Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей ЕСХН, расходы на оплату услуг ветеринара?.. (Консультация эксперта, 2010)

Как отразить в учете организации, применяющей ЕСХН, расходы на оплату услуг ветеринара?
Стоимость услуг составила 36 000 руб. и оплачена наличными денежными средствами ветеринару - индивидуальному предпринимателю (не является плательщиком НДС).
 Гражданско-правовые отношения
Правоотношения организации и индивидуального предпринимателя в данном случае регулируются нормами гл. 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса РФ с учетом Правил оказания платных ветеринарных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 N 898.
Платные ветеринарные услуги оказываются исполнителем на основе заключения договора, оформления абонементного обслуживания или выдачи жетона, талона, кассового чека, квитанции или других документов установленного образца (п. 1 ст. 779 ГК РФ, п. 10 Правил).
 Порядок осуществления расчетов наличными деньгами
Расчеты наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (вне зависимости от количества расчетных документов по этому договору) (п. п. 1, 3 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя", Письма ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т, МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252).
 Бухгалтерский учет
Затраты на оплату услуг ветеринара организация учитывает в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Рассматриваемые расходы в данном случае принимаются к учету в размере договорной стоимости (п. 6 ПБУ 10/99).
Данные расходы отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Расходы организации на оплату услуг ветеринара отражаются в составе материальных расходов в период оплаты (в данном случае совпадает с периодом оказания услуг) на основании пп. 5 п. 2, п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход физического лица в виде вознаграждения по договору возмездного оказания услуг облагается НДФЛ. Но в данном случае это физическое лицо является индивидуальным предпринимателем и доход получен им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому он сам производит исчисление и уплату НДФЛ, а организация не является налоговым агентом (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ возмездного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ оказания услуг,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Квитанция ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на оплату ¦
¦Отражены расходы на ¦ ¦ ¦ ¦ ветеринарных ¦
¦ветеринарные услуги <*> ¦ 20 ¦ 60 ¦ 36 000¦ услуг ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Квитанция ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на оплату ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ветеринарных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ услуг, ¦
¦Произведена оплата из кассы¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦организации ¦ 60 ¦ 50 ¦ 36 000¦ кассовый ордер ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------
--------------------------------
<*> В то же время заметим, что бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса и Методическими рекомендациями по его применению, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654. Согласно названным Методическим рекомендациям расходы организации на ветеринарное обслуживание относятся к материальным расходам и отражаются по дебету счета 31 "Материальные расходы", субсчет 31-12 "Затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями", в корреспонденции с кредитом счета 60. Ежемесячно (или в другие сроки, установленные организацией и согласованные с отчетными периодами) счета учета затрат по элементам полностью закрываются и на отчетную дату сальдо не имеют. Учтенные на счете 31, субсчет 31-12, затраты списываются в данном случае в дебет счета 20, субсчет 20-2 "Животноводство".
Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
29.12.2010

Корреспонденция счетов: Как в учете организации отражаются потери от порчи товара в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП), если одна из двух испорченных партий товара застрахована, а вторая - нет, при этом виновником ДТП признан водитель - сотрудник организации?.. (Консультация эксперта, 2010)  »
Читайте также