Когда за неуплату налогов могут посадить?

Материал предоставлен редакцией бератора «Если на бизнес заводят дело»

Налоговые инспекторы, обнаружив у фирмы недоимку в крупном размере, могут сообщитьоб этом налоговым милиционерам. А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовноедело по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов» Уголовного кодекса РФ.

Рассмотрим ситуацию более подробно

Какая недоимка считается преступлением

По закону не всякая недоимка признается преступлением. Для возбуждения уголовногодела важен размер налогового долга. В части 1 статьи 199 Уголовного кодексаРФ предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а вчасти 2 этой же статьи – в особо крупном размере.

Размер крупной недоимки составляет более 500 000 рублей при условии, что недоплатапревышает 10% от суммы причитающихся налогов. Таким образом, чем крупнее фирма,тем больше должен быть долг перед государством, необходимый для возбужденияуголовного дела.

Пример 1

В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО «Пассив» в 2004 году недоплатилов бюджет 744 000 руб. Всего за этот год фирма должна была перечислить 6 200000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Ведь сумманедоимки превысила 500 000 руб. и составила 12% от причитающихся с фирмыналогов:

744 000 руб. : 6 200 000 руб. Х 100% = 12%.

Если размер недоимки больше 1 500 000 рублей, процентное соотношение неуплаченныхи причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей (при 20-процентнойнеуплате) или более 7 500 000 рублей (независимо от процентного соотношениянедоимки и общей суммы налогов).

Обратите внимание: недоимка рассчитывается только за три финансовых года,следующих подряд.

Пример 2

В 2001 году ООО «Актив» не заплатило налогов на сумму 140 000 руб., в 2002году – 150 000 руб., в 2003 году – 180 000 руб. и в 2004 году – 135 000 руб.

Общая сумма недоимки составляет 605 000 руб.

Возбудить уголовное дело сотрудники милиции не могут, потому что сумманедоимки за три года подряд (с 2001 по 2003 год или с 2002 по 2004 год) меньше500 000 руб.

Преступные способы неуплаты налогов

В законе установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения отуплаты налогов. Вот он:

- фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательныедокументы;

- в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию «другие документы» должна быть установленав федеральных налоговых законах. Если же бухгалтер не выполнил требование,предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении ПравительстваРФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность,но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство кответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.

Наказание за уклонение от уплаты налогов

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

- штраф от 100 000 до 300 000 рублей;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за периодот одного года до двух лет;

- или арест на срок от четырех до шести месяцев;

- или лишение свободы на срок до двух лет.

Так сказано в части 1 статьи 199 УК РФ.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

- лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права заниматьруководящие должности на срок до пяти лет;

- или штраф от 200 000 до 500 000 рублей;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за периодот одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

- если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительномусговору;

- если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Так сказано в части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Особенности возбуждения уголовного дела

Уклонение от уплаты налогов расследует управление милиции по налоговым преступлениям(а на местах – отделы).Сведения о недоимке могут поступить к следователю изразных источников. Вот некоторые из них:

- другие государственные структуры (налоговая инспекция, таможня и т. п.);

- собственные силы милиции (информация, полученная в ходе оперативно-разыскныхмероприятий);

- заявления граждан, когда заявитель известен;

- сообщения так называемых негласных помощников милиции или агентов;

- СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую инспекцию сдаетнулевые балансы).

Пример 3

В милицию поступила агентурная информация о том, что ООО «Пассив» скрываетналоги. Чтобы проверить эту информацию, сотрудники милиции направили запросыв налоговую инспекцию и таможню. Инспекция ответила, что общество не имеетдоходов, сдает нулевые балансы. Однако из таможни пришла информация, что обществозанимается внешнеэкономической деятельностью и получает прибыль.

Милиция решила провести налоговую проверку ООО «Пассив».

Чаще всего сведения о возможном преступлении милиционеры получают из налоговыхинспекций. Это связано с тем, что инспекторы обязаны направлять материалы своихпроверок в милицию, если обнаружат, что сумма неуплаченных налогов больше 500000 рублей.

Бывает, что налоговые милиционеры участвуют в выездных проверках, организованныхинспекциями. Такое право им предоставлено Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 36)и законом «О милиции» (п. 33 ст. 11). Проверить информацию о налоговых преступленияхмилиционеры могут и самостоятельно (п. 35 ст. 11 закона «О милиции»).

Кто несет ответственность

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовнойответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законностьвсех хозяйственных операций. Так сказано в статье 6 Федерального закона «Обухгалтерском учете».

Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10–15% случаев. И лишьв 3–5% случаев отвечает один главный бухгалтер.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, ноосведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписываетвсе необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогданаказание назначается по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовалипо предварительному сговору, отвечать им придется по части 2 статьи 199 Уголовногокодекса РФ.

Чтобы доказать предварительный сговор, милиционеры должны документально подтвердить,что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально вэтом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Пример 4

Генеральный директор ООО «Стройтрест» Купин заключил с ДЕЗом договор наремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работызавершились, в справках о затратах Купин указал, что работал вместе с ООО«Миллекс» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Стройтрест» перечислило4 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Купин деньги обналичил.4 000 000 руб. по кассе ООО «Стройтрест» не оприходованы и в отчете, представленномв налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Купин действовал по предварительному сговору с главнымбухгалтером Покровской, потому что именно она подписывала платежные поручения,кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтеннойприбыли.

Суд приговорил Купина к трем годам лишения свободы в колонии общего режима,а Покровскую – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным срокомтри года.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано,что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например из-законфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники милиции могут провестина квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы,уголовной ответственности ему не избежать.

Пример 5

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя,а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Налоговаямилиция провела на квартире у главбуха обыск и нашла неучтенные бумаги. Благодаряэтому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным толькоглавного бухгалтера.

$3000 на взятки тратят в год малые предприятия в Москве  »
Юридические статьи »
Читайте также