Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2009 по делу n 07АП-7694/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

на общую сумму 9 629 295,60 руб., в том числе НДС - 1 468 875,60 руб.

Оплата за полученные материалы произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» в ЗАО КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк» № 40702810700000011702 на общую сумму 9 629 295,00 руб., в том числе НДС 1468 875,51 руб. платежными поручениями: № 24 от 17 января 2006г. в сумме 530 433,60 руб., в том числе НДС 809 913,60 руб.; № 28 от 18 января 2006г. в сумме 531 000,00 руб., в том числе НДС 81 000,00 руб.; № 89 от 26 января 2006г. в сумме 562 624,00 руб., в том числе НДС 85 824,00 руб.; № 90 от 26 января 2006г. в сумме 467 280,00 руб., в том числе НДС 71 280,00 руб.; № 91 от 26 января 2006г. в сумме 356 950,00 руб., в том числе НДС 54 450,00 руб.; №142 от 27 января 2006г. в сумме 510 586,00 руб., в том числе НДС 77 886,00 руб.; № 143 от 27 января 2006г. в сумме 519 436,00 руб., в том числе НДС 79 236,00 руб.; № 144 от 27 января 2006г. в сумме 350 224,00 руб., в том числе НДС 53 424,00 руб.; № 165 от 30 января 2006г. в сумме 443 703,60 руб., в том числе НДС 67 683,60 руб.; № 166 от 30 января 2006г. в сумме 524 510,00 руб., в том числе НДС 80 010,00 руб.; № 167 от 30 января 2006г. в сумме 354 802,40 руб., в том числе НДС 54 122,40 руб.; № 193 от 01 февраля 2006г. в сумме 497 370 руб., в том числе НДС 75 870,00 руб.; № 194 от 01 февраля 2006г. в сумме 545 750,00 руб., в том числе НДС 83 250 руб.; № 195 от 01 февраля 2006г. в сумме 569 940,00 руб., в том числе НДС 86 940,00 руб.; № 195 от 01 февраля 2006г. в сумме 569 940,00 руб., в том числе НДС 86 940,00 руб.; № 196 от 01 февраля 2006г. в сумме 468 224,00 руб., в том числе НДС 71 424,00 руб.; № 11 от 20 февраля 2006г. в сумме 120 360,00 руб., в том числе НДС 120 360,00 руб.; № 328 от 21 февраля 2006г. в сумме 585 634,00 руб., в том числе НДС 89 334,00 руб.; № 13 от 21 февраля 2006г. в сумме 368 160,00 руб., в том числе НДС 56 160,00 руб.; № 18 от 28 февраля 2006г. в сумме 152 220,00 руб., в том числе НДС23 220,00 руб.; № 447 от 14 марта 2006г. в сумме 580 088,00 руб., в том числе НДС 88 488,00 руб.

Все документы: накладные на отпуск материалов, счета-фактуры от ООО «КомплектСтройТоргЭнерго», подписаны от имени руководителя -Автушкина О.В. и главного бухгалтера Злобиной Е.В.

В ЗАО «ПРП» материалы оприходованы на одно материально-ответственное лицо - Щетинину Елену Николаевну, на основании приходных ордеров и оформленных на нее доверенностей. Щетинина Е.Н. работает кладовщиком на складе котлотурбинного цеха ЗАО «ПРП». Все накладные на отпуск материалов на сторону и приходные ордера со стороны ЗАО «ПРП» подписаны Щетининой Е.Н.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области направлены запросы от 06.03.2008г. № 11- 11.1/2029@ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска о предоставлении       информации  по        организации  ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» и поручение 06.03.2008г № 11-11/2030@ об истребовании документов, касающихся взаимоотношений ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» и ЗАО «ПРП».

Судом первой инстанции правильно установлено и подтверждается материалами, предоставленными ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска письмом № СУ-15-05.4/14235 от 16.04.2008г., что ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» ИНН 5405288611/КПП 540501001 зарегистрировано 21.02.2005 г., присвоен ОГРН 1055405010539. С 21.02.2005г. состоит на налоговом учете ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска.

Юридический адрес ООО «КомплектСтройТоргЭнерго», указанный в учредительных документах:63 0009, г. Новосибирск, ул. Никитина, д.20.

Учредителем и руководителем ООО «КомлектСтройТоргЭнерго», согласно учредительным документам, является физическое лицо - Автушкин Олег Владимирович (паспорт серии 50 03 № 418554, выдан ОВД Мошковского района Новосибирской области 13.09.2002г.). Кроме директора, иных сотрудников в штате организации не числится.

Размер уставного капитала, согласно учредительным документам составляет 10 000 руб.

Видами деятельности ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» являлись: оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой, оптовая торговля лесоматериалами, оптовая торговля прочими строительными материалами, оптовая торговля прочими промышленными химическими веществами, прочая оптовая торговля, розничная торговля лесоматериалами, розничная торговля в палатках и на рынках, прочая розничная торговля вне магазинов, прочее денежное посредничество, неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.

ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» не отчитывается со 2 квартала 2006г. За 1 квартал 2006 года представлена следующая отчетность: декларация по НДС, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс. Отчетности по ЕСН, налогу на имущество, пенсионным взносам за 1 квартал 2006г., сведения о доходах физических лиц в налоговый орган не представлялись.

При анализе отчетности ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» за 1 квартал 2006г, предоставленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска установлено, что в декларации по НДС отражены: прочая реализация товаров (работ, услуг) в сумме 18 643,00 руб., в том числе НДС (18%) - 2 844,00 руб., налоговые вычеты 2 640,00 руб., сумма к уплате составила 204,00 руб., в отчете о прибылях и убытках, бухгалтерском балансе отражены нулевые обороты.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно указал, что выручка, полученная от ЗАО «ПРП» в сумме 9 629 295,00  руб.,   не   нашла   отражения   в   налоговой   отчетности   ООО «КомплектСтройТоргЭнерго», налоги с нее не исчислены и в бюджет не уплачены.

Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности, у ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» в 2006 году на балансе отсутствует какое-либо имущество, в том числе основные средства, автотранспортные средства, материально-производственные запасы строения и т.д. Операции по аренде имущества и найму автотранспорта не производились. Кроме директора, иных работников в штате организации не числится, заработная плата не начислялась.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска предоставила сведения, что ООО «КомплектСтройТоргЭнерго» зарегистрировано в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Новосибирской области с нарушением действующего законодательства на «подставных» лиц. Автушкин Олег Владимирович является номинальным руководителем и учредителем ООО «КомплектСтройТоргЭнерго». Помимо ООО «КомплектСтройТоргЭнерго», Автушкин О.В. числится директором еще в пятидесяти шести организациях.

Должностными лицами налогового органа и Управления по налоговым преступлениям ГУВД по НСО МВД России, участвующими в выездной налоговой проверке, проведен допрос Автушкина Олега Владимировича (протокол допроса свидетеля № 331 от 22.07.2008 г.). В ходе допроса Автушкин О.И. сообщил следующее: руководителем и учредителем ООО «КомлектСтройТоргСервис» он никогда не являлся. В 2005 году им была утеряна сумка с документами, в результате чего документами могли воспользоваться для регистрации на его имя различных фирм; Автушкин О.И. лично не принимал участия в создании каких-либо организаций, никаких документов не подписывал; в ходе проведения допроса взяты образцы подписей Автушкина О. В., которые визуально не соответствуют подписям, сделанным от имени Автушкина О.В., в накладных на отпуск материалов и счетах-фактурах, изъятых в ходе выемки документов по постановлению о производстве выемки документов и предметов №20 от 12 мая 2008г у ЗАО «ПРП».

Должностными лицами налогового органа проведен осмотр помещений по юридическому адресу ООО «КомлектСтройТоргСервис»: г. Новосибирск, ул. Никитина, д. 20. При осмотре установлено, что по данному адресу ООО «КомлектСтройТоргСервис» не находится.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области направлены запросы № 11-11.1/7296@ от 31.07.2008г. в ОАО «Сиб И И Проектцемент» и № 11-11/7149 от 28.07.2008г. в Департамент земельных и имущественных отношений мэрии г. Новосибирска о предоставлении информации о том, сдавались ли ООО «КомлектСтройТоргСервис» в аренду (наем) помещения, в том числе по указанному адресу. ОАО «Сиб И И Проектцемент» и Департамент земельных и имущественных отношений предоставили ответ, что никогда не заключали договоры аренды объектов недвижимости с ООО «КомлектСтройТоргСервис».

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области направлен запрос № 11-11.1/2373 от 11.03.2008 в ЗАО КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк» о предоставлении развернутой справки (распечатки) движения денежных средств по расчетному счету ООО «КомлектСтройТоргЭнерго» № 40702810700000011702 за период с 01.01.2006г. по 05.08.2006г.

Представленная банком справка (распечатка) по расчетному счету» № 40702810200000010782 за указанный период свидетельствует о том, что денежные средства в сумме 9 629 295,00 руб., поступившие от ЗАО «ПРП» за материалы, в срок один - два дня перечислялись на лицевые счета физических лиц: Таракина Сергея Борисовича, Овечкина Александра Валерьевича, Степанова Виталия Владимировича и Панферова Сергея Ивановича.

Из протокола допроса № 297 от 26.05.2008 года свидетеля Таракина Сергея Борисовича, на имя которого открыт счет в банке для обналичивания денежных средств, следует, что организация ООО «КомлектСтройТоргЭнерго» ему не известна.

Денежные средства от ООО «КомлектСтройТоргЭнерго» не получал. От незнакомых лиц за вознаграждение в сумме одной тысячи рублей за подпись оформил в банках пластиковые карты, название банков не помнит. Пластиковыми картами не пользовался, их не получал, денежные средства с них не снимал. Подписывал доверенности на право представление его интересов у нотариусов.

В рамках настоящей проверки допрошены должностные лица, начальники цехов, инженеры и мастера отдельных участков и рабочие ЗАО «ПРП», перечисленные в подпунктах 5-8 пункта 1.8.3 Акта  налоговой проверки от 30.10.2008 № 9.

Из показаний свидетелей следует, что никто из них лично не знаком ни с руководителем, ни с представителями ООО «КомлектСтройТоргЭнерго», материалы у ООО «КомлектСтройТоргЭнерго» никто не принимал, и данный материал не использовали и не передавали субподрядным организациям.

По поставщику  ООО «СибТоргТехника» судом установлено, что как следует из материалов дела, в январе и марте 2006 года в бухгалтерском и налоговом учете ЗАО «ПРП» отражено оприходование материалов и НДС по ним от ООО «СибТоргТехника» на общую сумму 4 528 604,00 руб., в том числе НДС - 690 804,00 руб.

Оплата за полученные материалы произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «СибТоргТехника» в ЗАО КРАБ «Новосибирсквнешторгбанк» № 40702810900000012954 на общую 4 528 604,00 руб., в том числе НДС 690 804,00 руб. платежными поручениями № 93 от 26 января 2006г. в сумме 553 302,80 руб., в том числе НДС 84 402,80 руб.; № 92 от 26 января 2006г. в сумме 514 008,00 руб., в том числе НДС 78 408,00 руб.; № 149 от 27 января 2006г. в сумме 395 772,00 руб., в том числе НДС 67 050,00 руб.; № 148 от 27 января 2006г. в сумме 439 559,83 руб., в том числе НДС 60 372,00 руб.; № 147 от 27 января 2006г. в сумме 585 280,00 руб., в том числе НДС 89 280,00 руб.; № 208 от 02 февраля 2006г. в сумме 365 210,00 руб., в том числе НДС 55 710,00 руб.; № 207 от 01 февраля 2006г. в сумме 514 480,00 руб., в том числе НДС 78 480,00 руб.; № 206 от 01 февраля 2006г. в сумме 572 300,00 руб., в том числе НДС 87 300,00 руб.; № 329 от 21 февраля 2006г. в сумме 588 702,00 руб., в том числе НДС 89 802,00 руб..

Все документы: накладные на отпуск материалов, счета-фактуры от ООО «СибТоргТехника» подписаны от имени руководителя - Фадеева Александра Валерьевича и главного бухгалтера Шелестова Н.Н.

В ЗАО «ПРП» материалы оприходованы на одно материально-ответственное лицо - Щетинину Елену Николаевну, на основании приходных ордеров и оформленных на нее доверенностей. Щетинина Е.Н. работает кладовщиком на складе котлотурбинного цеха ЗАО «ПРП». Все накладные на отпуск материалов на сторону и приходные ордера со стороны ЗАО «ПРП» подписаны Щетининой Е.Н.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области направлены запрос от 15.04.2008г. № 11-11/3707@ в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска о предоставлении информации по организации ООО «СибТоргТехника» и поручение 15.04.2008г. № 11-11/3708@ об истребовании документов, касающихся взаимоотношений ООО «СибТоргТехника» и ЗАО «ПРП».

Судом первой инстанции правильно установлено и следует из материалов, предоставленных ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска письмом от 30.04.2008г № 17-05.2/6128, что ООО «СибТоргТехника» ИНН 5401251593 /КПП 540101001 зарегистрировано 27.07.2005 г. С 27.07.2005г. состоит на налоговом учете ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска.

Юридический адрес ООО «СибТоргТехника», указанный в учредительных документах: 630051, г. Новосибирск, пр. Дзержинского, д. 79.

Учредителем и руководителем ООО «СибТоргТехника», согласно учредительным документам, является физическое лицо - Фадеев Александр Валерьевич (паспорт серии 65 98 № 129704, выдан РУВД Чкаловского района г. Екатеринбурга 03.02.1999г.). Сведения о главном бухгалтере отсутствуют. Размер уставного капитала, согласно учредительным документам составляет 10 000 руб.

Видами деятельности ООО «СибТоргТехника» являлись: прочая оптовая   торговля.    деятельность    прочего    сухопутного    пассажирского транспорта, деятельность автомобильного грузопассажирского транспорта, организация перевозок грузов, финансовый лизинг, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, производство общестроительных работ, монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом.

Из материалов дела также усматривается, что ООО «СибТоргТехника» не отчитывается со 2 квартала 2006г.

За 1 квартал 2006 года представлена следующая отчетность: декларация по НДС, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс. Отчетности по ЕСН, налогу на имущество, пенсионным взносам за 1 квартал 2006г., сведения о доходах физических лиц в налоговый орган не представлялись.

При анализе отчетности ООО «СибТоргТехника» за 1 квартал 2006г, представленной в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска установлено, что в декларации по НДС отражены: прочая реализация товаров (работ, услуг) в сумме 6 136,00 руб., в том числе НДС (18%) - 936,00 руб., налоговые вычеты 506,00 руб., сумма к уплате составила 430,00 руб., в отчете о прибылях и убытках выручка от реализации отражена в сумме 5000 руб., в бухгалтерском балансе отражены нулевые показатели.

Таким образом, суд первой инстанции правильно указал, что выручка, полученная от ЗАО «ПРП» в сумме 4 528 604,00 руб., не нашла отражения в налоговой отчетности ООО «СибТоргТехника», налоги с нее не исчислены и в бюджет не уплачены.

Согласно бухгалтерской и налоговой