Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2014 по делу n А19-13753/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

в том числе путевых листов, товарно-транспортных накладных.

ООО «Талинга» 28.03.2013 № 10-01-32/12667 представило путевые листы за март и апрель 2010 года. Путевые листы за май 2010 года или товарно-транспортные накладные не представлены без указания причин.

При анализе представленных путевых листов установлено, что путевые листы не содержат сведений, подтверждающих доставку лесопродукции, приобретенной у ООО «Домострой». При этом, в марте-апреле 2010 года ООО «Талинга» осуществляло доставку лесопродукции, заготовленную на лесных участках работниками ООО «Талинга».

По путевым листам не представляется возможным определить - откуда доставлялась лесопродукция, так как во всех путевых листах в разделе «Задание водителю» отсутствуют маршруты движения, наименование груза и цель поездки. В данном разделе представленных путевых листов указано «ООО Талинга – ЛЗУ». В разделе «Последовательность выполнения задания» отсутствуют адреса пункта погрузки, указано «ЛЗУ» или «Лесосека».

Поскольку представленные путевые листы не позволяют установить связь с доставкой лесопродукции, приобретенной у ООО «Домострой», данные путевые листы не могут подтверждать хозяйственные взаимоотношения ООО «Талинга» с ООО «Домострой».

При анализе путевых листов установлено, что за один день представлены по два путевых листа на один и тот же автомобиль:

-   представлен путевой лист № 9369 от 02.04.2010 года, водитель Матвеев, госномер автомашины «УРАЛ» - 187, сделано четыре рейса, вывезено 98 куб.м. хлыстов, за указанную дату, то есть за 02.04.2010 года, на этот же автомобиль «УРАЛ», госномер – 187, представлен еще один путевой лист, водитель – Челноков, сделано пять рейсов, вывезено 119,2 куб.м.;

-   за 06.04.2010 года представлен путевой лист на автомобиль «УРАЛ» госномер – 187, водитель Матвеев, сделано три рейса и вывезено 68 куб.м. хлыстов; за указанную дату представлен еще один путевой лист № 9480 на автомобиль «УРАЛ» госномер – 187, водитель – Челноков, сделано пять рейсов, вывезено 116,2 куб.м.;

-   за 06.04.2010 года представлены два путевых листа на автомобиль КАМАЗ госномер 979, водители Федоров-Поляков, по одному путевому листу (№ 9457) вывезено 74 куб.м., по второму (№ 9501) – 115,9 куб.м..

Кроме того, согласно счету-фактуре от 14.03.2010 № 84 ООО «Домострой» реализовало хлысты в количестве 3 400 куб.м., товарная накладная также датирована 14.03.2010 года. Вместе с тем, согласно представленным путевым листам доставка груза осуществлялась 03, 10, 15, 16, 17, 18, 20, 26, 27, 28, 29 и 30 марта. В тоже время, согласно приходному ордеру № 00000393 хлысты в количестве 3 400 куб.м. оприходованы на верхний склад 31.03.2010 года. Аналогичные несоответствия и по лесопродукции по счету-фактуре от 15.04.2010 №99 (товарная накладная от 15.04.2010 № 99).

Кроме того, по счету-фактуре от 15.04.2010 № 99 ООО «Домострой» реализовало сортименты, тогда как в части путевых листах в разделе «Последовательность выполнения задания» указано, что вывозка осуществлена хлыстов, в части путевых листов ни в одном из разделов не содержится наименования груза.

Путевые листы либо товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку сортиментов по счету-фактуре от 31.05.2010 № 109 (товарная накладная от 31.05.2010 № 109) не представлены ООО «Талинга» как в ходе проверки, так и в ходе рассмотрения дела судом.

Характер и объем поставляемой продукции по счету-фактуре от 31.05.2010 №109 (товарная накладная от 31.05.2010 №  109) предполагает доставку товара с использованием транспортных средств, в счетах-фактурах, товарных накладных ООО «Талинга» указано в качестве грузополучателя, а ООО «Домострой» - грузоотправителем, поэтому доставка товара должна быть подтверждена соответствующими транспортными документами.

В счетах-фактурах и товарных накладных ООО «Домострой» указано в качестве грузоотправителя, однако у этой организации отсутствует имущество и персонал, необходимые для осуществления хозяйственных операций по доставке товара.

Непредставление товарно-транспортных накладных препятствует установлению транспортной схемы доставки лесопродукции по счету-фактуре от 31.05.2010 №109 (товарная накладная от 31.05.2010 № 109).

В отношении приобретения товаров у ООО «Домострой» лесопродукции в 2011 году ООО «Талинга» по требованию № 02-06/524 представило копии путевых листов, которые также имеются в материалах дела и исследованы судом.

По данным путевым листам не представляется возможным определить – откуда доставлялась лесопродукция, так как во всех путевых листах в разделе «Задание водителю» отсутствуют маршруты движения, наименование груза и цель поездки. В данном разделе представленных путевых листов указано «ООО Талинга – ЛЗУ». В разделе «Последовательность выполнения задания» отсутствуют адреса пункта погрузки.

Поскольку представленные путевые листы не позволяют установить связь с доставкой лесопродукции, приобретенной у ООО «Домострой», данные путевые листы не могут подтверждать реальность хозяйственных отношений с ООО «Домострой».

Согласно протоколу допроса руководителя ООО «Талинга» Хохлова О.А. от 30.01.2013 № 21, деляны в 2009-2011 году, на которых производили вырубку древесины, находились на территории Шиткинской, Красноборовской, Мирнинской дач, а также техучасток № 3, 4, 2 Тайшетского лесничества. Расстояние до базы в п. Юрты от делян составляет максимальное - 150 км, минимальное - 45 км. Среднее - 85 км. Цех находится в п. Юрты, ул. Заводская, 30. Основная масса машин - КАМАЗ, а также УРАЛ, КРАЗ. Средний объем, вывозимый одной машиной - 23 м3. В зависимости от вида древесины (сортимент или хлысты) и типа погрузчика (ЛТ или К-700-манипулятор), а также расстояния, количество рейсов составляет от 1 до 3. Организации ООО «Домострой» и ООО «Глобал-строй» знакомы, к ним обратились представители этих организаций с деловыми предложениями. О данных организациях узнали от местных переработчиков леса. Представители ООО «Домострой» и ООО «Глобал-строй» предложили нужные объемы и вывозку леса с коротких расстояний.

Хохлов О.А. пояснил, что информацией о наличии на территории Тайшетского района обособленных подразделений ООО «Домострой», где осуществляли деятельность и по какому адресу находился офис ООО «Домострой», о количестве работников, не владеет. ООО «Домострой» и ООО «Глобал-строй» вырубали просеку для ВЛ500 «Богучанская ГЭС – Озерная» и работали в Красноборовской, Шиткинской дачах, то есть в Шиткинском лесничестве. Один раз в 2010 году (в начале года) в офис ООО «Талинга» приезжал руководитель ООО «Домострой» Трифонов Виктор и с ним оговорили условия сделки, он показал лесную декларацию и сказал, какие виды деятельности организация ООО «Домострой» будет осуществлять. Сведения, не составляющие коммерческую тайну: копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, приказов, подтверждающих право лиц подписывать документы, не требовали. Документы, подтверждающие полномочия и личность, не требовали, свои полномочия представители подтвердили на словах.

Согласно показаниям Хохлова О.А., доставка  лесопродукции от ООО «Домострой» осуществлялась автомобильным транспортом ООО «Талинга», погрузка также осуществлялась техникой ООО «Талинга». Марки машин - КАМАЗ, УРАЛ, КРАЗ, водители -Афанасенко, Прохоров, Поляков, Федоров и др. Расстояние от 40 до 110 км, количество рейсов - от одного до трех. Доставляли с делян, расположенных в Красноборовской, Шиткинской дачах. В 2010-2011 году ООО «Домострой» выполняло ООО «Талинга» очистку лесосек, делали склады, ремонтировали дороги. Использовались бульдозеры, К-700, грейдозеры. Работы осуществлялись на делянах ООО «Талинга» в Красноборовской, Шиткинской дачах. Инициаторами расчетов наличными средствами были представители ООО «Домострой». Предварительно по телефону они извещали, какую сумму им необходимо рассчитать и когда они подъедут за деньгами. Деньги передавали в конторе ООО «Талинга», они отдавали приходные ордера, подписанные и заполненные.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, одновременно с приходными кассовыми ордерами ООО «Домострой» представляло уже пробитые кассовые чеки, что вызывает сомнение в реальности совершения самого расчета, поскольку при разумном ведении дел не находясь со своим контрагентом в отношениях взаимозависимости никто не будет пробивать кассовые чеки не получив в этот момент денежные средства.

Бухгалтер ООО «Талинга» Сарафанова Н.Е. (протокол от 17.05.2013 № 77) сообщила, что с представителями ООО «Домострой» лично не знакома, информацией о предъявлении представителями документов, подтверждающих личность и полномочия, не располагает. Документы в бухгалтерию поступали от директора Хохлова О.А. и начальника лесного отдела Цветкова В.А.. Как происходила деловая переписка, какие были предприняты действия, чтобы удостовериться в правоспособности поставщика, его государственной регистрации, наличия производственных мощностей и персонала, информацией не располагает.

В ходе допроса Федоров А.В. (протокол от 31.01.2013 № 22) сообщил, что в ООО «Талинга» работает с 2005 или 2006 года водителем на автомобиле КАМАЗ, госномер 979. Вывозит древесину с делян на нижний склад. В 2010-2011 году вывозил древесину с делян, расположенных в Красноборовской и Шиткинской дачах, Ужет. Расстояние от делян до базы в п. Юрты, ул. Заводская, 30, составляло от 40 до 70 км. В машину входит от 20 до 23 куб.м. Количество рейсов в день составляет от одного до трех, в редких случаях – четыре рейса. Утром при получении путевки диспетчер или механик дает задание – откуда необходимо вывезти лесоматериалы. Лес вывозили от места заготовок бригадами ООО «Талинга», а также в 2010-2011 году вывозили лес, заготовленный при рубке просеки под ЛЭП (с Ужета и Красного Бора). Лес, заготовленный бригадами ООО «Талинга» и с просеки под ЛЭП, грузили наши погрузчики. На рубке просеки работали только приезжие, технику они хранили по месту работы, там у них стояли вагончики и были сторожа. Названия организаций ООО «Домострой» и ООО «Глобал-строй» не знакомы. Лес с просеки под ЛЭП грузили погрузчиком ООО «Талинга», с работниками организаций, которые вели просеку, не знаком и не общался.

Кисельников Ф.Г. (протокол от 31.01.2013 № 20) сообщил, что работает в ООО «Талинга» водителем на лесовозе с 2002 года. Автомобиль КАМАЗ, госномер А635УМ. Вывозит хлысты, сортименты с лесных делян, расположенных за Красным Бором, Ужет. В 2010-2011 году вывозили с Шиткинской дачи, п. Ужет. Расстояние от делян до производственной базы составляет от 40 до 60 км. В машину входит 20-23 куб.м.; в день, в зависимости от погрузчика, расстояния до деляны, могли сделать 2-3 рейса, иногда и четыре рейса. Задание, откуда возить лес, получали утром у диспетчера или механика. Вывозили лес, заготовленный бригадами ООО «Талинга» и от сторонних организаций. В 2010-2011 году вывозили лес, заготовленный при рубке под ЛЭП с просеки с. Ужет и Красного Бора. Погрузку производили погрузчиками, принадлежащими ООО «Талинга». На рубке просеки работали сторонние люди, они жили в поселке, на базу их возили вахтовками. На просеке стояли вагончики, техника, были сторожа. Приезжали на деляну, там уже был погрузчик ООО «Талинга», грузили и ехали на базу. Об организациях ООО «Домострой» и ООО «Глобал-строй» не слышал. С работниками организаций, которые вели просеку, не общался.

Свидетели также пояснили, что лесопродукцию доставляли с просеки, которую прокладывали для строительства ВЛ500 «Богучанская ГЭС – Озерная», проходившую через деляны в Красноборовской, Шиткинской дачах.

В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы:

1.  Администрации Тайшетского района – о выделении земельного участка для строительства объекта «ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная» (от 12.02.2013 № 02-12/29).

Управлением строительства, архитектуры и инвестиционной политики Администрации Тайшетского района представлены следующие документы (от 28.02.2013 вх. № 10-01-32/08041): Акт выбора земельного участка из земель запаса для строительства ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная на территории Тайшетского района от 16.12.2009; Постановление администрации Тайшетского района от 18.01.2010 № 12 «Об утверждении акта выбора земельного участка из земель запаса для строительства ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная на территории Тайшетского района Иркутской области»; Заявления Федеральной сетевой компании Единой Энергетической Системы и Государственного предприятия Красноярского края «Земельного кадастра и проектирования».

Согласно представленным документам, для строительства ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная на территории Тайшетского района выделен земельный участок общей площадью 50 033 кв.м.

2.  Бирюсинскому лесничеству - о выделении лесных участков под строительство линии электропередач «ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная» (от 11.02.2013 № 02-14- 01/22).

Согласно представленным Бирюсинским лесничеством лесным декларациям ОАО «ФСК ЕЭС», использование леса для строительства ВЛ 500кВ Богучанская ГЭС – Озерная на предоставленных в аренду лесных участках начинается с 22.07.2011 года (от 25.03.2013 № 10-01-32/11603).

3.  Агентству лесного хозяйства Иркутской области (от 11.04.2013 № 02-12/61) и Агентству лесной отрасли по Красноярскому краю (от 11.04.2013 № 02-12/03543) о представлении информации о выделении ООО «Домострой» лесных участков для заготовки древесины.

Согласно информации, представленной Агентством лесного хозяйства Иркутской области, между Агентством и ООО «Домострой» договоры аренды лесных участков, договоры купли-продажи лесных насаждений не заключались.

Агентство лесной отрасли по Красноярскому краю сообщило, что организации ООО «Домострой» в 2009-2011 году лесные участки для заготовки древесины по договорам аренды и договорам купли-продажи лесных насаждений на территории Красноярского края не предоставлялись.

По требованию налогового органа о представлении информации Агентство лесного хозяйства Иркутской области представило документы, подтверждающие, что использование лесных участков, расположенных на землях лесного фонда Тайшетского и Бирюсинского лесничества в Тайшетском районе Иркутской области, выделенных для строительства ВЛ 500 кВ Богучанская ГЭС – Озерная, начинается с 22.07.2011 года (письмо от 23.04.2013 № 10-01-33/02279дсп).

Учитывая, что использование лесных участков для строительства линии электропередач ВЛ 500кВ Богучанская ГЭС – Озерная начато в 2011 году, ООО «Домострой» не могло на законных основаниях осуществить на соответствующих лесных участках заготовку древесины и реализовать лесопродукцию ООО «Талинга» в 2010 году, а также в период с января 2011 года по 21.07.2011.

Значительная часть оплаты по контрагенту ООО «Домострой» оформлена как произведенная наличными денежными средствами с оформлением приходных кассовых ордеров и кассовых чеков. По 2011 году сумма расчета наличными денежными средствами заявителя с ООО «Домострой»