Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2012 по делу n А46-14881/2011. Изменить решение (ст.269 АПК)

ООО «Сибирский Запад» в Арбитражный суд Омской области, были оформлены    с целью возбуждения судебного разбирательства, проведения судебных процессов и, как факт, привлечения проблемного контрагента в лице ООО «Вариант» для разрешения данного судебного спора с целью создания необоснованных затрат в виде стоимости юридических услуг, которые несоизмеримы со стоимостью аналогичных услуг в Омской области. Стоимость юридических услуг по договору № 8/128 от 08.06.2007 г. составила всего 40 000 000 рублей, а стоимость аналогичных услуг по данным Адвокатской палаты Омской области составляет ориентировочно не более 100 000 рублей.

ООО «Вариант», с которым у ООО «Сибирский Запад» заключен договор на оказание юридических услуг, документы, истребованные в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, не представило. По данным Федерального информационного ресурса, руководителем ООО «Вариант» являлся в 2007 году Фирсов А.Ю., он же, по показаниям сотрудников ООО «ИНТЕК», являлся водителем в ООО «ИНТЕК», он же руководитель ООО «Глория».

Фирсов А.Ю. показал (т.д. 27 л.д. 124-127, 128-130), что в ООО «Вариант» (и ООО «Глория») в 2007 - 2008 годах работал 1 человек, он сам. Также Фирсов А.Ю. показал, что в подготовке материалов по судебному делу № А46-10821/2007 между ООО «Сибирский запад» и ООО «Сибзернопродукт» участия не принимал, ничего по данному делу пояснить не может. В отношении договора № 8/128 от 08.06.2007 между ООО «Вариант» и ООО «Сибирский Запад» Фирсов А.Ю. пояснил, что подпись стоит его, договор заключался, но были ли оказаны фактически услуги по данному договору, Фирсов А.Ю. не помнит. Если работы и выполнялись, то они могли быть выполнены только ООО «ИНТЕК» и его сотрудниками, в рамках договора между ООО «Вариант» и ООО «ИНТЕК». В чем состоит суть, предмет вышеуказанного договора Фирсов А.Ю. пояснить не смог. Лично его выполнением Фирсов А.Ю. не занимался. Были ли фактически получены по нему денежные средства, Фирсов А.Ю. не помнит. В актах выполненных услуг, счетах-фактурах, выставленных ООО «Вариант» в адрес ООО «Сибирский Запад» за услуги по данному договору подпись стоит его. Также из показаний Фирсова А.Ю. следует, что ООО «Вариант» в 2007-2008 годы оказывало посреднические услуги, а именно сводило заказчика услуг с непосредственным исполнителем, в частности с Дмитриевым Л.Л., руководителем ООО «ИНТЕК». Дмитриев Л.Л. обговаривал с клиентом вид и стоимость услуг, клиент делал предоплату на счет ООО «Вариант», а по результатам производил окончательный расчет на расчетный счет ООО «Вариант». После получения окончательного расчета от клиента денежные средства с ООО «Вариант» перечислялись на расчетный счет ООО «ИНТЕК», либо снимались и вносились наличными в кассу ООО «ИНТЕК».

В то же время в соответствии с пунктом 5.4. договора № 8/128 от 08.06.2007 ответственность за не исполнение данного договора несет Фирсов А.Ю., который совершенно не владеет ситуацией о том, выполнялся ли и каким образом выполнялся договор, каков результат исполнения данного договора.

Руководитель ООО «ИНТЕК» и ООО «Интекс-С» Дмитриев Л.Л. (т.д. 27 л.д. 135-138) в отношении договора № 8/128 от 08.06.2007, заключенного между ООО «Вариант» и ООО «Сибирский Запад», пояснил, что ни он, ни специалисты ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С» данный договор не видели, необходимые документы для ведения процесса клиент в лице ООО «Вариант» приносил лично Дмитриеву Л.Л., либо по его указанию специалисту ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С», далее, если документы были принесены Дмитриеву Л.Л., он передавал их своему специалисту, в дальнейшем Дмитриев Л.Л. этого вопроса не касался, все дальнейшие вопросы решал сам специалист ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С», которому Дмитриев Л.Л. поручил ведение дела. Обычно весь пакет документов, необходимых для судебного процесса предоставляется в полном объеме клиентом и с непосредственным заказчиком клиента сотрудники ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С» на связь не выходят, не общаются. То есть Дмитриев Л.Л. утверждает, что весь пакет документов, необходимых для судебного процесса предоставляется в полном объеме клиентом ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С», то есть ООО «Вариант», что противоречит показаниям Фирсова А.Ю. который говорит о том, что никакого участия в исполнении договора № 8/128 от 08.06.2007 он не принимал.

Ответчик по делу А46-10821/2007, в лице главного бухгалтера ООО «Сибзернопродукт» Умаровой Е.В. (т.д. 29 л.д. 131-150), по содержанию судебных споров между ООО «Сибирский Запад» и ООО «Сибзернопродукт» пояснить ничего не смогла, кроме того, что они были и были разрешены мировым соглашением. Кто представлял интересы ООО «Сибзернопродукт» в суде она не помнит, но при этом она знает лично Обухову О.И. и Дмитриева Л.Л. Также Умарова Е.В. знает Фирсова А.Ю. (руководитель ООО «Вариант») и Сугатова М.В. (руководитель ООО «Микас», ООО «Милена», ООО «ЮНИОН»), как руководителей юридических фирм, с которыми «они сотрудничали», но не знает их названия. В то же время она знает организации ООО «Вариант», ООО «Микас», ООО «Милена», ООО «ЮНИОН», но пояснить о них ничего не может, так как это не относится к ООО «Сибирский запад» (ООО «Вариант», ООО «Микас», ООО «Милена», ООО «ЮНИОН» - являлись контрагентами ООО «Сибирский Запад» в течение 2007 - 2009 годов), а из показаний руководителя ООО «Сибирский Запад» Трашковой Г.А. следует, что анализ деятельности ООО «Сибирский Запад», основные статьи расходов и доходов за 2007 - 2009 годов ООО «Сибирский Запад» находятся под контролем Умаровой Е.В., Трашкова Н.Ю формирует баланс организации, а Елена Васильевна анализирует и корректирует его.

Данное обстоятельство подтверждает согласованные действия истца и ответчика, в лице ООО «Сибирский Запад» и ООО «Сибзернопродукт» и еще раз доказывает, что судебные разбирательства являлись формальными, направленными не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сибирский запад» и получение прибыли от нее, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неоправданного увеличения расходов в целях налогообложения налога на прибыль организаций, путем злоупотребления правами и созданием противоправных «схем» связанных, с заключением фиктивных сделок.

Из показаний руководителя ООО «Сибирский Запад» Трашковой Г.А. (т.д. 27, л.д. 139-155) следует, что она не ориентируется в возникавших спорных ситуациях между ООО «Сибирский запад» и ООО «Сибзернопродукт» в 2007 - 2009 годы, путается в показаниях. Не смогла пояснить кто кому был должен, и кто выступал истцом, а кто ответчиком в судебном процессе, как были разрешены спорные ситуации с ООО «Сибзернопродукт», кем были оказаны услуги по разрешению спора. Однако, пояснила, что услуги были оказаны одной из организаций в рамках договора на правовое обслуживание. Ход судебных процессов с ООО «Сибзернопродукт» она не отслеживала, и никто не отслеживал. Кто принимал решения по результатам судебных заседаний в 2007 году она не знает. Возможные варианты решений споров в 2007 году, с ней, возможно, обсуждал директор ООО «Сибзернопродукт». По поводу процесса оказания услуг по разрешению спора между ООО «Сибирский Запад» и ООО «Сибзернопродукт» в 2007-2008 годы Трашкова Г.А. ответила, что не помнит: кто готовил первичные документы для судебного спора, кем, кому и где они были переданы, передавались ли копии документов или оригиналы; кто непосредственно составлял акт сверки расчетов за 2007 год по договору № 91 от 02.04.2007; кто готовил исковое заявление в 2007 году, какова приблизительная сумма исков в 2007 году; какова была задолженность ООО «Сибзернопродукт» перед ООО «Сибирский Запад» на момент обращения в суд в 2007 году, кто непосредственно приносил к ней на подпись исковое заявление в 2007 году, кто подавал исковое заявление в Арбитражный суд Омской области в 2007 году, кто представлял интересы ООО «Сибирский Запад» в судебном заседании в 2007 году; кому выдавалась доверенность на право представления интересов ООО «Сибирский Запад», кто составлял вышеуказанную доверенность, кто приносил доверенность ей на подпись; кому доверенность передавалась ею после подписи, сколько было судебных заседаний и каков конечный результат судебного процесса в 2007 году, выполнялось ли дополнительное соглашение от 07.12.2007 к договору № 91 от 02.04.2007. Также, Трашкова Г.А. пояснила, что за период с 2007-2009 годы, было только одно судебное разбирательство с ООО «Сибзернопродукт», что все возникающие вопросы в 2008-2009 годы решались путем переговоров без обращения в Арбитражный суд Омской области, что не соответствует реальным фактам.

Также Трашкова Г.А. показала, что Фирсов А.Ю. это руководитель ООО «Вариант», которое оказывало ООО «Сибирский Запад» услуги по абонентскому правовому обслуживанию в 2007 году. Фирсова А.Ю. ей рекомендовала Умарова Е.В.

Это противоречит показаниям Фирсова А.Ю., который показал, что Трашкову Г.А.  он не помнит, никогда с ней не общался, не видел, по телефону не разговаривал.

Кроме того, Трашкова Г.А. показала, что Котова Е.В. ей знакома, она была представителем какой-то из организаций: ООО «Микас» или ООО «Милена» или ООО «ЮНИОН».

Из показаний Котовой Е.В. (т.д. 27 л.д. 121-123) протокол допроса от 19.07.2010 г. № 11 (представитель ООО «Сибирский Запад» в судебном процессе по делу № А46-10821/2007) следует, что она отрицает свое знакомство и общение с директором ООО «Сибирский запад» и другими сотрудниками ООО «Сибирский запад». Отрицает то, что ей выдавалась доверенность на участие в судебном процессе по делу № А46-10821/2007 между ООО «Сибирский Запад» и ООО «Сибзернопродукт». Дать пояснения по содержанию предъявленного иска по делу № А46-10821/2007 Котова Е.В. не смогла, так как документы видит впервые, с материалами дела не знакома. В период работы Котовой Е.В. в организации ООО «ИНТЕК» у Котовой Е.В. не было дел, связанных с взысканием задолженностей. Она никогда не участвовала в судебном процессе совместно с Обуховой О.И., в котором бы Обухова О.И. представляла интересы одной стороны (ответчика), а Котова Е.В. представляла бы интересы другой стороны (истца), а также в заседаниях, в которых выносилось определение о прекращении производства по делу в связи с отказом истца от исковых требований. Непосредственным руководителем Котовой Е.В. была Обухова О.И.

Котова Е.В. и Обухова О.И. в 2007 году являлись работниками ООО «ИНТЕК», ООО «Интекс-С», руководителем которых являлся Дмитриев Л.Л., который являлся непосредственным   руководителем   Обуховой   О.И.   и   распоряжения      которого   она выполняла, все они работали они в одном офисе. Обухова О.И. и Котова Е.В. участвовали в одном судебном процессе, представляя интересы разных сторон: ООО «Сибирский запад» и ООО «Сибзернопродукт», при этом Котова Е.В. полностью отрицает свое участие в данном процессе, а Обухова О.И. не знает, кто являлся представителем Истца в судебном деле № А46-10821/2007 и пояснила, что приходили какие-то девушки, указанные в материалах дела, а Котову Е.Ю. она не помнит.

Дополнительное соглашение от 07.12.2007 к договору № 91 от 02.04.2007 (т.д. 19 л.д. 11), в связи с заключением которого, было прекращено производство по делу A46-10821/2007, и согласно которому ООО «Сибзернопродукт» должно было произвести поставку зерна в количестве 75000 тонн в срок до 30.12.2007 исполнено не было, что еще раз подтверждает факт того, что документы, представленные ООО «Сибирский Запад» в Арбитражный суд Омской области, были оформлены с целью возбуждения судебного разбирательства, проведения судебных процессов и, как факт, привлечения проблемного контрагента в лице ООО «Вариант» для разрешения данного судебного спора с целью создания необоснованных затрат в виде стоимости юридических услуг.

Согласно отчета от 30.03.2008 (т.д. 19 л.д. 17) об оказании услуг по договору № 8/128 от 08.06.2007 ООО «Вариант» с 13.12.2007 по 30.03.2008 контролировало исполнение Должником (ООО «Сибзернопродукт») условий дополнительного соглашения от 07.12.2007 к договору № 91 от 02.04.2007, которое в установленные сроки и после них выполнено не было. Но ООО «Вариант» за период с 01.01.2008 по 30.03.2008 выставило ООО «Сибирский Запад» за свои услуги 26 000 000 рублей, в т.ч. НДС, что также подтверждает, согласованные действия ООО «Сибирский Запад», ООО «Сибзернопродукт» и проблемного контрагента ООО «Вариант» (Дмитриев Л.Л.) с целью получения налоговой выгоды.

02.04.2008 ООО «Сибирский Запад», в лице директора Трашковой Г.А., заключило договор № 23/77 на оказание юридических услуг с ООО «Микас», в лице директора Сугатова М. В.

Согласно заключенному договору ООО «Микас» в 2008 г. оказало юридические услуги на общую сумму 35 000 000 рублей в т.ч. НДС - 5 338 983 рублей 02 копейки.

Анализ полученных в ходе проведения проверки документов и информации свидетельствует о следующем. Договор № 40 от 10.01.2008 (т.д. 31 л.д. 51-52) на поставку зерна, находящийся в материалах дела № А46-14074/2008 в Арбитражном суде Омской области и спецификация условий поставки товара (приложение № 1 от 10.01.2008 к договору № 40 от 10.01.2008) не представлен ни одной из сторон в полном объеме. Ни один из представленных сторонами по делу № А46-14074/2008 договоров № 40 от 10.01.2008  не соответствует договору № 40 от 10.01.2008, находящемуся в материалах дела, в части предмета договора, в части количества поставляемого товара, в части сроков поставки и в части места поставки.

Журнал операций по счету 60 по контрагенту ООО «Сибзернопродукт» за период с 01.01.2008 по 31.03.2008, находящийся в материалах дела № А46-14074/2008 в Арбитражном суде Омской области, сформирован организацией ООО  «Сибирский запад» исполнителем Умаровой Еленой Васильевной, которая является главным бухгалтером Ответчика по делу № А46-14074/2008 -   ООО «Сибзернопродукт».

Журнал операций по счету 60 по контрагенту ООО «Сибзернопродукт» за период с 01.01.2008 по 31.03.2008, находящийся в материалах дела № А46-14074/2008 в Арбитражном суде Омской области, не соответствует Журналу операций по счету 60 по контрагенту ООО «Сибзернопродукт» за период с 01.01.2008 по 31.03.2008, представленному ООО «Сибирский Запад» в ходе выездной налоговой проверки. Фактически задолженность ООО «Сибзернопродукт» перед ООО «Сибирский Запад» по состоянию на 31.03.2008 в сумме 201 553 033 рублей отсутствует.

Акт сверки, который предоставлен ООО «Сибзернопродукт» в ходе истребования документов, в соответствии со ст. 93.1 Кодекса, также не соответствует реальной задолженности ООО «Сибзернопродукт» перед ООО «Сибирский Запад» по состоянию на 31.03.2008 (Журнал операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками» по контрагенту ООО «Сибзернопродукт» за период с 01.01.2008 по 31.12.2008).

В соответствии с условиями договора на оказание юридических услуг от 02.04.2008 № 23/77, заключенного между ООО «Микас» и ООО «Сибирский Запад», предметом договора являлось разрешение спорного вопроса по взысканию задолженности с ООО «Сибзернопродукт» в пользу ООО «Сибирский запад» в сумме 201 553 000 рублей по состоянию на 31.03.2008. Фактически, в соответствии