Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2011 по делу n А19-14701/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Комитетом по управлению муниципальным имуществом г.Иркутска, земельный участок площадью 9 623 кв. м., на котором был открыт рынок «Покровский», предоставлен по договору аренды от 11.03.2003г. № 2001 ООО «Чекотова П.А. Фортуна». Также в результате проведенных мероприятий установлено, что данный объект в субаренду ООО «Фортуна 5 Плюс» организацией ООО «Чекотова П.А. Фортуна» в проверяемом периоде не передавался. В ходе проверки общества, проводимой одновременно с ООО «Фортуна 5 Плюс», установлено, что земельный участок площадью 9 623 кв. м. (рынок «Покровский») в ноябре – декабре 2007 г. в соответствии с договором аренды был передан обществом  в аренду ООО «Покровский» ИНН 3808168987, руководителем и учредителем которого является Ануфриев Сергей Григорьевич.

Кроме того, в ходе допроса (протокол допроса свидетеля от 22.07.2009г.) директор ООО «Фортуна 5 Плюс» Саранчин С.С. на вопрос: «Владела ли Ваша организация на каком – либо праве собственности рынком «Покровский»?» сообщил, что не владел и данный объект не имеет никакого отношения к его организации, работы на рынке «Покровский» согласовывались с директором рынка Ануфриевым С.Г. На вопрос: «С какой целью производились работы на данном объекте? Получала ли Ваша организация доходы от данного объекта? В чем смысл понесенных расходов на выполнение строительных работ на рынке «Покровский»?» Саранчин С.С. ответил: «Доходы от объекта – рынок «Покровский» не получали, работы производились в счет договорных обязательств по договору займа. Займы берем для оказания финансовой помощи друг другу при производстве работ при отсутствии собственных средств». При этом займы от ООО «Покровский» ООО «Фортуна 5 Плюс» не получало.

Таким образом, ООО «Фортуна 5 Плюс» произвело оплату ООО СК «Паритет» за ООО «Покровский», учредителем и руководителем которого является Ануфриев Сергей Григорьевич.

Согласно базе ЕГРЮЛ Ануфриев С. Г. паспорт серии 25 03 № 201083, выданный Куйбышевским РОВД г.Иркутска 21.06.2002, является одновременно руководителем ООО «Фортуна Интер» (учредители: Чекотова Н.А. – доля участи 50%, Замаратская А.П. – доля участия 50%), ООО «Авто Премиум» (учредитель – Кудеяров А.Н., доля участия 100%), ООО «Капитал Сервис» (учредитель – Кузьмичева Л.М., доля участия – 100%).

По договору подряда от 17.12.2007г. № 281/07-АлВ, заключенному ООО «Фортуна 5 Плюс» (заказчик) с ООО Фирма «Деметра» (подрядчик), акту приема – передачи от 20.12.2007г. № 002399/PET, подрядчик изготовил витражные конструкции для объекта, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Октябрьской Революции, 1, здание рынка «Пивной». Оплата за выполненные работы произведена ООО «Фортуна 5 Плюс» платежным поручением от 20.12.2007г. № 152 на сумму 6 000 000 рублей. Выполнение работ по остеклению фасада реконструируемого здания (рабочее название – «Фортуна 2») было возложено на ООО «Фортуна 5 Плюс» по договору комиссии от 01.08.2007г. б/н (далее – договор комиссии) с ООО «Форрэд» в лице генерального директора Чекотовой Н.А. Кроме того, по договору аренды от 15.07.2004г. б/н «Пивной», находящийся по адресу: ул. Октябрьской революции, 1, был передан в аренду ИПБОЮЛ Чекотовым П.А. организации ООО «Чекотова П.А. Фортуна». В соответствии с п. 1.1. договора комиссии Комиссионер (ООО «Фортуна 5 Плюс») принимает на себя обязательство по совершению для Комитента (ООО “Форрэд”) от своего имени, но за счет Комитента следующей сделки: подготовка, заключение, исполнение договора подряда на выполнение работ по остеклению фасада реконструируемого здания (рабочее название – «Фортуна 2»). В ходе допроса (протокол допроса свидетеля от 22.07.2009г.) директор ООО «Фортуна 5 Плюс» Саранчин С.С. на вопрос: «Владела ли Ваша организация на каком – либо праве собственности рынком «Пивной»? Какое отношение данный объект имеет к Вашей организации?» подтвердил, что не владела и данный объект не имеет никакого отношения к ООО «Фортуна 5 Плюс». На вопросы «С какой целью производились работы на данном объекте? Получала ли Ваша организация доходы от данного объекта?» Саранчин С.С. ответил: «Доходы от объекта – рынок «Пивной» не получали, работы производились в счет гашения займов, так как мы пользуемся взаимной помощью». При этом займы ООО «Фортуна 5 Плюс» от ООО «Форрэд» в проверяемом периоде не получало. Таким образом, фактически средства ООО «Форрэд», являющимся Комитентом в рамках договора комиссии, на оплату ООО Фирма «Деметра» за выполненные работы не направлялись, в свою очередь ООО «Фортуна 5 Плюс» произвела оплату за счет собственных средств.

Согласно базе ЕГРЮЛ ООО «Форрэд» ИНН 3808127645 зарегистрировано по юридическому адресу: г. Иркутск, ул. Октябрьской Революции, 1, учредителями являются: Чекотова Н.А. (доля участия – 50%) , Замаратская А.П. (доля участия – 50%), организация входит в Группу предприятий «Фортуна».

Также из материалов дела усматривается, что согласно договору на оказание охранных услуг от 26.01.2007г. № 9 (далее – договор от 26.01.2007г. № 9), заключенному ООО  «Фортуна 5 Плюс» (заказчик) с ООО ЧОА «Арес» (Охранная фирма), заказчик поручает, а Охранная фирма принимает на себя обязанности по охране объекта: рынок «Ушаковский», расположенного по адресу: г.Иркутск, ул. Октябрьской Революции, 1. Подпунктом 5.1. п. 5 договора от 26.01.2007г. № 9 срок действия договора установлен с 01.02.2007 по 28.02.2007 года. В платежном поручении от 11.04.2007г. № 19 на сумму 61 740 руб. оплата ООО «Фортуна 5 Плюс» произведена за оказанные услуги согласно выставленному ООО ЧОА «Арес» счету от 29.03.2007г. № 135. Согласно пояснениям от 03.02.2009г. №4, представленным ООО ЧОА «Арес» в ходе встречной проверки, фактическим местом оказания услуг ООО «Фортуна 5 Плюс» являлся рынок «Ушаковский», расположенный по адресу: ул. Октябрьской Революции, 1. Согласно представленным документам: счету от 29.03.2007г. № 135, акту от 28.02.2007г. № 000135, счет – фактуре от 28.02.2007г. № 00135 услуги охраны рынка «Ушаковский» были оказаны с 01.02.2007 по 28.02.2007 года. В ходе проверки установлено, что в соответствии с договорами аренды от 01.04.2007г. б/н на земельные участки площадью 1993,09 кв. м. (рынок «Ушаковский») и 4100 кв. м/ (рынок «Ушаковский») земельные участки находились в аренде у ООО «Фортуна 5 Плюс» с 01.04.2007 по 31.05.2007 года. Кроме того, налоговым органом в ходе проверки установлено, отражено в оспариваемом решении и не оспорено заявителем в ходе разбирательства по делу, в соответствии с договором аренды от 04.01.2007г. б/н земельные участки, расположенные на рынке «Ушаковский», были переданы ООО «Чекотова П.А. Фортуна» в аренду ИП Свердлову В.Л. ИНН 380800110234, который является руководителем ООО «Фортуна Авто плюс» 3808114117 и ООО «Фортуна Авто», учредителями которых являются Чекотова Н.А. и Замаратская А.П.

По договору от 28.02.2007г. № 304/07И на уборку территории, заключенному ООО «Фортуна 5 Плюс» (Заказчик) с ООО «СибЭкоТранс» (Предприятие), объектом Заказчика по комплексной уборке являются автотранспортные остановочные пункты ТЦ «ФОРТУНА» (два остановочных пункта с двух сторон проезжей части дороги), по адресу: г. Иркутск, ул. Октябрьской революции, 1. Срок действия договора с 01.03.2007г. по 31.07.2007 года. По информации от 22.05.2009г., представленной Комитетом по управлению муниципальным имуществом г.Иркутска, землепользователем земельных участков по адресу г.Иркутск, ул. Рабочая, 1, прилегающих к остановочным пунктам ТЦ «ФОРТУНА», являлось ООО «Чекотова П.А. Фортуна». ООО «Фортуна 5 Плюс» являлось субарендатором данных участков в период с 01.04.2007 по 31.05.2007 года. При этом оплата по уборке этих пунктов производилась также за март, июнь и июль 2007 года (п/п № №53, 54 от 15.05.2007г., п/п №№85, 86 от 11.07.2007г.), т.е. в том числе за периоды, когда деятельность ООО  «Фортуна 5 Плюс» на территории  данных земельных участков не осуществляло, отношения к данным остановочным пунктам ООО «Фортуна 5 Плюс» не имело. Кроме того, оплата за оказанные услуги за май 2007 года изначально произведена не ООО «Фортуна 5 Плюс», заключившим договор с ООО «СибЭкоТранс», а ООО «Ушаковский» (директор и учредитель – Саранчин С.С.) платежным поручением от 07.06.2007г. № 8 по счету № 860 от 02.05.2007г., что подтверждается материалами встречной проверки ООО «СибЭкоТранс» (письмо о взаимозачете ООО «Ушаковский» от 18.10.2007г. б/н.).

Платежным поручением от 11.04.2007г. № 24 ООО «Фортуна 5 Плюс» произведена оплата счета от 23.11.2006г. № 696 за услуги бульдозера ОАО «Сибавиастрой» в сумме 59368,16 рублей. В ходе проведения встречной проверки ОАО «Сибавиастрой» представлены документы: копия счета – фактуры от 30.12.2005г. № БООО581, копия акта выполненных работ от 30.12.2005г. № А0000332, копия платежного поручения от 11.04.2007г. № 24, копия счета от 23.11.2006г. № О0000696, а также пояснения ОАО «Сибавиастрой» от 07.10.2009г. № 242. Согласно Акту выполненных работ от 30.12.2005г. № А0000332, представленным пояснениям от 07.10.2009г. № 242, работы бульдозером выполнялись на рынке «Ушаковский». В ходе проведенных мероприятий налогового контроля рынок «Ушаковский» в декабре 2005 года находился в аренде у ООО «Фортуна 5». Таким образом, оплата за оказанные услуги бульдозера произведена ООО «Фортуна 5 Плюс» за предприятие ООО «Фортуна 5». Согласно данным ЕГРЮЛ дата постановки на налоговый учет ООО «Фортуна 5» ИНН 3808113868 – 06.12.2004 года. Юридический адрес организации: г.Иркутск, ул. Октябрьской Революции, 1. Учредителями данной организации являются физические лица: Чекотова Н.А. (доля участия – 60%) и Замаратская А.П. (доля участия – 40 процентов).

Таким образом, оплата за услуги бульдозера, оказанные ОАО «Сибавиастрой» в декабре 2005 года, произведена ООО «Фортуна 5 Плюс» за ООО «Фортуна 5», состоящее в Группе предприятий «Фортуна».

По договору от 23.04.2007г. № 6-1, заключенному ООО «Фортуна 5 Плюс» (заказчик) с ООО «Сибстрой» (подрядчик), подрядчик выполнил работы по ремонту сети водопровода от компрессорной до ТЦ «Автоград» с благоустройством по адресу: г. Иркутск, ул. Октябрьской Революции, 1 (акт выполненных работ от 23.05.2007г. №00000008). Оплата за выполненные работы произведена ООО «Фортуна 5 Плюс» в сумме 800 000 тыс. руб. платежными поручениями от 17.05.2007г. № 57 и № 58 по 400 000 рублей. Согласно договорам аренды земельных участков, заключенным в 2007 году между ООО «Фортуна 5 Плюс» и ООО «Чекотова П.А. Фортуна», имущество (компрессорная) в аренду не передавалась, а территория от компрессорной до ТЦ «Автоград», на  которой расположена сеть водопровода, не является земельными участками, передаваемыми по вышеуказанным договорам аренды земельных участков, на которых расположен рынок «Ушаковский».

Платежным поручением от 11.04.2007г. № 17 ООО «Фортуна 5 Плюс» произвело оплату счета, выставленного ООО «Петр и Компания» 01.03.2007г. № 840 за вывоз ТБО за март 2007г. в сумме 64 484,64 руб. Согласно документам, представленным в ходе проведения встречной проверки ООО «Петр и Компания» и имеющимся в материалах дела, счет от 01.03.2007г. № П000840 за вывоз ТБО за март 2007 года выставлен ИП Свердлову В.Л., в акте выполненных работ № 000836 от 31.03.2007г. услуги оказаны по договору о предоставлении услуг на вывоз бытовых отходов № П2007-0385 от 01.01.2007г. (далее – договор от 01.01.2007г. № П2007-0385). В соответствии с договором от 01.01.2007г. № П2007-0385 ООО «Петр и компания» («Исполнитель»), с одной стороны, и ИП Свердлов Владислав Леонидович («Потребитель»), с другой стороны, заключили договор, согласно которому определен порядок оказания услуг по регулярной вывозке твердых бытовых отходов с контейнерной площадки Потребителя сроком действия с 01.01.2007 по 31.12.2007 года. Услуги оказываются по адресу: ул. Рабочая, нижний мост реки Ушаковка, ул. Октябрьской революции, 1. В счет – фактуре от 31.03.2007г. № П000919, выставленном ООО «Петр и Компания», грузополучателем является ИП Свердлов В.Л., адрес грузополучателя: г.Иркутск, ул.Октябрьской революции, 1 (Ушаковский рынок).

В марте 2007 года данный объект находился в аренде у ИП Свердлова В.Л. согласно договорам аренды земельных участков площадью 1993,09 кв. м. и 4100 кв. м. от 01.04.2007г. б/н (рынок «Ушаковский»), заключенным с ООО «Чекотова П.А. Фортуна». Таким образом, оплата за услуги, оказанные ООО «Петр и Компания», ООО «Фортуна 5 Плюс» произведена по договору, заключенному с ИП Свердловым В.Л, который одновременно является директором ООО «Фортуна Авто плюс» и ООО «Фортуна Авто», учредителями которых являются Чекотова Н.А. и Замаратская А.П. Кроме того, договор от 01.01.2007г. № П2007-0385, заключенный между ООО «Петр и Компания» и ИП Свердловым В.Л., заверен печатью ИП Свердлова В.Л., а подписан Саранчиным С.С.

В соответствии с платежным поручением от 11.04.2007г. № 18 ООО «Фортуна 5 Плюс» произвело оплату по счет - фактуре от 30.03.2007г. № 41 за дератизацию за 1 квартал ИП Бондарович Зинаиде Витальевне (ИНН 381251976381) в сумме 3500 рублей. В ходе проверки  ООО «Фортуна 5 Плюс» представило договор на проведение санитарно   – противоэпидемических (профилактических) мероприятий от 01.02.2007г. № 20, заключенный с ИПБЮЛ Бондарович З.В. («Исполнитель»), в соответствии с которым Исполнитель проводит санитарно – противоэпидемические мероприятия (дератизацию) 155 павильонов на рынке «Ушаковский» (ул. Рабочая, Нижний мост реки Ушаковка). Срок действия договора с 01.02.2007 по 31.01.2008 года. Рынок «Ушаковский» находился в аренде у ООО «Фортуна 5 Плюс» в соответствии с договорами аренды от 01.04.2007г. б/н на земельный участок площадью 1993,09 кв. м. (рынок «Ушаковский») и земельный участок площадью 4100 кв.м. (рынок «Ушаковский») в период с 01.04.2007 по 31.05.2007 года. Таким образом, ООО «Фортуна 5 Плюс» произвело оплату за период, в котором не являлось арендатором объекта - рынок «Ушаковский», и, следовательно, 155 павильонов данного рынка.

В 1 квартале 2007 в соответствии с договором аренды от 04.01.2007г. б/н земельные участки, расположенные на рынке «Ушаковский», были переданы ООО «Чекотова П.А. Фортуна» в аренду ИП Свердлову В.Л. ИНН 380800110234.

Таким образом, ООО «Фортуна 5 Плюс» произвело оплату за ИП Свердлова В.Л., который одновременно является директором ООО «Фортуна Авто плюс» и ООО «Фортуна Авто», учредителями которых являются Чекотова Н.А. и Замаратская А.П.

Из анализа имеющихся в деле выписок банка по расчетному счету усматривается, что доходы, полученные ООО «Фортуна 5 плюс» от финансово-хозяйственной деятельности, в значительных суммах направлялись на благоустройство зданий и земельных участков, принадлежащих на праве собственности или в аренде у общества. На  расчетный счет ООО «Фортуна 5  плюс» поступило денежных средств в 2006 году в размере 14 184 804 руб., в 2007 году – 13 970 239 рублей. Из указанных сумм поступлений организацией было перечислено: за аренду ООО «Чекотова П.А. Фортуна в 2006 году в сумме 2 514 425 руб. и в 2007 году в сумме 960 000 руб., что составляет 18% и 7% соответственно от поступивших денежных средств; налоги и сборы за 2006 г. в