлены в жилых домах и на иных объектах г.Красноярска и Красноярского края (т.12 л.д.70).

При регистрации ООО Бизнес-центр «Атлантика»  заявлялся основной вид деятельности  - деятельность агентов     по     оптовой     торговле     зерном, дополнительные виды деятельности: деятельность агентов     по     оптовой     торговле     офисным оборудованием и вычислительной техникой, оптовая торговля зерном (выписка из ЕГРЮЛ от 25.11.2009)- т.12 л.д. 28. 

Из письма  Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю   от 26.01.2010 № 18-17/01022дсп в отношении  ООО Бизнес-центр «Атлантика» следует, что численность организации за 3 месяца 2008 года  - 2 человека, имущество, транспорт у организации отсутствуют.

По данным выписки  по счету ООО Бизнес центр «Атлантика» (филиал ОАО Банк ВТБ в г. Красноярске  за период с 01.01.2007 по 18.04.2008) движение денежных средств на расчетном счете ООО Бизнес центр «Атлантика» отсутствовало – т.12 л.д. 22, 25.

Кроме того, в ходе проверки инспекцией установлены иные обстоятельства, свидетельствующие в совокупности с перечисленными выше обстоятельствами о необоснованности получения заявителем налоговой выгоды по операциям со спорными контрагентами.

Из документов, полученных инспекцией от заказчика общества ООО «Енисейлесстрой», следует, что между ООО «Енисейлесстрой» (заказчик) и ООО «Щербинские лифты» (подрядчик) был заключен договор от 21.06.2005 № 11 на поставку лифтов П-500/9 в количестве 2 шт., их монтаж и пуско-наладку, а также монтаж лифтовых шахт на объекте по адресу: г.  Красноярск, ул. Железнодорожников, д. 22 «А». Работы по монтажу пассажирских лифтов и монтажу тюбингов шахт лифтов были сданы заказчику 02.03.2006 (акты о приемке выполненных работ от 02.03.2006 №№ 1, 2, 3, 4). Строящемуся   многоэтажному  дому,   расположенному  в   Железнодорожном  районе  г.Красноярска,   по  строительному  адресу:   ул.   Железнодорожников,  д.   22   «А»  был  присвоен почтовый   адрес:   ул.    Железнодорожников,   д.    20   «Г»   (заключение  по присвоению почтового адреса  Управления   архитектуры Администрации г.Красноярска от 06.02.2006 № 2008).

Таким образом, вышеуказанные работы сданы подрядчиком (ООО «Щербинские лифты») заказчику (ООО «Енисейлесстрой») раньше (акт выполненных работ №4 от 03.03.2006), чем субподрядчиком (ООО «ТехноЛюкс») подрядчику (ООО «Щербинские лифты»).

Суд апелляционной инстанции не принимает довод общества о том, что обстоятельства сдачи соответствующих работ обществом заказчикам ранее (на 2-3 дня) принятия у субподрядчика - спорного контрагента не свидетельствуют об отсутствии между обществом и спорными контрагентами реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Из информации, полученной от ООО «ГУК «Жилфонд» (в отношении объекта г.Красноярск, ул. Киренского, д. 56: пуско-наладочные работы 2-х лифтов 11.08.2006), ООО «Компания по управлению жилищным фондом Северо-Западная» (исх. от 13.11.2009 №3083, от 28.01.2010 № 04-1 8/01 114дсп) в отношении жилого дома по адресу: г. Красноярск, ул. Киренского, д. 56 и производства в данном доме работ по монтажу, пуско-наладке лифтов, в том числе в 2006 году подрядчиком которых выступало ООО «Щербинские лифты», следует, что жилой дом по вышеуказанному адресу был построен в 1995 году, состоит из одного подъезда и  9 этажей;  монтажные, пуско-наладочные и другие виды работ в отношении лифта жилого дома по адресу:  г.  Красноярск,  ул.  Киренского, д.  56  подрядчиком  ООО  «Щербинские лифты» не производились, в том числе в 2006 году, договоров с данной организацией не заключалось.

По информации, полученной от ООО «УК «Жилбытсервис» (исх. от 04.02.2010 №2.11-19/01431дсп), жилой дом по адресу: г. Красноярск, ул. Павлова, д. 76 построен в 1971 году, состоит из 4-х подъездов и 9 этажей, лифт в подъезде № 4 данного дома был заменен в июне 2007 года.

ООО «Компания по управлению жилищным фондом Северо-Западная» представило информацию (исх. от 30.12.2009 № 04-18/18231дсп, от 28.01.2010 № 04-18/01114дсп) в отношении жилого дома по адресу: г. Красноярск, ул. Карбышева, д. 4 «А» и производства работ в данном доме по замене лифтов в 2007 году, указав, что  жилой дом по вышеуказанному адресу был построен в 1972 году, состоит из 5 подъездов и 9 этажей, лифт в подъезде № 1 жилого дома по адресу: г. Красноярск, пр. Карбышева, д. 4 «А» был заменен 26.10.2007, а лифт в подъезде № 5 данного дома - 09.07.2007.

Из информации, полученной от ООО «Красжилсервис» (исх. от 29.12.2009 б/н, от 12.01.2010 № 10) в отношении жилого дома по адресу: г. Красноярск, пр. Ульяновский, д. 30 и производства в данном доме работ по замене лифтов в 2007 году следует, что  жилой дом по вышеуказанному адресу был построен в 1975 году, состоит из 4 подъездов и 9 этажей,   лифт в подъезде № 1 жилого дома по адресу г. Красноярск, пр. Ульяновский, д. 30 был установлен 26.07.2007, заводской номер лифта -58111,  лифт в подъезде № 4 жилого дома по адресу г. Красноярск, пр. Ульяновский, д. 30 был установлен 18.06.2007, заводской номер лифта- 58110. Таким образом, вышеуказанные работы были сданы подрядчиком (ООО «Щербинские лифты») заказчику раньше, чем субподрядчиком (ООО «Комфорт 2000») подрядчику (ООО «Щербинские лифты»).

Из документов, полученных от ГОУ ВПО «СибГАУ» (исх. от 03.02.2010 № 2.11 19/01266дсп) следует, что  между ГОУ ВПО «СибГАУ» (заказчик) и ООО «Щербинские лифты» (подрядчик) был заключен договор подряда от 11.02.2005 № 361/11 на монтаж лифта в комплексе лабораторного корпуса 240, а также Дополнительное соглашение к данному договору от 26.01.2007 № 1 на пуско-наладочные работы и монтаж обрамлений лифта учебно-лабораторного корпуса (240, 2-ой пусковой комплекс); тип и модель лифта: пассажирский ПП-0411Щ, заводской номер лифта- 50288;  работы согласно вышеуказанному договору и дополнительному соглашению к нему были сданы заказчику:  90% выполнения - 29.05.2007  (акты о приемке выполненных работ о 29.05.2007 №№ 1, 2, 3), 10°/ выполнения - 24.09.2007 (акты о приемке выполненных работ от 24.09.2007г. №№ 1, 2, 3);

ОАО «Красноярская ГЭС» представило инспекции документы (исх. от 15.03.2010 № 2.15 30/02645дсп), из которых следует, что между ОАО «Красноярская ГЭС» (заказчик) и ООО «Щербинские лифты» (поставщик) был заключен договор на поставку, монтаж и пуско-наладку лифтов от 04.06.2007 № 119-10 1.09/6083. Работы по демонтажу-монтажу, пуско-наладке лифта ПП-0411Щ (г/п 400 кг на 7 остановок) были сданы заказчику 23.08.2007 (акты о приемке-сдаче работ от 23.08.2007 №  1, 2),   на субподряде у ООО «Щербинские лифты» по производству вышеуказанных работ выступало ООО  «ДивногорскЛифт» бригадой из 6 человек: руководитель работ –Плюснин А.В,  производитель работ -  Потехин А.В., члены бригады - Губайдуллин Р.М., Докучаев А.С., Ломакин Н.И., Лошкарев А.С.

Согласно информации, полученной от ООО «УК «Жилбытсервис» (исх. от 04.02.2010 №2.11-19/01431дсп), жилой дом по адресу: г. Красноярск, ул. Павлова, д. 76 был построен в 1971 году, состоит из 4-х подъездов и 9 этажей, лифт в подъезде № 1 данного дома был заменен в декабре 2006 года. Из информации, полученной от ООО «УК «Красжилсервис» (исх. от 12.01.2010 № 10) в отношении замены лифтов в жилом доме по адресу: г. Красноярск, пр. Ульяновский, д. 26, следует, что  лифты в подъезде № 1 (заводской номер 51293) и подъезде № 2 (заводской номер 51294) данного дома были заменены 09.11.2005. Следовательно, согласно документам вышеуказанные работы были сданы подрядчиком (ООО «Щербинские лифты») заказчику раньше, чем субподрядчиком (ООО «Сибирский центр развития») подрядчику (ООО «Щербинские лифты»).

Из информации, полученной от ООО «УК «Жилбытсервис» (исх. от 04.02.2010 №2.11-19/01431дсп), следует, что жилой дом по адресу: г. Красноярск, ул. Павлова, д. 76 был построен в 1971 году, состоит из 4- х подъездов и 9 этажей, лифты в подъезде № 1 и подъезде № 2 данного дома были заменены в июне 2007 года.

ООО «УК «Красжилсервис» в письме исх. от 12.01.2010 № 10 пояснило, что  лифт в подъезде № 1 (заводской номер - 58107) жилого дома по адресу: г. Красноярск, пр. Ульяновский, д. 6, был заменен 17.04.2007, лифт в подъезде № 2 указанного дома (заводской номер - 56119) заменен 18.06.2007.

Из информации, полученной от ОАО «Щербинский лифтостроительный завод» (исх. от 11.03.2010 № 07-14/01244), установлено, что номера лифтов, указанные в документах ООО Бизнес-центр «Атлантика», являются заводскими номерами, которые были приобретены  ООО «Щербинские лифты» у производителя ОАО «Щербинский лифтостроительный завод» за 2006-2008 годы, а затем установлены в жилых домах и на иных объектах г.Красноярска и Красноярского края.

Факт осуществления работ заявителем по замене лифта на объекте в г. Железногорске подтверждается письмом Администрации ЗАТО г. Железногорска (МУ «Управление по делам ГОЧС и режима ЗАТО г. Железногорска), согласно которому заявки на въезд-выезд на территорию ЗАТО г. Железногорска были оформлены на Сергеева И.Н., Полярусова А.П., Минеева А.В. в период с 12.10.2007 по 24.07.2008 (заказчики пропусков: МУП ГЖКУ, ГХК, УВД).

В протоколе допроса от 27.07.2010 № 448 отражены показания директора ООО «Щербинские лифты» Лаптева Ю.В., из которых следует, что за период 2006-2008 годы ООО «Щербинские лифты» закупало лифтовое оборудование у следующих поставщиков: основной поставщик - ОАО «Щербинский лифтостроительный завод». Также лифтовое оборудование закупалось у «МЭЛ» (г. Москва), с «Могилевский лифтостроительный завод» (закупали лебедки, запчасти для лифтов). Организации ООО «ТехноЛюкс», ООО «Ромус», ООО «Комфорт 2000», ООО «Сибирский центр развития», ООО «Рапир», ООО «Лазурит» Лаптеву Ю.В.  знакомы как организации контрагенты ООО «Щербинские лифты», что конкретно они оказывали или поставляли для его организации, он сказать  затруднился. Каким образом ООО «Щербинские лифты» работало с данными организациями, он не помнит.  В отношении ООО «Одис» Лаптев Ю.В.  пояснил, что данная организация выступала субподрядчиком у ООО «Щербинские лифты» в 2008 году. Кто являлся руководителем ООО «Одис», он затруднился ответить. Замену лифтового оборудования на объектах данная организация обеспечивала своими работниками, работниками организаций, занимающихся техническим обслуживанием лифтов, а также работниками, нанятыми из ООО «Щербинские лифты», что было вполне допустимо с его стороны (работники Смолин Е.Н., Филатов И.В., Власов А.К., Куликов Е.В.). В отношении ООО Бизнес центр «Атлантика» Лаптев Ю.В.   пояснил, что данная организация занималась гарантийно-сервисным обслуживанием лифтов на субподряде у ООО «Щербинские лифты». Функции данной организации заключались в отслеживании неполадок у лифтового оборудования и устранении их. Кто являлся руководителем ООО Бизнес центр «Атлантика», он затруднился ответить. Договор между ООО «Щербинские лифты» и ООО Бизнес центр «Атлантика» составлялся. Документы с субподрядчиками ООО «Щербинские лифты» оформляло после того, как заказчик принимал работы у его организации. Непосредственно по объектам (кто работал, от каких организаций и где именно) Лаптев Ю.В.  пояснить точно ничего не смог за давностью времени. Работали и субподрядчики (в т.ч.  из  городов Новосибирска, Ачинска,  Барнаула,  Сосновоборска),  работники с обслуживающих лифты организаций, работники ООО «Щербинские лифты», а также сборные бригады (и его и привлеченные работники) в зависимости от сложности объекта.

Допрошенный в качестве свидетеля Пятков